Анализ фонда оплаты труда.

 

Целью анализа есть выявление нерациональных выплат по фонду оплаты труда. Рассчитываются абсолютные и относительные отклонения фактического размера фонда оплаты труда от планового (табл.7).

 

Анализ структуры фонда оплаты труда Таблица 7

Показатели Базисный период Отчетный период Отклонения
Факт отчетного периода к базисному Факт к плану
план факт Абс (±) Отн, % Абс (±) Отн, %
1. Фонд оплаты труда всего, тыс. грн 5564,3 9511,6 9430,9 3866,6 84,7 -80,7 -0,9
2.Фонд основной зарплаты, тыс. грн 4394,3 7320,0 7251,30 2857,0 84,20 -68,7 -1,1
3. Фонд дополнительной зарплаты, тыс. грн 2087,6 3071,6 3067,3 979,7 90,0 -4,3 -0,2
3.1 Премии за производственные результаты, тыс. грн 291,6 464,9 364,1 72,5 24,9 -100,8 -21,7
3.2. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, тыс. грн. 1606,7 1703,2 907,2 113,9 96,5 6,0
4. Поощрительные и компенсационные выплаты, всего тыс. грн 82,4 120,0 112,3 29,9 36,3 -7,7 -6,4
4.1. премии по итогам работы за год 66,1 70,0 72,4 6,4 9,7 2,4 3,4
4.2.премии за высокие достижения в труде - 30,0 27,6 - - -2,4 -8,0
4.3. трудовые и социальные льготы - - - - - - -
4.4. материальная помощь, тыс. грн 16,3 20,0 12,3 -4,0 -24,5 -7,7 -38,5

 

Отчетность о составе фонда оплаты труда используется прежде всего для оценки эффективности его расходования, выявления сумм непроизводительных выплат.

На основе данных таблицы 7 рассмотрим структуру фонда оплаты труда.

Структура фонда оплаты труда Таблица 7.1

Показатели Базовый период Отчетный период
сумма % сумма %
Фонд оплаты всего, тыс. грн в т.ч, 5564,3 100,0 9430,9 100,0
Фонд зарплаты 4394,3 78,97 7251,3 76,89
Фонд дополнительной зарплаты 2087,6 37,52 3067,3 32,52
Поощрительные и компенсационные выплаты 82,4 1,5 112,30 1,19

 

Как видно, в отчетном году увеличился удельный вес выплат по дополнительному фонду заработной платы и уменьшился удельный вес выплат из фонда основной заработной платы.

 

Анализ фонда оплаты труда предприятия Таблица 8

Показатели Базисный период Отчетный период Отклонения
План Факт Факт отчетного к базисному Факт отчетного к плановому
Абс (±) Отн % Абс (±) Отн %
Фонд оплаты труда предприятия в том числе: 1.1. Рабочих, тыс. грн 1.2. Служащих, тыс.гр 5564,3 9511,6 9430,9 3866,6 84,7 -80,7 -0,85
5267,9 8906,3 8866,4 3598,5 68,31 -39,90 -0,45
296,4 605,3 564,5 268,1 90,45 -40,8 -6,74
Переменная часть фонда оплаты труда рабочих, в том числе 3109,4 6326,0 106,1 82,4 1,3
2.1. по сдельным расценкам, тыс. грн 291,6 464,9 364,1 72,5 24,9 -100,8 -21,7
2.2 Премии за производственный результат 866,9 1115,4 1093,9 22,7 26,20 -21,50 -1,9
Постоянная часть фонда оплаты труда рабочих, в том числе: 3.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам, тыс. грн 3.2. доплаты, тыс. грн 602,3 775,2 760,0 157,7 26,2 -15,2 -2,0
264,6 340,2 333,90 69,30 26,2 -6,30 -1,9
             
Переменная часть ФОТ, тыс. грн (стр2.1+2.2) 3401,0 6790,9 6772,5 3371,5 99,1 -18,4 -0,3
Постоянная часть ФОТ, тыс. грн (стр1.2+3.1+3.2) 1163,3 1720,7 1658,4 495,1 42,6 -62,3 -3,6
Удельный вес в общем ФОТ, % 6.1. переменной части 6.2. постоянной части 74,15 79,8 80,3 5,8 7,8 0,5 0,6
25,5 20,2 19,7 -5,8 -2,2 -0,5 -2,4

 

Абсолютное отклонение (DФОПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФОП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФОПо) в целом по предприятию

DФОПабс к баз.=9430,9-5564,3=3866,6 тыс.грн.

DФОПабс к пл.=9430,9-9511,6=-80,7тыс.грн.

Следует иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, т.к. этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

DФОП отн б=9034,9-(3109,4*1,00586+1163,3)=4743,98 тыс. грн.

DФОП отн пл=9034,9-(6326*1,014+1720,7)=899,64 тыс. грн.

Можно сделать вывод, что за анализируемый период предприятие допустило как абсолютный перерасход, так и относительный перерасход фонда оплаты труда, что повлияло на финансовые результаты работы предприятия.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (VBП), его структуры (Удi), удельной трудоёмкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Исходные данные для анализа переменной части фонда оплаты труда Таблица9

Показатели Базисный период Отчетный период
план Факт
1. Объём производства товарной продукции тыс. грн
2. Отработано всего рабочими, чел/час
3. Уровень среднечасовой оплаты (ОТi), тыс. грн 0,0047 0,00683 0,00676
4. Трудоемкость продукции (ТЕi), час/тыс. грн 44,64 52,32 52,17
5. Фонд заработной платы по единым расценкам, тыс. грн 6777,1 6835,7
6. Премии за производственные результаты, тыс. грн 4730,8 4827,4 4874,5
7. Переменная часть ФОТ (стр.5+стр.6), тыс. грн 11337,8 11604,5 11710,2

 

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда, необходимо иметь следующие данные:

1.Фонд заработной платы (ФЗП0). Базовая величина = ∑(VBПiо× ТЕiо× ОТiо) ФЗП0 =(26576*44,64*0,0047)= 5575,86 тыс. грн
2.Базовая величина пересчитанная на фактический объём производства продукции отчётного периода при базовой структуре (ФЗП0×Јвп) = 5575,86*1,00586=5608,53 тыс. грн
3.Базовая величина, пересчитанная на фактический объём производства продукции и фактическую структуру отчетного года ∑(VBП1×Тiо×ОТiо)=26732*52,17*0,0047=5608,59 тыс. грн
4.Фактически при фактической удельной трудоёмкости и базовом уровне оплаты труда ∑(VBП1×ТЕi1×ОТiо)=26732*24,83*0,00667=8603,4 тыс. грн.
5.Фактически в отчетном периоде ∑(VBП1×ТЕi1×ОТi1)=51947,7*24,83*0,007546=9710,2 тыс. грн.

Изменения:

Абсолютное (9710,2-9337,8)=372,4 тыс. грн

Относительное (9710,2-9674,0)=36,2 тыс. грн

 

Расчет влияния факторов на изменения переменной части ФОТ, тыс. грн. Таблица 10

Фактор ∆ФОТабс ∆ФОПотн
Объём производства продукции ( 9674-9337) 336,2  
Структура произведенной продукции (9681-9674) 7,0 7,0
Удельная трудоёмкость продукции (8603,11-9681) -1077,6 -1077,6
Уровень оплаты труда (9710,2-8603,4) 1106,8 1106,8
Итого 372,4 36,2

 

Анализ переменной части фонда оплаты труда показывает, что на предприятии имеется абсолютный перерасход в сумме 372,4 тыс. грн и относительная экономия в сумме 36,2 тыс. грн. Перерасход зарплаты произошел вследствие увеличения объёмов производства (увеличения объема за счет численности производительности труда).

Проанализируем причины изменения постоянной части ФОТ, куда входит зарплата рабочих повременщиков, служащих, а так же все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих повременщиков, кроме того, зависит ещё от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Исходные данные для анализа повременного ФОТТаблица 11

Показатели Период Отклонения
Базис-ный Отчетный
1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, (ЧР) (табл 2), чел. -12
2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) (табл.3), дн. -12
3. Средняя продолжительность рабочей смены (П) (табл.3), час 7,85 7,78 -0,07
4. Фонд повременной оплаты труда (табл.8), тыс. грн 2784,5 2626,4 -158,1
5. Зарплата одного работника: 5.1. среднегодовая (стр4÷ стр1), грн -16
5.2 среднедневная (стр5.1÷2), грн 59,68 63,11 3,43
5.3. среднечасовая (ЧЗП) (стр5.2÷стр3), грн 7,6 8,11 0,51

 

 

Произведем расчет влияния факторов на повременную часть ФОТ (∆ФЗП):

1.Изменение численности ∆ФЗПчр= =(ЧР1-ЧР0)×Д0×П0×ЧЗП0=(-12)×216×7,60= -154639 грн
2.Изменение количества отработанных дней ∆ФЗПд=ЧР1×(Д1-Д0)×П0×ЧЗП0=204×(-12)×7,85×7,60=-146047 грн.
3.Изменение средней продолжительности рабочей смены ∆ФЗПп=ЧР1×Д1×(П1-П0)×ЧЗП0=204×204×(-0,07) ×7,6=-22140 грн.
4. Изменение среднечасовой оплаты труда ∆ФЗПчзп=ЧР1×Д1×П1×(ЧЗП1-ЧЗП0)=204×204×7,78×(0,51)= 164726 грн

∆ФЗП=-154639+(-146047)+(-22140)+164726=158,1 тыс. грн

Расчеты показали, что экономия фонда заработной платы произошла за счет уменьшения численности на 12 человек и увеличения среднегодовой зарплаты одного рабочего на 0,51 коп, сокращения числа отработанных дней

на 12 дн и уменьшения средней продолжительности рабочей смены.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может изменяться за счет его численности и среднегодового заработка. Численность управленческого персонала на данном предприятии в базовом периоде составила 113чел. (табл.1 3+9+5), а в отчетном периоде 111 чел. Среднегодовая зарплата в базовом периоде – 18500 грн, в отчетном - 15816 грн.

1.За счет изменения численности:

∆ФЗПчр=(ЧР1-ЧР0)×ГЗП

∆ФЗПчр=(111-113)×18500=-37000 грн

2. За счет изменения среднегодовой заработной платы:

∆ФЗПгзп=ЧР1×(ГЗП1-ГЗП0)

∆ФЗПгзп=111×(19816-18500)=+146076грн

Общая сумма экономии зарплаты управленческого персонала составила 109076 грн (-37000+146076).

Для осуществления расширенного воспроизводства необходима прибыль и рост рентабельности производства, т.е., чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы за отчетный период и в результате повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли.

Изменение среднего заработка работающих характеризуется его индексом (Јсз), который определяется отношением средней зарплаты (СЗ) за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0).

Исходные данные (табл. 1 табл. 7) .

Средняя зарплата базисного периода – 15142грн ().

Средняя зарплата отчетного периода – 15783 грн. ().

Јсз==1,042 (24)

Аналогично рассчитываем индекс роста производительности труда (табл. 1 и табл. 5).

Среднегодовая выработка на одного работающего в базисном периоде 53400 грн./чел (табл. 5).

Среднегодовая выработка на одного работающего в отчетном периоде 56400 грн./чел (табл. 5).

Јгв ==1,056

Приведенные данные показывают, что на предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп === 1,013 (25)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой воспользуемся формулой:

Э=ФОПотч×=14536,2×=-195,3 тыс. грн (26)

т.е. более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали достижению экономии ФОТ на – 195,3 тыс. грн.