Каждое изменение финансового состояния предприятия должно быть отражено в финансовых документах. В них отражается финансовая деятельность предприятия на планируемый и отчетный периоды.
Обоснованность управленческих решений базируется на финансовых (бухгалтерских отчетах). Цель бухгалтерских отчетов – предоставить объективную и необходимую информацию разным группам пользователей, таких как менеджеры, вкладчики капитала, кредиторы, налоговые службы, профсоюзы.
Результаты финансового управления (менеджмента) представляют в финансовом отчете.
Основными отчетными финансовыми документами предприятия являются:
1. Баланс (баланс активов и пассивов).
2. Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков).
3. Отчет о фондах и их использовании.
4. Счет финансирования.
Финансовая отчетность является основой определения платежеспособности и прибыльности.
Основу финансового отчета составляет балансовый отчет – свод цифровых данных бухгалтерского учета о финансовом положении предприятия на определенную календарную дату.
Баланс показывает финансовое положение предприятия на определенный, как правило, последний, день месяца, квартала, года. Баланс состоит из двух частей: в левой указываются активы, в правой – пассивы. В активе показаны средства, которыми располагает предприятие (производственные запасы, товары, основной капитал, дебиторская задолженность). В пассиве показаны источники средств, т.е. кредиторская задолженность предприятия и собственный (акционерный) капитал. В собственном (акционерном) капитале указывается сумма, подлежащая распределению между держателями акций в случае ликвидации предприятия на дату составления баланса. Обе части баланса всегда уравновешены, т.е. сбалансированы. Типичный баланс представлен в табл. 7.2. .
Таблица 7.2. .
Баланс на 31 декабря 200…г., тыс. руб.
| АКТИВЫ | ПАССИВЫ |
| Оборотный капитал (текущие активы) Денежные средства 90 Биржевые ценные бумаги по номинальной стоимости (биржевая цена – 178) 170 Счет дебиторов (минус допустимые Безнадежные долги – 20) 400 Товарно-материальные запасы 540 Всего оборотный капитал 1200 Основной капитал (недвижимость, основные производственные средства и оборудование) Земля 90 Здания и сооружения 760 Машины и производственное Оборудование 190 Конторское оборудование 20 Итого основной капитал 1060 Начисленные амортизационные отчисления (минус) 360 Остаточная стоимость основного капитала 700 Предварительная оплата и расходы, отложенные на будущие периоды 20 Нематериальные активы 20 Всего активы 1940 | Краткосрочные обязательства (текущие пассивы) Расчеты с поставщиками и разными кредиторами 200 Задолженность по кредитам банка и других фирм 170 Задолженность по издержкам к оплате 66 Задолженность перед федеральным Бюджетом 64 Всего краткосрочные Обязательства 500 Долгосрочные обязательства 540 Всего пассивы 1040 |
| АКЦИОНЕ РНЫЙ КАПИТАЛ | |
| Акции Привилегированные акции, размер Дивидендов 5%, номинальная Стоимость акции 20, количество Выпущенных акций 6000 120 Обыкновенные акции, номинальная стоимость акции 1, количество выпущенных акций 300 000 300 Избыточный капитал (резервы и фонды) 140 Полученная прибыль к распределению 340 Всего акционерный капитал 900 Всего пассивы и акционерный Капитал 1940 |
Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков) показывает сумму прибыли или убытков предприятия за год (табл. 17.2). В то время как баланс характеризует платежеспособность предприятия на определенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает прибыльность предприятия, т.е. показывает результат деятельности предприятия за определенный период.
В отчете о прибылях и убытках сравнивается сумма выручки от продажи товаров и другие виды доходов со всеми затратами и капиталовложениями, осуществленными в процессе функционирования предприятия. В результате своей деятельности за год предприятие имеет или чистую прибыль, или убыток.
Таблица 7.3.
Сводный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
| Выручка от реализации продукции (чистый объем продаж) 2200 Себестоимость реализованной продукции И эксплуатационные расходы: Себестоимость реализованной продукции 1640 Амортизация 60 Торговые и управленческие расходы 280 |
| Прибыль от производственной деятельности 220 Другие доходы -- Дивиденды и проценты 10 |
| Всего доход 230 Минус затраты на выплату процентов по облигациям 27 |
| Прибыль до уплаты федерального налога на прибыль 203 Резерв для уплаты федерального налога на прибыль 96 |
| Годовая чистая прибыль 107 |
Если отчет о прибылях и убытках представляет интерес для акционеров предприятия, то отчет о полученной прибыли к распределению ( табл. 17.3) представляет интерес для нее самой.
Таблица 7.4.
| Баланс на 1 января 263 Чистая годовая прибыль 107 Всего 370 Минус дивиденды, выплаченные: по привилегированным акциям 6 по обыкновенным акциям 24 Баланс на 31 декабря 340 |
В отчете полученной прибыли к распределению показанны суммы, которые были использованы самим предприятием для расширения деятельности. Акционера интересует увеличение курса акций, предприятие стремится к росту полученной прибыли.
Запись в конце отчета о полученной прибыли к распределению на конец периода показывает, что в течении года предприятие увеличила прибыль, при этом нераспределенная прибыль составила 77 тыс. руб. (107-24-6).
Еще больше информации о том, как работает предприятие, можно получить из финансового отчета о фондах и их использовании (табл. 17.4).
Таблица 7.5.
Отчет о фондах и их использовании, тыс. руб.
| Фонды, полученные за счет: чистой прибыли 107 амортизации 60 Всего 167 Фонды были использованы: на дивиденды по привилегированным акциям 6 на дивиденды по обыкновенным акциям 24 на машины и оборудование 61 на разные активы 2 Всего 93 Увеличение чистого оборотного капитала 74 |
В отчете о фондах указывается чистая прибыль и амортизация. После реализации продукции сумма амортизации высвобождается и используется на развитие предприятия.
В отечественном бухгалтерском учете используется также финансовая форма, называемая ²Счет финансирования² (табл. ), в которой отражается движение капиталов и обязательства. Счет финансирования показывает, за счет каких ресурсов происходит развитие предприятия и каковы направления их использования.
Таблица 7.6.
Счет финансирования
| Источники финансирования | Направления использования |
| С учетом остатков средств, переходящих с предыдущего счета | |
| Прибыль (до выплаты налогов) Амортизация Продажа основных средств (основного капитала) Выпуск акций (при образовании фирмы или увеличении акционерного капитала) Увеличение банковских займов Акцептованные векселя Прочие поступления | Выплата дивидендов Выплата налогов Выплата процентов по кредитам Приобретение основных средств (основного капитала) Увеличение запасов товароматериальных ценностей Увеличение дебиторской задолженности (предоставления кредитов) Уменьшение кредиторской задолженности (погашения кредитов) |
Важнейшую роль в финансово-экономической жизни предприятия играет планирование финансовых ресурсов. Основным финансовым документом на этапе планирования является финансовый план предприятия. В нем отражаются конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовый план состоит из двух разделов:
I. Доходы и поступления средств;
II. Расходы и отчисления средств.
Раздел I содержит такие показатели:
1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.
2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).
3. Планируемые внереализационные доходы, в том числе: доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий; доходы , полученные по ценным бумагам; доходы от хранения денежных средств на депозитных счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях; доходы от сдачи имущества в аренду.
4. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов и по нематериальным активам.
5. Поступление средств от других предприятий, в том числе: в порядке долевого участия в строительстве; по хоздоговорам на научно-исследовательские работы.
6. Поступления из внебюджетных фондов.
7. Прочие расходы.
Раздел II содержит показатели:
1. Налоги, уплачиваемые из прибыли (по видам налогов).
2. Распределение чистой прибыли, в том числе: на накопление (по направлениям использования); на потребление (по направлениям использования).
3. Долгосрочные инвестиции (по формам инвестиций), в том числе: за счет амортизационных отчислений; за счет других источников финансирования (по видам источников).
4. Прочие расходы.