Индексный метод анализа динамики себестоимости продукции

 

При изучении динамики себестоимости по группе предприятий, изготавливающих продукцию одного и того же вида, используется индекс переменного состава, индекс фиксированного состава и индекс влияния структурных сдвигов.

Индекс себестоимости продукции переменного состава (I_пер.с.) определяется по формуле (8.10):

I_{пер. с.} = = : = , (8.10)

где и – средняя себестоимость единицы денного изделия по группе предприятий соответственно за отчетный и базисный периоды.

d₀ и d₁ – доля отдельного предприятия в общем объеме продукции соответственно за базисный и отчетный период;

Индекс себестоимости продукции фиксированного состава (I_ф.с.)определяется по формуле (8.11):

I_ф.с. = : = . (8.11)

Индекс себестоимости продукции структурных сдвигов (I_стр.с.) определяется по формуле (8.12):

I_стр.с. = : = . (8.12)

Взаимосвязь индексов переменного фиксированного состава и структурных сдвигов представлена формулой (8.13):

I_{пер. с.} = I_ф.с × I_стр.с. (8.13)

Для оценки выполнения плановых заданий и динамики себестоимости сравнимой товарной продукции (произведенной в отчетном и базисном периодах) используют следующие три агрегатных индекса: индекс планового задания, индекс выполнения планового задания, индекс фактического изменения себестоимости сравнимой товарной продукции.

Агрегатный индекс планового задания себестоимости продукции (I_пл.з) определяется по формуле (8.14):

I_пл.з = , (8.14)

где z_пл. – плановая себестоимость единицы продукции,

q_пл. – объем сравнимой продукции по плану,

z₀ – фактическая средняя годовая себестоимость единицы продукции в базисном периоде.

Данный индекс характеризует изменение плановой себестоимости единицы продукции по сравнению со средней годовой себестоимостью предыдущего года в расчете на плановый объем. Разность между числителем и знаменателем агрегатного индекса планового задания дает плановую сумму общей экономии (перерасхода) от изменения себестоимости сравнимой товарной продукции (Э_пл),формула (8.15):

Э_пл = ∑(z_пл. – z₀) × q_пл. = ∑z_пл. × q_пл. – ∑z₀ × q_пл., (8.15)

Агрегатный индекс выполнения планового задания (I_{вып. пл}) определяется по формуле (8.16):

I_{вып. пл} = , (8.16)

Этот индекс характеризует соотношение уровней фактической и плановой себестоимости в расчете на фактический объем и состав продукции, что устраняет влияние ассортиментных сдвигов. Разность между числителем и знаменателем данного агрегатного индекса дает размер сверхплановой суммы экономии (перерасхода), полученной вследствие снижения (повышения) себестоимости продукции (Э_св.пл.), формула (8.17):

Э_св.пл. = ∑z₁ × q₁ – ∑z_пл. × q₁. (8.17)

Агрегатный индекс фактического изменения себестоимости сравнимой плановой продукции (I_факт)определяется по формуле (8.18):

I_факт = . (8.18)

Этот индекс характеризует динамику себестоимости продукции. Разность между числителем и знаменателем данного агрегатного индекса дает сумму фактической экономии (перерасхода), полученную вследствие снижения (повышения) себестоимости продукции (Э_ф),формула (8.19):

Э_ф = ∑z₁ × q₁ – ∑z₀ × q₁. (8.19)