Для списания объекта на основании приказа руководителя создается комиссия, в состав которой входят должностные лица ( в т.ч. бухгалтер) и материально-ответственное лицо. В компетенцию комиссии входит:
1) осмотр объекта с использованием технологической документации и данных бухгалтерского учета;
2) установление факта непригодности к восстановлению и дальнейшему использованию;
3) установление причин списания (виновных лиц);
4) установление возможности использования отдельных деталей, узлов;
5) контроль за изъятием из списываемых ОС цветных и драгоценных металлов;
6) составление актов по форме ОС4 и ОС4а.
Создается акт на списание, утверждаемый руководителем. На основании акта бухгалтерия в инвентарной карточке ОС6 производит отметку о выбытии.
Инвентарные карточки по выбывшим ОС хранятся в течение срока, определенного руководителем.
Инвентарные номера, списанных с учета объектов, не присваиваются вновь принятым к учету объектам в течение 5 лет после окончания года списания.
Для отражения процесса выбытия может быть открыт субсчет к счету 01 – Выбытие ОС. Его введение не обязательно, т.к. это элемент учетной политики. Его необходимо открывать, если выбытие длится достаточно долгое время, что позволяет обособить данные о выбываемых объектах от других объектов ОС.
01выбытиеОС/01 - списана первоначальная стоимость ОС
02/01выбытие – списана начисленная амортизация
Т.о. на 01выбытие отражается остаточная стоимость.
| 91.2 | 01выбытие | Списана остаточная стоимость |
| 91.2 | 70,69,10,76,23,60 | Списаны затраты, связанные с ликвидацией объекта |
| 91.1 | Оприходованы детали, оставшиеся от списания ОС по рыночной стоимости | |
| 91.1 | Отражены доходы от продажи ОС | |
| 91.3 | Начислен НДС | |
| 91.9 | Прибыль | |
| 91.1 | Убыток |
! Если счет 01выбытие не применяется, тогда списание осуществляется следующим образом:
02/01 – списана амортизация
91/01 – списана остаточная стоимость
*При безвозмездной передаче ОС доходов не будет, будут одни расходы в виде остаточной стоимости и НДС, которые начисляются с рыночной стоимости по ставке 18%.
91/68 – начислен НДС с рыночной стоимости
02/01 – списана амортизация
91/01 – списана остаточная стоимость
ОС может передаваться в качестве вклада в уставный капитал в УК. При этом появляются финансовые вложения в виде согласованной оценки.
Когда < 20 т.р. сами согласовали, либо с помощью независимых оценщиков.
! 58/91.1 – доход в виде фин.вложения (переданы ОС в качестве вклада в УК)
01выбытие/01 – списана первоначальная стоимость
02/01выбытие – списана амортизация
91.2/01выбытие – списана остаточная стоимость
91/99 определен финансовый результат
Методы начисления амортизации.
1) линейный
| А= ОСпервон./Т, Т – СПИ (в месяцах) |
2) способ уменьшаемого остатка
Годовая сумма начисленной А определяется, исходя из остаточной стоимости ОС на начало отчетного года и нормы А, исчисляемой, исходя из СПИ и коэффициента ускорения.
Коэффициент ускорения может применяться при финансовой аренде (лизинге) – не выше 3; при повышенной сменности.
Первонач. стоимость 100 т.р.
Норма А 20% (год)
К смен. = 2
А=100*20%*2=40 т.р. Сост.=60 т.р.
А=60*20%*2=24 т.р. Сост.=36 т.р.
А=36*20%*2=14,4 т.р. Сост.=21,6 т.р.
3) способ списания стоимости пропорционально сумме лет СПИ
| А= Сперв. * (кол-во лет, ост. до конца исп-я/ сумма чисел лет СПИ) |
С перв. = 100 СПИ = 5 лет
А=100*(5/1+2+3+4+5)=100*1/3
А=100*(4/1+2+3+4+5)=100*4/15
А=100*(3/1+2+3+4+5)=100*1/5 и т.д.
4) пропорционально V выпускаемой продукции (кол-во деталей у станка, пробег у автомобиля)
| А=Сперв./Vпрод. |
- амортизация на единицу выпущенной продукции