Анализ деятельности страховой организации и показателей деятельности страхового рынка РФ

Анализ деятельности страховой организации и показателей деятельности страхового рынка РФ. Как и любой другой субъект бизнеса, страховая организация обладает определенным ресурсным потенциалом, использование которого направлено, в первую очередь, на извлечение прибыли в результате осуществления хозяйственной деятельности.

Особое значение финансовой устойчивости страховых организации для экономики в целом обусловлено рядом причин.

Во-первых, развитие страхового сектора в системе финансовых отношений на макроуровне способствует стабилизации экономики, а также обеспечению социальной устойчивости общества. Вступая в финансовые отношения с различными субъектами рынка страхователями, контрагентами, государством и т.д. и выполняя свои договоренные и иные обязательства, страховые организации воздействуют тем самым на эффективность все цепочки экономических взаимосвязей в обществе. Во-вторых, страховые организации оказывают существенное влияние на рынок инвестиции, поскольку они являются надежным источником формирования финансового капитала.

Объективной предпосылкой этого является то, сто поступление страховых премий предшествует оказанию страховой услуги. Оказание страховых услуг, в ходе которых полученные от страхователей средства превращаются в значительные страховые фонды, стимулируют циркуляцию средств на рынке капитала. В-третьих, укрепление финансовой устойчивости страховых организаций благоприятно воздействует на макроэкономические рыночные отношения в целом.

Вместе с тем выступать в роли стабилизаторов рынка страховые организации могут лишь, обладая способностью выполнять свои обязательства в течение срока страхования, располагая для этого ресурсным потенциалом для адаптации к требованиям постоянно меняющейся конкурентной среды. Увеличение оборота средств, циркулирующих в сегменте страхового бизнеса, расширение спектра страховых услуг приводит к необходимости разработать методики эффективного мониторинга результатов деятельности страховых организаций как со стороны государства, так и со стороны более широкого круга заинтересованных лиц. Которых можно условно разделить на внешних государственные органы Минфин РФ, ФССН, ФНС и др. страхователи и внутренних руководство, специалисты финансово-экономических служб субъектов, имеющих прямое или косвенное отношение к страховой организации.

Решающую роль в информационном обеспечении управленческих решений внешними субъектами играет бухгалтерская отчетность, которая подлежит публикации в средствах массовой информации не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом . 7, с. 41 При этом страховые организации руководствуются Порядком публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, утвержденным приказом Минфина РФ от 28.11.96 г. 101, в п. 1.2. которого сказано, что публикацией бухгалтерской отчетности признается объявление обществом бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации для всеобщего сведения.

Бухгалтерская отчетность общества считается опубликованной в средствах массовой информации, доступных для всех акционеров данного общества, если она фактически состоялась хотя бы в одном периодическом печатном изданий газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год, которое может быть определено уставом общества или решением общего собрания общества.

Необходимыми условиями для публикации бухгалтерской отчетности страховой организации являются ? проверка и подтверждение ее независимым аудитором аудиторской фирмой ? утверждение ее общим собранием акционеров.

Публикации в обязательном порядке подлежат Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете с целью адекватного раскрытия финансового положения и финансовых результатов экономических субъектов, является одной из важнейших задач финансовых служб страховых организаций.

Особую роль в этом играет реформирование системы российского бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности МСФО . МСФО это правила, устанавливающие требования к признанию, оценке и раскрытию финансово - хозяйственных операций для составления финансовых отчетов компаний во всем мире. Стандарты обеспечивают сопоставимость финансовых показателей компаний в общественном масштабе, а также являются условием доступности отчетной информации для внешних пользователей.

Эта система стандартов охватывает все основные вопросы, связанные с составлением финансовой отчетности организациями. 7, с. 42 При использовании МСФО любая организация, в том числе и страховая, должна учитывать положения всех действующих стандартов, регулирующих порядок учета осуществляемых ею хозяйственных операции. Финансовая отчетность организации, составленная в соответствии с МСФО, в значительной степени отличается от отчетности, сформированной по российским бухгалтерским стандартам.

В связи с этим различаются также методики анализа и оценки показателей финансовой отчетности. Но в каком бы формате не была представлена финансовая отчетность страховой организации, главными аналитическими задачами являются оценка ее финансового положения интерпретация показателей активов, обязательств и капитала и финансовых результатов показатели доходов, расходов и прибыли. Для анализа различных сторон деятельности страховой организации используются абсолютные стоимостные показатели, характеризующие объемы деятельности, а также относительные показатели коэффициенты, отражающие качество страхового бизнеса.

Отдельные виды показателей в ходе анализа подлежат сравнению с установленными нормативами. При проведении оценки результативности деятельности страховой организации все аналитические характеристики можно подразделить по признаку однородности на следующие группы показателей ? динамики и структуры актива и пассива бухгалтерского баланса ? дебиторской и кредиторской задолженности ? деловой активности и рентабельности ? оценки страховых обязательств ? зависимости от перестраховщиков ? объемов деятельности страховых компании ? ликвидности и платежноспособности ? собственных средств ? инвестиционной деятельности.

Для оценки финансовой устойчивости в порядке надзора за деятельностью субъектов страхового дела со стороны государства существуют определенные нормативы. Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.

Страховщики обязаны соблюдать установленные требования финансовой устойчивости в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, а также выдачи банковских гарантий.

В значительной мере гарантией поддержания финансовой устойчивости служат создаваемые страховой организацией страховые резервы и фонды. Документом, устанавливающим финансовые нормативы для страховых организаций, является Положение о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, которое раскрывает порядок ежеквартального расчета нормативного размера маржи платежноспособности страховщика.

Страховые организации обязаны соблюдать нормативное соотношение между активами и принятыми страховыми обязательствами, т.е. поддерживать необходимый фактический размер свободных активов для обеспечения своей финансовой устойчивости и платежноспособности. При этом величина фактической маржи платежноспособности должна быть больше нормативной. 7, с. 43 Нормативный размер маржи платежноспособности страховщика включает величину маржи по страхованию жизни и величину маржи по страхованию иному, чем страхование жизни.

Для признания финансового состояния страховой организации стабильным необходимо, чтобы на отчетную дату фактический размер маржи платежноспособности был выше его нормативного значения не менее чем на 30 . Важным документом, направленным на стабилизацию финансового положения страховых компаний и страхового рынка в целом является приказ Минфина РФ от 16.12.2005 года 149н, содержащий Требования, предъявляемые к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика. Требования содержат перечень допускаемых видов активов, принимаемых для покрытия страховых резервов с целью достижения необходимого уровня достаточности капитала и соответствующей надежности размещения резервов.

Требования к активам, принимаемым в покрытие собственных средств, установлены для максимального из двух показателей минимального размера установленного капитала и нормативного размера маржи платежноспособности.

В значительной степени финансовая устойчивость страховой организации обеспечивается за счет поддержания на должном уровне уставного капитала и обеспеченности его чистыми активами, т.е. собственными высоколиквидными средствами. В соотвестивии с п. 3 статьи 25 ФЗ минимальный размер уставного капитала определяется на основе базового размера, равного 30 млн. руб и соответствующих коэффициентов от 1 до 4 , установленных в зависимости от характера осуществляемой страховой деятельности.

Величина чистых активов и ее положительная динамика являются одним из индикаторов финансового благополучия, поэтому страховые организации должны регулярно контролировать величину чистых активов. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса страховой организации путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов обязательств, принимаемых к расчету. Оценка стоимости чистых активов должна проводиться обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты и раскрываться в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

Если величина чистых активов по окончании второго и каждого последующего финансового года меньше величины уставного капитала, организация обязано уменьшить свой уставный капитал до уровня чистых активов. Основной причиной уменьшения чистых активов могут стать непокрытые убытки, возникающие в результате неэффективного управления бизнес-процессами. Поскольку ситуация несоответствия между чистыми активами и уставным капиталам организации ограничивается тремя последовательными отчетными датами 31 декабря, то из этого следует, что не более чем за два календарных года с момента наступления этой ситуации компания должна для предотвращения своей ликвидации изыскать возможности прибыльной деятельности и погасить допущенные ранее убытки.

В целях предотвращения ликвидации можно 1. уменьшить свой уставный капитал, тем самым, доведя его до величины чистых активов. Однако сделать это довольно сложно и крайне невыгодно, в первую очередь, для собственников 2. увеличить чистые активы.

Если приведенные варианты не решат проблему несоответствия чистых активов уставному капиталу, то обществу необходимо будет уменьшить его, либо, уменьшив номинальную стоимость акций, либо сократив их общее количество, если такая возможность предусмотрена уставом. Наряду с представленными выше абсолютными показателями, оценка которых возможна без использования специальных методов экономического анализа, необходим глубокий и всесторонний анализ целого комплекса качественных индикаторов финансовой и рыночной устойчивости, деловой активности и рентабельности с привлечением данных не только бухгалтерского баланса, но и отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движений денежных средств, приложений к бухгалтерской отчетности страховой организации.

Развернутая оценка деятельности страховой организации с использованием совокупности показателей финансовой отчетности даст возможность заинтересованным пользователям принимать обоснованные управленческие решения на внешнем уровне контроля со стороны надзирающих органов, а также на внутреннем уровне управления с целью повышения качества менеджмента. 7, с. 44-45 Анализ показателей деятельности страхового рынка РФ 1. Уточненные сведения о деятельности страховых организаций за 2008 год по состоянию на 16. 03. 2009 г. В едином государственном реестре субъектов страхового дела на 31.12.2008 зарегистрировано 786 страховых организаций.

Обобщены оперативные данные, полученные в электронном виде от 764 страховых организаций. 2 - не проводили страховые операции, 20 - не представили форму ведомственного государственного статистического наблюдения.

Общая сумма страховой премии взносов и страховых выплат по всем видам страхования за 2008 год составила соответственно 952,0 и 626,5 млрд. руб. или 122,7 и 130,0 по сравнению с 2007 годом. Из них сумма добровольного страхования составила 467,2 и 195,8 млрд. руб. или 49,1 и 31,3 от общей суммы а на обязательное страхование пришлось 484,8 и 430,7 млрд. руб. или 50,9 и 68,7 от общей суммы. см. Приложение 1 . 2. Сведения о деятельности страховых организаций за 9 месяцев 2009 года. В едином государственном реестре субъектов страхового дела на 30 сентября 2009 года зарегистрированы 722 страховые организации.

Обобщены оперативные данные, полученные в электронном виде от 697 страховых организаций. 5 - не проводили страховые операции, 20 - не представили статистическую отчетность.

Общая сумма страховых премий и выплат по всем видам страхования за 9 месяцев 2009 года составила соответственно 722,4 и 529,92 млрд. руб. или 101,5 и 121,9 по сравнению с аналогичным периодом 2008 года см. Приложение 2 . 3. Страховые премии и выплаты по добровольному личному страхованию за 9 месяцев 2009 года. По данным Федеральной службы страхового надзора общая сумма страховых премии по добровольному и личному страхованию по итогам 9 месяцев 2009 года составила 93,74 млрд. руб. Из них 83,24 млрд. руб. или 88,8 от общей суммы пришлось на личное страхование кроме страхования жизни и 10,5 млрд. руб. или 11,2 пришлось на страхование жизни.

В общем, страховые премии по добровольному и личному страхованию выросли на 89,6 по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Выплаты составили 53,36 млрд. руб. из них на личное страхование кроме страхования жизни пришлось 49,2 млрд. руб. 92,2 , а на страхование жизни 4,16 млрд. руб. 7,8 . В общем, выплаты по добровольному и личному страхованию выросли на 11,9 по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года см. Приложение 3 . 4. Страховые премии и выплаты по добровольному страхованию имущества за 9 месяцев 2009 года. По данным Федеральной службы страхового надзора общая сумма страховых премии по добровольному страхованию имущества за 9 месяцев 2009 года составила 203,96 млрд. руб. Из них больше всего пришлось на страхование наземного транспорта, кроме средств железнодорожного транспорта 103,5 млрд. руб. 50,7 от общей суммы страхование имущества юридических лиц и граждан 73,12 млрд. руб. 35,8 от общей суммы и на страхование грузов 11,06 млрд. руб. 5,4 от общей суммы. В целом сумма страховых премии по добровольному страхованию имущества выросла на 83,4 по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Выплаты составили 110,0 млрд. руб. Из них больше всего пришлось на страхование наземного транспорта, кроме средств железнодорожного транспорта 88,62 млрд. руб. 80,6 и на страхование имущества юридических лиц и граждан 12,66 млрд. руб. 11,5 . В целом сумма выплат по добровольному страхованию имущества выросла на 129,7 по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года см. Приложение 4 . 5. Данные о составе и структуре активов страховых организаций на 31. 08. 2009 г. и 30. 09. 2009 г. для крупных страховщиков см. Рис. 1 Рис. 1. Диаграмма Динамика изменений величины активов, 31.10.2008 30.09.2009 гг. Из диаграммы видно, что динамика изменений величины активов до августа 2009 года колебалась, сейчас имеет тенденцию к возрастанию.

В период с 31.10.2008 до 30.09.2009 гг. самый низкий показатель был в январе 2009 года, и составлял 241,5 млрд. руб а самый высокий в апреле 2009 года 269,4 млрд. руб и после резкого снижения, в сентябре 2009 года вырос до 279,7 млрд. руб. 6. В структуре активов тоже произошли некоторые изменения см. Таблица 1 . Таблица 1 Основные изменения в структуре активов, 31. 12. 2008 г 30.09.2009 г. Наименование активов 31. 12. 2008 г. 30. 09. 2009 г. Прирост, млрд. руб. Величина актива, млрд. руб. Доля Величина актива, млрд. руб. Доля Дебиторская задолженность страхователей и перестрахователей по страховым премиям взносам 35,84 14,84 46,72 16,70 10,88 Доля перестраховщиков в страховых резервах 25,89 10,72 31,11 11,12 5,22 Денежные средства - всего 23,89 9,89 28,21 10,09 4,33 Акции 11,46 4,74 15,52 5,55 4,06 Векселя организаций, не являющихся банками, дочерними или зависимыми обществами 7,38 3,06 10,52 3,76 3,14 Депозиты в банках, имеющих нормативно установленный рейтинг 54,61 22,61 57,00 20,38 2,39 Дебиторская задолженность страховых агентов по страховым премиям взносам 1,05 0,44 2,86 1,02 1,81 Активы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности далее - ФХД , за исключением недвижимого имущества, и дебиторская задолженность организаций и физических лиц 17,03 7,05 18,66 6,67 1,63 Займы предоставленные 2,76 1,14 3,85 1,38 1,09 Депозиты в банках, не имеющих нормативно установленный рейтинг 8,25 3,42 5,13 1,83 -3,13 Облигации 21,43 8,87 18,24 6,52 -3,19 Источник Из таблицы видно, что в период с 31. 12. 2008 г. до 30.09.2009 г. прирост денежных средств составил 4,33 млрд. руб. или 0,2 . Больше всего прирост составил дебиторской задолженности страхователей и перестрахователей по страховым премиям взносам 10,88 млрд. руб. или 1,86 , а меньше всего облигации величина уменьшилась на 3,19 млрд. руб. или на 20,5 . 7. Проследим динамику темпа прироста величины активов за период с 30.09.2008 до 30.09.2009 гг. см. Таблица 2 . Таблица 2 Темпы прироста величины активов, 30.09.2008 30.09.2009 гг. Крупные страховщики Средние страховщики Небольшие страховщики 30. 09. 2008 г. 2,2 13,6 2,3 31. 10. 2008 г. -0,2 -5,1 -3,7 30. 11. 2008 г. 0,4 0,8 -0,03 31. 12. 2008 г. -2,0 0,1 -0,8 31. 01. 2009 г. 4,0 -8,9 1,6 28. 02. 2009 г. 1,2 -4,6 1,0 31. 03. 2009 г. 3,7 1,7 -1,2 30. 04. 2009 г. -4,1 -7,0 -12,4 31. 05. 2009 г. -0,7 -0,8 -3,2 30. 06. 2009 г. 5,8 12,6 6,0 31. 07. 2009 г. -0,03 -3,3 0,3 31. 08. 2009 г. 3,8 -4,0 -10,9 30. 09. 2009 г. 1,6 7,8 1,0 Итого за 2009 г. 15,8 -8,1 -17,8 Итого 31. 08. 2008 г 30. 09. 2009 г. 16,2 -0,1 -19,6 Источник www.fssn.ru Из таблицы видно, что крупные страховщики самый низкий показатель темпа прироста величины активов имели на конец апреля 2009 года, который составлял -4,1 , а самый высокий на конец июня 2009 года - 5,8 . В основном тенденция идет к увеличению темпа прироста величины активов. В сентябре 2009 года имел тенденцию к снижению.

Средние страховщики самый низкий показатель темпа прироста величины активов имели на конец января 2009 года -8,9 , а самый высокий на конец сентября 2008 года - 13,6 . В основном тенденция идет к уменьшению темпа прироста величины активов.

В сентябре 2009 года, после резкого снижения вновь имел тенденцию к увеличению.

Небольшие страховщики самый низкий показатель темпа прироста величины активов имели на конец апреля 2009 года -12,4 , а самый высокий на конец июня 2009 года - 6,0 . В основном тенденция идет к уменьшению темпа прироста величины активов.

В сентябре 2009 года, после резкого снижения темп прироста величины активов вновь имел тенденцию к увеличению.

В целом за 2009 год темпы прироста величины активов крупных страховщиков увеличились на 15,8 средних страховщиков уменьшились на 8,1 небольших страховщиков уменьшились на 17,8 . В целом за период с 30.09.2008 до 30.09.2009 гг. темпы прироста величины активов крупных страховщиков увеличились на 16,2 средних страховщиков уменьшились на 0,1 небольших страховщиков уменьшились на 19,6 . 12 2.3.