В практике финансового планирования применяются различные методы.
1. Расчетно-аналитический метод – используются показатели базисного (предшествующего) периода, их динамика, и на основе этого даются экспертные оценки и прогнозы с расчетом показателей будущих периодов.
2. Балансовый метод: балансируются (уравновешиваются) имеющиеся финансовые средства и потребности в них с расходами в намечаемом периоде с учетом остатка на начало и конец планируемого периода.
3. Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют также нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии.
4. Метод денежных потоков служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления и оттока необходимых денежных ресурсов.
5. Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими. В их состав входит линейное, квадратичное и нелинейное программирование и др. Совокупное их использование позволяет сделать разносторонние выводы.
В последнее время предприятия все шире в финансовом планировании применяют бюджетирование. Это составление системы бюджетов по отдельным подразделениям предприятия или его функциям. Как более детализированный вид планирования, бюджетирование позволяет теснее увязать и скоординировать между собой работу всех подразделений предприятия и направлений деятельности, сделать более сбалансированными между собой их финансовые показатели, повысить финансовый контроль и мониторинг за их текущей деятельностью.
Так можно составить бюджет производства, бюджет продаж, бюджет управленческих расходов, бюджет погашения кредитов, налоговый бюджет и др. Примерная система бюджетов предприятия приведена в схеме № 4.
Схема № 4
При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятия необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов являются «вложенными» в общий бюджет производства, бюджет производства конкретизирует сводный (комплексный) бюджет.
Комплексный бюджет может составляться также для каждого структурного подразделения. Его примерная форма следующая: (табл. 2)
Таблица 2.
Наименование | Бюджеты | Итого сводный бюджет структурных подразделен-ий | ||||
Подразделения | Фонд оплаты труда | Матери-альные затраты | Потреб-ление энергии | Амортизация | Прочие расходы | |
Сводный бюджет подразделения предприятия может конкретизироваться в следующих формах.
Таблица 3.
Бюджет фонда оплаты труда
Бюджет ФОТ затрат | ||||||
План | Факт | Отклонение | ||||
Ежедневно | На месяц | Ежедневно | С начала месяца | Ежедневно | С начала месяца | |
Основная зарплата | ||||||
Дополнительная зарплата | ||||||
Премиальные выплаты | ||||||
Итого |