Реферат Курсовая Конспект
Статистическое изучение финансовой деятельности предприятий - раздел Математика, ОБЩАЯ ТЕОРИЯ СТАТИСТИКИ. Отрасль как объект изучения статистики 1. Задачи Статистики Финансовой Деятельности. Состав Оборотных Средств. ...
|
1. Задачи статистики финансовой деятельности. Состав оборотных средств.
2. Показатели прибыли и рентабельности.
3. Показатели устойчивости финансового состояния предприятий.
Учебная цель:при изучении данной темы необходимо изучить классификацию оборотных средств, показатели, характеризующие финансовое состояние предприятий, рассмотреть факторы, определяющие уровень и динамику прибыли от реализации продукции.
=1=
Производственно-хозяйственная деятельность предприятий промышленности, сельского хозяйства и строительных организаций отражается в системе конечных финансовых результатов, которую образуют показатели прибыли, дохода, уровня рентабельности, финансового состояния. Финансы опосредуют как процесс производства, так и реализации, а финансовое состояние предприятия дает представление о том, насколько эффективно используются его денежные и материальные ресурсы, основные и оборотные средства, т. е. долговременные и текущие активы.
Задачами статистического изучения финансовой деятельности являются: определение объема и изучение состава и структуры оборотных средств, характеристика эффективности их использования; изучение прибыли и рентабельности; анализ факторов, определяющих финансовые результаты; изучение финансового состояния предприятий.
Оборотные средства,называемые текущими активами, представляют собой денежное выражение производственных оборотных фондов, или запасов и затрат, и фондов обращения, или денежных средств, расчетов и прочих активов, необходимых для выполнения производственной программы, образования запасов материальных ценностей, покрытия затрат по незавершенному производству и осуществления расчетов в установленные сроки. Их величина зависит от условий производства, состава и объема продукции, организации снабжения и др.
Объем оборотных средств характеризуется их величиной по состоянию на определенную дату, как правило, на конец периода, и средним остатком за исследуемый период (месяц, квартал, год).
В зависимости от выполняемых функций оборотные средства делятся на оборотные средства в сфере производства,или оборотные производственные фонды, и оборотные средства в сфере обращения,или фонды обращения. Оборотные производственные фонды предназначены для обслуживания процесса производства, фонды обращения — для обслуживания процесса обращения.
По форме оборотные средства делятся на следующие группы и подгруппы:
I. Оборотные средства в сфере производства:
a) производственные запасы:
b) основные материалы, детали, конструкции;
c) вспомогательные материалы;
d) средства в производстве:
e) незавершенное производство;
f) расходы будущих периодов;
II. Оборотные средства в сфере обращения:
a) денежные средства;
b) средства в расчетах.
По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и приравненные к ним средства и заемные. Собственные оборотные средствасостоят из производственных запасов и денежных средств. Заемные оборотные средстваобразуются из кредитов банков, краткосрочных займов, средств в расчетах, доходов будущих периодов и прочих пассивов. На основе информации о составе оборотных средств статистика изучает их структуру, которая определяется удельным весом отдельных групп и видов оборотных средств в их общем объеме.
Важной задачей статистики является изучение эффективности использования оборотных средств.Она характеризуется показателями оборачиваемости, к числу которых относятся: коэффициент закрепления, коэффициент оборачиваемости, продолжительность одного оборота, коэффициент высвобождения.
Коэффициент закреплениярассчитывается как отношение среднего остатка оборотных средств к выручке от реализации продукции Р: .Средние остатки оборотных средств рассчитываются в зависимости от наличия исходных данных по формулам средней хронологической моментного ряда, средней арифметической (простой или взвешенной). Коэффициент закрепления показывает размер оборотных средств, приходящийся на рубль реализованной продукции. Его уменьшение свидетельствует об экономии оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости.
Коэффициент оборачиваемостирассчитывается отношением выручки от реализованной продукции к средним остаткам оборотных средств: . Он является обратной величиной коэффициенту закрепления. Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами за изучаемый период. Он характеризует скорость их обращения. Продолжительность одного оборота П рассчитывается делением числа календарных дней в периоде Д на коэффициент оборачиваемости (число оборотов): . Этот показатель отражает продолжительность периода (в днях), в течение которого совершается один оборот оборотных средств. Чем меньше этот показатель, тем выше скорость обращения оборотных средств.
Коэффициент высвобождения оборотных средстврассчитывается отношением величины высвобождаемых оборотных средств В вследствие ускорения их оборачиваемости к средним их остаткам: . Сумма высвобожденных оборотных средств может быть определена по формуле:
,
где П0 и П, — продолжительность оборота оборотных средств соответственно в базисном и отчетном периодах: Р,/Д — однодневный объем реализованной в отчетном периоде продукции.
Результат со знаком " — " покажет сумму высвобожденных оборотных средств, со знаком "+" — сумму дополнительно вовлеченных в оборот средств вследствие ухудшения их использования и увеличения продолжительности одного оборота. Этот же показатель можно получить, используя коэффициент закрепления, по формуле:
В=(Кз1 — Кз0)×Р1.
=2=
Конечным финансовым результатом всей хозяйственной деятельности предприятий промышленности, сельского хозяйства и строительства является балансовая прибыль. Балансовая прибыль представляет собой сумму финансовых результатов всех структурных подразделений, находящихся на балансе предприятия.Она образуется от реализации готовой продукции, работ, услуг, товаров; от прочей реализации (основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов), а также в результате внереализационной деятельности.
Прибыль от реализации продукции, работ, услугопределяется как разность между выручкой от реализации продукции в отпускных цепах (за вычетом налога па добавленную стоимость и акцизов) и издержками производства (обращения) реализованной продукции (работ, услуг). Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо после ее оплаты, либо после отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. Момент оплаты при безналичных расчетах определяется по мере поступления средств за товары (работы, услуги) па счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — по поступлении средств в кассу.
Прибыль от прочей реализацииполучают вычитанием из выручки от реализации основных средств, нематериальных и прочих активов (без налога па добавленную стоимость) затрат па их производство или приобретение.
В состав доходов и расходов но внереализационным операциямвключаются полученные и уплаченные штрафы, пени, неустойки, проценты по счетам за хранение средств в банке, дивиденды по акциям и доходы по облигациям, прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, и др.
В соответствии с Законом "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", прибыль, полученная хозяйствующими субъектами, облагается налогом. Налогооблагаемую прибыль определяют вычитанием из балансовой прибыли налога па недвижимость и части прибыли, подлежащей льготному налогообложению. Льготы по налогу на прибыль устанавливаются при проведении природоохранных и противопожарных мероприятий, при осуществлении затрат па развитие производства, на содержание пионерских лагерей, отчислений от прибыли на благотворительные цели и т. п.
После уплаты из балансовой прибыли платежей в бюджет получают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Ее называют чистой прибылью.
Показатели прибыли характеризуют абсолютную величину эффекта хозяйственной деятельности предприятий и организаций, отражают их взаимоотношение с бюджетом и другими предприятиями. Па их основе рассчитываются показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования производственных ресурсов, всей производственно-хозяйственной деятельности предприятий.
Различают уровень рентабельности продукции (производства) и уровень рентабельности предприятия (организации).
Уровень рентабельности продукцииR в промышленности и в сельском хозяйстве определяется делением суммы прибыли (П) па полную себестоимость реализованной продукции (С): . В строительстве этот показатель рассчитывается как отношение суммы прибыли к сметной (договорной) стоимости или к полной себестоимости сдаваемых заказчику строительно-монтажных работ. Уровень рентабельности продукции может быть рассчитан как по результатам всей хозяйственной деятельности, так и по основной деятельности предприятия. В первом случае в числителе используется балансовая прибыль (БП), во втором —- прибыль от реализации продукции или от сдачи заказчику строительно-монтажных работ (ПР).
Уровень рентабельности предприятия, строительной организацииRП определяется отношением суммы прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств:
где ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ОС — среднегодовая стоимость оборотных средств. При этом могут быть использованы показатели балансовой или чистой прибыли.
При статистическом изучении прибыли не только определяется ее размер, по и анализируются факторы, влияющие на него. Наибольшее влияние па величину балансовой прибыли оказывает изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), на которое в свою очередь влияют такие факторы, как изменение себестоимости единицы продукции (работ, услуг), изменение цен, ассортимента и объема реализованной продукции.
Влияние факторов на отклонение фактической прибыли от предусмотренной планом или производственной программой определяется как в относительном, так и в абсолютном выражении. Влияние изменения себестоимости единицы продукции (работ) в относительном выражении определяется по формуле
;
в абсолютном выражении:
.
Влияние изменения цеп на продукцию (работы, услуги) в относительном выражении рассчитывается по формуле
;
в абсолютном выражении:
Влияние изменения структуры продукции (работ, услуг) в относительном выражении:
в абсолютном выражении:
.
Влияние изменения объема продукции (работ, услуг) в относительном выражении:
;
в абсолютном выражении:
.
Общее влияние всех факторов в относительном выражении:
.
=4=
Важнейшей оценкой экономической деятельности предприятий любой отрасли является устойчивость финансового состояния. Устойчивость финансового состояния хозяйствующего субъекта характеризуется сбалансированностью доходов и расходов и является необходимым условием стабильной работы предприятия, показателем эффективного использования производственных ресурсов.
Финансовая устойчивость проявляется через соотношение стоимости материальных оборотных средств и размера собственных и заемных источников их формирования. Характеристика обеспеченности запасов и затрат источниками формирования имеет важное значение для финансовой тактики и стратегии предприятия, определения перспектив его финансового положения. Излишек или недостаток источников средств, в качестве которых выступают собственные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты, направляемые на формирование запасов и затрат, являются наиболее обобщающими показателями финансовой устойчивости предприятия. Различают четыре типа финансовой устойчивости предприятия1: -абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость, неустойчивое, предкризисное финансовое состояние, кризисное финансовое состояние.
При абсолютной устойчивостиобщая величина запасов и затрат не превышает сумму собственных оборотных средств и банковских кредитов под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании . Состояние абсолютной устойчивости представляется следующим неравенством: .
Нормальная устойчивость— это состояние гарантированной платежеспособности предприятия, при которой соблюдается следующее равенство: .
Неустойчивое, предкризисное— это финансовое состояние, при котором нарушается платежеспособность и возникает финансовая напряженность, ослабление которой происходит за счет пополнения источников собственных средств. Равенство между общей величиной запасов и затрат и источниками их формирования принимает следующий вид: , где Ио — источники, ослабляющие финансовую напряженность(временно свободные собственные средства: финансовые резервы; фонды экономического стимулирования и др.; привлеченные средства: превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской; кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства).
Финансовая неустойчивость находится в пределах допустимой, если величина привлекаемых для покрытия затрат и формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарную стоимость производственных запасов и готовой продукции, являющихся наиболее ликвидной частью запасов и затрат.
При кризисном финансовом состоянииденежные средства, краткосрочные цепные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают его кредиторскую задолженность и просроченные ссуды. В такой финансовой ситуации предприятие находится па грани банкротства, а соотношение между величиной запасов и затрат и суммой собственных оборотных средств и банковских кредитов выражается неравенством .
Для более полной характеристики и статистической оценки финансового состояния предприятия рассчитываются следующие показатели: коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средствКо; излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат ; запас устойчивости финансового состояния в днях Д; излишек или недостаток средств на 1 тыс. руб. (1 млн. руб.) запасов ,
Эти показатели определяются для каждого типа финансовой устойчивости. Если для предприятия характерна абсолютная финансовая устойчивость,эти показатели рассчитываются по следующим формулам:
где Т — календарная продолжительность периода — объем продукции в стоимостном выражении.
Для предприятия с нормальной финансовой устойчивостьюприменяются формулы
, ,
, ,
Для предприятий с неустойчивым (предкризисным) финансовым состоянием:
, ,
,
Для предприятий в кризисном состоянии:
, ,
,
Для оценки устойчивости финансового состояния используются показатели платежеспособности, ликвидности, оборачиваемости, привлечения средств и прибыльности, отражающие платежеспособность предприятия. Платежеспособностьозначает постоянное наличие денежных средств па расчетном счете и в кассе в количестве, достаточном для своевременного погашения предстоящих платежей. В случае отсутствия или недостатка денег па расчетном счете возникает задолженность поставщикам, бюджету и по заработной плате.
Различают ликвидность баланса и ликвидность активов. Ликвидность балансаопределяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активовхарактеризуется временем превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени для превращения активов в денежную форму, тем выше их ликвидность. При анализе ликвидности баланса сравниваются средства по активу, сгруппированные по степени их ликвидности (в порядке убывания), с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения активов в денежные средства, выделяют следующие группы активов:
наиболее ликвидные активы: денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) (А1);
быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность и прочие активы (А2);
медленно реализуемые активы: статьи III раздела актива "Запасы и затраты", за исключением статьи "Расходы будущих периодов", а также две статьи I раздела актива баланса: "Долгосрочные финансовые вложения", уменьшенные па величину вложений в уставные фонды других предприятий, и "Расчеты с учредителями" (A3);
трудно реализуемые активы: статьи I раздела актива баланса "Основные средства и иные внеоборотные активы", за исключением статей "Долгосрочные финансовые вложения" и "Расчеты с учредителями", включенные в третью группу.
Пассивы баланса также подразделяются на четыре группы по степени срочности их оплаты:
q наиболее срочные обязательства: статья "кредиторская задолженность", определяемая по III разделу пассива "Расчеты и прочие пассивы", а также ссуды, не погашенные в срок (П1);
q краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства (П2);
q долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства (ПЗ);
q постоянные пассивы: статьи I раздела пассива баланса "Источники собственных средств" (П4).
Сопоставляя итоги приведенных групп актива и пассива, устанавливают ликвидность баланса. Баланс считается абсолютно ликвидным при следующих соотношениях: ; ; ; . Четвертое неравенство содержит глубокий экономический смысл, так как выполнение этого соотношения указывает на то, что соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости — наличие у предприятия собственных оборотных средств.
Приведенные неравенства отражают оптимальный вариант согласованности статей баланса. Согласование между активами и пассивами первых двух групп (А1 и П1; А2 и П2) отражает текущую ликвидность, свидетельствующую о платежеспособности предприятия в ближайший период времени. Сравнение групп A3 и ПЗ, т. е. медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами, характеризует перспективную ликвидность, представляющую собой прогнозные оценки платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Для оценки возможности погашения краткосрочных обязательств рассчитываются: коэффициент абсолютной ликвидности , коэффициент критической ликвидности, или промежуточный коэффициент покрытия , коэффициент текущей ликвидности, или коэффициент покрытия :
, ,
,
где ДС — денежные средства предприятия; КБ — краткосрочные ценные бумаги; ОК — краткосрочные обязательства, включающие кредиторскую задолженность и прочие пассивы, ссуды, не погашенные в срок, краткосрочные кредиты и заемные средства; ЗД — дебиторская задолженность; ЗМ — мобильные материальные запасы, т. е. быстродействующие активы, наиболее способная к быстрому обращению в деньги часть материальных запасов.
Коэффициент абсолютной ликвидностипоказывает ту часть краткосрочной задолженности, которая может быть погашена в ближайшее время, а коэффициент критической ликвидностихарактеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Для коэффициентов абсолютнойи критической ликвидности нормальным считается ограничение, при котором , а .
Коэффициенты абсолютной и критической ликвидности выступают более корректной мерой ликвидности, чем коэффициент текущей ликвидности, так как в числителе не содержат материальных запасов. Они отражают чистое соотношение денежных средств и предстоящих платежей и служат оценкой способности предприятия погасить в срок свои обязательства наличными деньгами. Вместе с тем отсутствие средств платежа, необходимых для погашения в срок денежных обязательств, еще не является основанием для неудовлетворительной оценки финансового состояния предприятия. Необходимо также оцепить наличие и состояние запасов мобильных материальных ресурсов, что позволяет сделать коэффициент покрытия, или текущей ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидностиотражает платежеспособность предприятия с учетом не только своевременных расчетов с дебиторами и поступления средств за реализованную продукцию, но и с учетом продажи при необходимости материальных оборотных средств. Он характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия па период, определяемый средней продолжительностью одного оборота всех оборотных средств. При платежеспособность предприятия оценивается положительно.
Частные коэффициенты ликвидности могут быть использованы различными внешними пользователями аналитической информации. Коэффициент абсолютнойликвидности представляет интерес для поставщиков материальных ресурсов, заинтересованных в платежеспособности предприятия в момент их поставки. Для банка, кредитующего данное предприятие, больший интерес представляет коэффициент критической ликвидности, отражающий прогнозируемые платежные возможности предприятия, но погашению полученных кредитов. Акционеры и держатели облигаций оценивают финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности.
Характеристикой устойчивости финансового состояния предприятий является коэффициент автономии, отражающий независимость предприятия от заемных источников. Он рассчитывается как доля источников средств в общем итоге баланса. Минимальное значение коэффициента автономии — 0,5, коэффициент автономии равный или больше 0,5 свидетельствует о том, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами, что важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Повышение коэффициента автономии указывает на укрепление финансовой независимости предприятия и снижение риска финансовых затруднений в перспективе.
В дополнение к коэффициенту автономии рассчитывается коэффициент соотношения собственных и заемных средствК^ /с, равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств. Между этими коэффициентами имеется следующая зависимость:
.
Нормальное ограничение для .
Устойчивость финансового состояния хозяйствующего субъекта характеризуется показателями оборачиваемости активов.Рассчитываются показатели оборачиваемости активов, состоящих из основных и оборотных производственных средств; основных средств и материальных запасов. Коэффициент оборачиваемости активовК^ определяется отношением стоимости реализованной продукции (РП) к средним остаткам активов (А): .
При расчете коэффициента оборачиваемости основных средствв знаменателе формулы берется средняя стоимость основных средств ( ), т. е. .
Коэффициент оборачиваемости материальных запасоврассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции к средним остаткам материальных оборотных средств (МОС): .
Для оценки устойчивости финансового состояния используются показатели привлечения средств.Они характеризуют задолженность предприятия в соотношении с активами и собственными средствами и степень покрытия фиксированных платежей. Коэффициенты привлечения активов и собственных средств рассчитываются отношением суммы задолженности, подлежащей погашению, ко всем активам и к собственным средствам. Задолженность, подлежащая погашению, включает как краткосрочные, так и долгосрочные обязательства. Эти показатели отражают размер платежных обязательств, приходящихся на рубль собственных средств.
Показатель степени покрытия фиксированных платежейрассчитывается отношением балансовой прибыли к сумме фиксированных платежей. Фиксированные платежи определяются суммированием размера непогашенного основного долга по ссудам, процентов за пользование кредитом и арендной платы. Этот показатель характеризует размер балансовой прибыли, приходящейся па рубль фиксированных платежей.
Показатели прибыльности(рентабельности) для характеристики устойчивости финансового состояния рассчитываются по методике, приведенной выше в этой главе.
Основным источником информации для расчета показателей устойчивости финансового состояния является бухгалтерский баланс предприятия.
Контрольные вопросы:
1. Как определяется общая прибыль предприятия?
2. Как подразделяются оборотные средства предприятия?
3. Как рассчитываются коэффициенты закрепления и оборачиваемости?
4. Какие показатели характеризуют финансовое состояние предприятия и как они определяются?
5. Дайте определение рентабельности.
Используемая литература:
1. И.Е. Теслюк «Статистика», Минск «Ураджай», 1998г, с.333-350;
2. Л.И. Василевская «Статистика», Минск «Адукацыяi выхаванне»,2008г, с. 298-315.
– Конец работы –
Эта тема принадлежит разделу:
РАЗДЕЛ I ОБЩАЯ ТЕОРИЯ СТАТИСТИКИ... Введение в статистику... Статистическое наблюдение...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Статистическое изучение финансовой деятельности предприятий
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Твитнуть |
Новости и инфо для студентов