Состояние денежных потоков отражено в таких источниках информации как бухгалтерский баланс, (форма № 1), отчет о прибыли и убытках(форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложении к балансу (форма № 5), главная книга, журналы-ордера, справки бухгалтерии и др.(см. приложение № 2- № 4).
Главный информационный источник, естественно, – отчет о движении
денежных средств. Он составлен на базе прямого метода и соответственно включает в себя информацию об остатках средств на начало и конец отчетного периода, а также о поступлении и выбытии денежных средств за этот период с выделением наиболее важных направлений.
Отчет содержит информацию, отражаемую на счетах по учету денежных средств, в том числе: «касса», «расчетные счета», «валютные счета» и «специальные счета в банках». Причем поступления и направления денежных средств раскрываются по составляющим элементам положительных и отрицательных денежных потоков. Для этого предусмотрены четыре раздела:
1. Остаток денежных средств на начало года;
2. Поступило денежных средств;
3. Направлено денежных средств;
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
В каждом разделе приводится общая сумма, из которой выделяют денежные потоки по соответствующему виду деятельности предприятия.
В разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности приводится расшифровка о фактическом поступлении средств от продажи товаров, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получении авансов, бюджетных средств и средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и прочие поступления, а также направления денежных средств на оплату товаров, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в бюджет и государственные внебюджетные фонды, выдачу авансов, на финансовые вложения, выплату дивидендов по ценным бумагам, процентов по кредитам и прочие выплаты.
Сведения в отчете отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации – рублях.
Тем самым отчет о движении денежных средств – это динамичный отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В отчете в универсальной и общепризнанной форме – денежной – представлены обобщенные данные конкретных статей плана счетов и бухгалтерских регистров.
Отчет позволяет увязать суммы остатка денежных средств баланса с суммами оборотов денежной массы, раскрывает дополнительные данные о финансовом положении организации для заинтересованных пользователей, которые не могут быть получены из анализа статей баланса.
Вопросы для самоконтроля и обсуждения
1. Почему возникают денежные потоки на предприятии?
2. Перечислите виды денежных потоков согласно их классификации?
3. Какие методы и показатели используются в оценке денежных потоков?
4. Назовите источники информации, отражающие состояние денежных потоков?
5. Как вы полагаете, в целях повышения управляемости денежными потоками финансовые менеджеры должны стремиться к их расширению, сокращению или другому какому-то состоянию?