Формы безналичных расчетов
Как уже отмечалось, формы безналичных расчетов предприятия используют по своему усмотрению в зависимости от конкретной операции по зачислению или списанию денежных средств. Типовые формы безналичных расчетов указаны в Гражданском кодексе (гл.46). Бланки форм безналичных расчетов, установленные ЦБ РФ приведены в приложении. № 9.
Наиболее широко применяемой формой является расчеты платежными поручениями, используемыми для оплаты и предоплаты товаров, перечислений в бюджет, погашении кредиторской задолженности, погашения банковских ссуд, взносов в уставные фонды, при расчетах плановыми платежами за периодически получаемый товар или услугу и т.д. Инициатором перечисления денежных средств является предприятие-плательщик. Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств (см. приложение № 9). Оно составляется в 4-х экземплярах согласно числу всех участников данной операции – плательщика, получателя и банков их обслуживающих. Схема расчета (документооборота) платежными поручениями представлена на рис. 2.
1 - заключение договора, 2 – отгрузка продукции, 3 – передача платежного поручения в банк о списании суммы платежа в пользу поставщика, 4 – уведомление банка о списании денежных средств, 5 – поступление платежного поручения в банк получателя на право зачисления средств на счет получателя, 6 – выписка с расчетного счета о зачислении платежа
Расчеты чеками. Чек – это распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Т.е. чекодатель это юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которые депонированы на отдельном счете и в пределах которых предприятие может выписывать чеки, осуществляя расчеты. Соответственно плательщик по чеку банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чеки могут быть покрытыми средствами клиента в банке и непокрытыми, то есть гарантированными по оплате банком. Такими пользуются финансово устойчивые предприятия с безупречной платежной дисциплиной.
Бланки чековых книжек являются документами строгой отчетности и их форма устанавливается Центральным Банком РФ. На бланке чека банк проставляет необходимые реквизиты: свое наименование и коды, наименование чекодателя и номер его счета. На обороте чека проставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки, в которые он должен быть предъявлен к оплате. Для оплаты чеков после проверки правильности реквизитов банк списывает сумму с депонированного счета или с расчетного, или ссудного счета и зачисляет ее на счет чекодержателя (получателя) денежных средств через его банк. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя идут через расчетно-кассовый центр Центрального Банка. Схема документооборота при расчете чеками на рис.3
1 – заявление на покупку чековой книжки, 2 – выдача чековой книжки с депонированием суммы лимита, 3 – передача товара, 4 – передача чека в оплату товара, 5 – документы на оплату, 6 – зачисление средств на расчетный счет получателя, 7 - передача документов банку плательщика, 8 – выписка из счета депонированных сумм, 9 – выписка с расчетного счета получателя
Использование чеков предполагает высокую степень доверия контрагентов. Чеки не применимы в нашей стране при расчетах между физическими лицами. Они могут использоваться для оплаты товаров и услуг только юридическими лицами внутри страны. Невозможно превратить чек в оборотный документ, т.е. расплачиваться им по другим сделкам, передавать от одного владельца другому. Поэтому их доля в совокупном платежном обороте в нашей экономике не превышает 20%. Это отличает нашу страну от зарубежья, где расчеты чеками получили широкое применение.
Расчеты платежными требованиями.
Схема документооборота при расчете платежными требованиями на рис. 4
1 – отгрузка товара, услуг, 2 – передача платежного требования банку плательщика вместе с отгрузочными документами, 3 – банк передает плательщику полученные документы для принятия решения об оплате или отказе (акцепт), 4 – возврат акцептованных платежных документов для оплаты, 5 – передача банком отгрузочных документов плательщику, 6 – списание средств с расчетного счета плательщика и отправка документов в банк получателя, 7 – зачисление средств на расчетный счет получателя, 8 – выдача выписки с расчетного счета получателя.
Расчеты по инкассо
Данные расчеты заключаются в получении платежа от плательщика банком (банком-эмитентом) по поручению предприятия и за его счет на основании расчетных документов. Данная форма расчетов является удобной для предприятия поскольку все хлопоты по зачислению предпочитающихся ему средств банк берет на себя. Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк. Основанием таких расчетов являются платежные требования предприятия, оплата которых может производится с акцептом или без акцепта плательщика.
Платежные требования и сопровождаемые их коммерческие документы (от отгрузке товаров), и инкассовые поручения предъявляются плательщику через его банк.
Инкассовые поручения применяются при взыскании средств в бесспорном порядке, по исполнительным документам или в соответствии с договором между контрагентами о применении этой формы оплаты.
Обслуживающий взыскателя банк должен исполнить инкассовое поручение в трехдневный срок. При отсутствии денежных средств у плательщика возможна частичная оплата по инкассо. Банк-ремитент несет полную ответственность за исполнение платежа по инкассо. Если такой платеж не осуществлен по каким-либо причинам, в том числе отказе плательщика, обслуживающий банк оперативно информирует об этом предприятие.
Расчеты аккредитивами
Аккредитив – денежная гарантия покупателя в своевременной оплате счетов продавца после отправки товаров покупателю. Следовательно эта форма расчетов защищает интересы продавца. Через свой банк (банк-эмитент) плательщик выставляет в банке получателя аккредитив. После предоставления документов об отгрузке продукции в свой банк, предприятие поставщик получает на свой счет денежные средства с аккредитива. Таким образом потеря времени по зачислению средств на расчетный счет поставщика минимальная. Логика взаимодействия лиц-участников аккредитивной формы расчетов представлена на рисунке 6.
Рис. 6. Схема расчетов аккредитивами
1 – заключение договора с указанием аккредитивной формы расчетов, 2 - заявление на открытие аккредитива, 3 – выписка с расчетного счета об открытии аккредитива, 4 – извещение об открытии аккредитива, 5 – отгрузка продукции в соответствии с условиями аккредитива, 6 – передача в банк всех документов, необходимых для использования аккредитива, 7 – извещение об использовании аккредитива, 8 – выписка с расчетного счета о зачислении платежа за счет аккредитива, 9 – сообщение банка плательщика своему клиенту об использовании аккредитива
Аккредитивная форма расчетов не является предоплатой, ибо списание денежных средств с аккредитива на расчетный счет получателя происходит после выполнения условий договора поставки. Аккредитивы подразделяются на покрытые (депонированные) и непокрытые или гарантированные. В первом случае банк-эмитент перечисляет на аккредитив денежные средства покупателя. Во втором случае банк-эмитент предоставляет исполняющему банку (перечисляющему с аккредитива получателю) право списывать с его корреспондентского счета суммы в пределах аккредитива, либо указывает исполняющему банку иной способ возмещения этих выплаченных сумм.
Другая классификация аккредитивов: отзывные и безотзывные. Отзывной может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с получателем денежных средств. В этом случае информация проходит от одного контрагента – плательщика к другому - получателю через обслуживающие их банки. Условия безотзывного аккредитива не могут быть изменены без согласия лица, на которое он был выставлен.
Постоянно взаимодействующие по производственной кооперации предприятия-поставщики и получатели продукции (к примеру, мукомольные комбинаты и хлебопекарни) применяют револьверные аккредитивы, т.е. возобновляемые.
Размер и вид применяемого аккредитива указываются в договоре поставки. Все претензии между контрагентами разрешаются без участия банков.
Расчеты векселями
При предоставлении предприятия-поставщика потребителю коммерческого кредита, суть которого отсрочка или рассрочка платежа за полученную продукцию, контрагенты могут использовать расчеты векселями. Вексель -это долговое письменное обязательство выплатить указанную сумму в векселе в оговоренный срок. Тем самым вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Как ценная бумага вексель дает бесспорное право его владельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты указанной в нем суммы. Владелец векселя (векселедержатель) имеет бесспорное право требовать с должника уплаты указанной суммы.
Различают два вида векселей: простой (соло) , по которому векселедатель обязуется уплатить векселедержателю указанную сумму по наступлении срока, и переводной вексель (тратта), содержащий приказ векселедателя плательщику об уплате суммы по векселю третьему лицу (банку). Главным условием переводного векселя является его акцепт плательщиком (трассатом). Поэтому получатель должен до наступления срока платежа предложить плательщику акцептовать его. В случае отказа акцепта должником по векселю становится векселедатель (трассант). Отказ от уплаты по векселю должен быть удостоверен нотариусом или в суде. Тогда плата по векселю взыскивается через суд. Схема использования векселя в расчете за коммерческий кредит представлена на рисунке № 7.
Рис. № 7. Схема расчетов с использованием векселя.
1 – векселедержатель предъявляет вексель в банк для получения ссуды, 2 – банк выдает ссуду, 3 – банк отсылает иногородние векселя на инкассо в банк плательщика, 4 – банк плательщика предъявляет к оплате векселя, по которым наступил срок оплаты, 5 – плательщик дает согласие на оплату, 6 – банк плательщика извещается об оплате векселей, 7 – банк заемщика зачисляет деньги в оплату векселя на свой корреспондентский счет в банке-корреспонденте, 8 – при неоплате векселя плательщиком банк плательщика предъявляет векселя нотариусу для совершения протеста, 9 – нотариус возвращает опротестованные векселя
Вексель должен иметь все реквизиты, установленные для этого вида ценных бумаг. Векселя могут быть дополнительно гарантированы посредством аваля - поручительства, которое дает по векселю третье лицо (как правило, банк) в виде записи гарантии на векселе. Векселя могут быть срочными с указанием на них срока платежа или подлежащими оплате по предъявлению.
При передачи векселя из рук в руки он становится средством платежа. Передача называется индоссаментом и осуществляется через передаточную надпись на обратной стороне векселя или на дополнительном листе – аллонже, прилагаемой к векселю как его неотъемлемая часть.