Учт расчтов с бюджетом

Учт расчтов с бюджетом. В соответствии с законодательством Республики Беларусь налогообложение предприятий предполагает определение размера объекта налогообложения расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки как правило, процентной осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.

Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции товаров, услуг и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами социальными, дорожными, и др. занимают особое место. Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.

Прежде чем начать обзор налогов и иных платежей в бюджет, уплачиваемых Городокской птицефабрикой, следует отметить, что это предприятие сельскохозяйственное.

И согласно белорусскому налоговому законодательству такие предприятия имеют ряд льгот. Всю совокупность налогов и других платежей в бюджет, которые уплачивает Городокская птицефабрика, условно можно разделить на несколько групп в зависимости от базы налогообложения Налоги, исчисляемые от фонда заработной платы.

Налоги, исчисляемые от выручки.

Налоги, исчисляемые от прибыли. Ряд иных налогов и сборов. Налоги, исчисляемые от фонда заработной платы. 1. Чрезвычайный налог. Данный налог взимается по ставке 4 от фонда заработной платы приходящейся на обслуживающие и промышленные производства. Этот налог включается в себестоимость произведнной продукции. 2. Отчисления в Фонд социальной защиты населения Отчисления в Фонд социальной защиты населения отражаются в учте на 69 счте В этот фонд предприятие отчисляет 30 от всего фонда заработной платы ежемесячно. Как сельскохозяйственное предприятие птицефабрика имеет льготу в 6 в сравнении с обычно применяющимися ставками для республиканских предприятий. 3. Отчисления в фонд содействия занятости.

Данное отчисление составляет 0,5 от всего фонда заработной платы. Налоги, исчисляемые от выручки. 1. От выручки от продажи ликероводочных и табачных изделий 5 фабрика вносит в бюджет. 2. Местный налог Сбор на право торговли. Он составляет 1 от общего товарооборота. Особенность данного сбора заключается в том, что платится он за счт прибыли. 3. Отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия.

Данный сельскохозяйственный налог исчисляется от выручки от реализации несельскохозяйственной продукции в размере 1,5 и включается в цену продукции. 4. Выплаты по объединенному нормативу, которые включают отчисления в Фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, Фонд детских и дошкольных учреждений и жилищный фонд. Ставка выплаты по объединенному нормативу составляет 2,5. 5. Отчисления пользователей автомобильных дорог составляют 0,5 от всей выручки.

Такой порядок исчисления данного платежа установлен с 1 марта этого года. В январе феврале данный платж исчислялся от себестоимости См Приложения ст. 70. 6. С 1 мая производятся отчисления в Жилищно-инвестиционный фонд в размере 1 выручки от продукции за исключением сельскохозяйственной. 7. Дополнительный сельскохозяйственный налог является местным областным, который уплачивался в апреле и мае в размере 0,8 от выручки опять-таки за исключением сельскохозяйственной продукции.

Сначала данный платж осуществлялся с балансовой прибыли, однако согласно ПСМ 1019 от 10.07.2000 его можно относить на себестоимость продукции. 8. Налог на добавленную стоимость НДС исчисляется по выручке от реализации сельскохозяйственной продукции и продовольственных товаров, произведнных на сельхозугодиях молоко, мясо, яйцо, колбаса, пельмени, хлеб, макароны, по ставке 10. Базовая ставка 20 используется для всей остальной продукции швейные изделия, работы и услуги и др. См Приложения ст. 72. Налоги, исчисляемые от прибыли. 1. Налог на прибыль.

Взимается с сельскохозяйственных предприятий по льготной ставке 0. Льготная ставка налогообложения применяется для прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции, а также на финансовые результаты от реализации и выбытия основных средств и прочих активов и на финансовые результаты от внереализационных операций.

Льготируется прибыль подсобных цехов по производству продуктовых товаров на землях сельхоз. угодий. Льготируется и прибыль направленная на финансирование капитальных вложений при условии полного использования амортизационного фонда. Налог взимается из прибыли См Приложения ст. 71. 2. Местный Сбор на содержание городского пассажирского транспорта.

Базой данного сбора выступает прибыль фабрики за вычетом налога на прибыль, налога на недвижимость, льгот что и по налогу на прибыль, а также налог на право торговли местный ставка 1. Выплата Сбора осуществляется из прибыли См Приложения ст. 70. 3. Местный Сбор на содержание инфраструктуры. Базой здесь является база местного Сбора на содержание городского пассажирского транспорта за вычетом Сбора на содержание городского пассажирского транспорта.

Ставка Сбора на содержание инфраструктуры составляет 2. Выплата Сбора осуществляется из прибыли. Иные налоги и платежи. 1. Налог на землю. Данный налог включается в себестоимость продукции. Налог на землю платится по срокам 15 апреля, 15 сентября, 15 июля, 15 ноября по каждому виду сельхозугодий. За культурные земли пашня, улучшенные сенокосы платится 2 частями в последние 2 срока. А за другие сельхозугодья равными долями в 4 срока.

По каждому виду сельскохозяйственных угодий централизованно устанавливается своя ставка. 2. Налог на недвижимость. Базой является остаточная стоимость основных фондов, за исключением сельскохозяйственных основных средств 3. Экологический налог представляет собой комплекс налогов и выплат Налог на выбросы сбросы загрязняющих веществ, Платы за размещение отходов, Налог за добычу природных ресурсов для фабрики это песок. 4. Рентный сбор по внешнеторговым товарообменным операциям. Рассчитывается данный сбор от стоимости ввезнного товара без учта НДС. Выплачивался из балансовой прибыли предприятия.

С 1 августа этого года действие Рентного сбора приостановлено президентом. 5. Отчисления в Инновационный фонд осуществляются фабрикой в размере 0,25 от себестоимости продукции с отнесением на себестоимость за минусом собственной нетоварной продукции для исключения двойного счта. Отражение в бухгалтерском учте операций по расчтам с бюджетом. Для учта расчтов с бюджетом предназначен пассивный синтетический счт 68. В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги дебет счета 68, кредит счетов 51, 52, различают налоги и сборы уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг дебет счета 46, кредит счета 68 НДС, ряд отчислений и сборов включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг дебет счетов 08, 20. 23, 25, 26, 29, 31, 43, кредит счета 68 транспортный налог, платежи за землю, чрезвычайный налог, экологический налог уплачиваемые за счет балансовой прибыли дебет счета 80, кредит счета 68 Сумма НДС по внереализационным операциям Рентный сбор уплачиваемые за счет чистой прибыли дебет счета 81, кредит счета 68 налог на прибыль налог на недвижимость, транспортный сбор При начислении платежей в бюджет в зависимости от вида платежа и источников уплаты составляются следующие проводки Д-тК-т8168Налог на недвижимость, налог на прибыль и доходы.

Транспортный сбор. Пени, штрафы за несвоевременную уплату налогов.80Сумма НДС по внереализационным операциям в принципе, здесь остались лишь доходы от штрафов и неустоек с контрагентов при нарушении хозяйственного договора.

Рентный сбор.46НДС. Отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия.

Выплаты по объединенному нормативу. Отчисления пользователей автомобильных дорог. Отчисления в жилищно-инвестиционный фонд20, 23, 25, 26Чрезвычайный налог. Экологический налог. Платежи за землю. Отчисления в Фонд содействия занятости.70Сумма подоходного налога.6851Перечисление в бюджет любых налогов и платежейСинтетический и аналитический учт по счту 68 ведтся в журнале ордере 8. Учт Налога на добавленную стоимость.

С 1.01.2000г. Налог на добавленную стоимость в нашей республике учитывается зачтным методом, который, являясь более простым и информативным, широко распространн в учте развитых стран и нашего союзного партнра России. Для учта НДС по приобретаемым товарам, услугам и работам используется 18 счт НДС по приобретнным ценностям.

Данный счт содержит следующие субсчета 181 Причитающийся к уплате налог. 182 Уплаченный налог 1821 Уплаченный налог по основным средствам и нематериальным активам 1822 Уплаченный налог по сырью, материалам, работам и услугам. На субсчте 181 отражаются причитающиеся к уплате суммы НДС, указанные в первичных документах по приобретению товаров, работ и услуг. На субсчте 182 отражаются фактически уплаченные суммы НДС по приобретнным товарам. Для правильного и прозрачного ведения учта НДС в обязательном порядке предприятия должны использовать Книги продавца и покупателя См Приложения ст. 73. При оприходовании в бухгалтерском учте товаров, работ, услуг сумма налога, указанного в первичных документах в стоимость товаров, работ, услуг не включается, а учитывается на счте 18. При этом составляются следующие бухгалтерские проводки Д-тК-т10, 12, 07, 08, 4160, 76Сумма без НДС.18160, 76НДС6051Перечисление средств за товары и одновременно182181На сумму уплаченного НДС46, 47, 48, 8068Исчисленная сумма НДС при реализации продукции, работ, услуг, основных средств.8068По внереализационным операциям68182Подлежащие вычетам суммы НДС списываютсяВ ряде случаев неподлежащие вычетам суммы НДС, учтнные на счте 18, списываются так Д-тК-т20, 23, 25, 26182По товарам, использованным на производство продукции, освобожднной от налогообложения.96182По товарам, приобретнным за счт целевого финансирования.