Виды и назначение специальных нефтяных налогов. - раздел Энергетика, Мировой энергетический баланс. Структура, эволюция. Роль нефти и газа, невозобновляемые источники энергии Типы Налоговых Механизмов Зависят От Видов Соглашений, Заключенных С Инвестор...
Типы налоговых механизмов зависят от видов соглашений, заключенных с инвесторами. Наиболее распространенные: - это концессия и соглашение о разделе продукции. Имея различный юридический статус, они могут быть разработаны таким образом, что будут давать равные экономические результаты. При концессии обычными налоговыми инструментами являются роялти и корпоративный налог на доход. В 70-х годах во многих нефтедобывающих странах стали применяться специальные налоги. Широко известны примеры использования специальных налогов, ориентированных на прибыль в таких странах как Великобритания, Норвегия, Дания и Нидерланды.
В соглашениях о разделе продукции налоговые элементы могут включать роялти, долю прибыльной нефти и налог на прибыль. Эти три основных элемента обычно достаточны для налоговых целей государства. Увеличение числа налоговых элементов приводит к ненужной усложненности и не дает дополнительных выгод. Если выбирается СРП, то добавление специальных нефтяных налогов не оправдано.
В некоторых странах используется смешанная налоговая схема. В целом она включает в себя роялти в сочетании с соглашением о разделе продукции. Иногда также добавляется налог на прибыль. Очевидно, что необходимо учитывать полный налоговый пакет, а также комбинированный эффект его применения. Рассмотрим основные элементы такого пакета.
(а) Бонусы на подписание и бонусы на добычу
Чаще всего бонусы на подписание оплачиваются при заключении контракта на поиски месторождения (обычно, при соглашениях о разделе продукции). Сумма бонуса на подписание, как правило, достаточно мала относительно ожидаемых расходов и доходов от открытия. Естественно, что государство рассчитывает получить часть от этих платежей на начальной стадии осуществления контракта. Поскольку данный платеж осуществляется до того как было сделано открытие, его высокая ставка может иметь заметно негативное воздействие на ожидаемую инвестором чистую текущую стоимость. Вообще, государство должно быть осторожным в своих попытках изъять большие суммы по бонусам подписания. Как только конкретный бонус принят инвестором, последствия его не должны сказаться на решении. Обычно, величина подписного бонуса находится на уровне 1 - 5 млн. долл. США, хотя известны более высокие его ставки, для особо ценных объектов. С 1986 года, среднее значение подписных бонусов значительно снизилось. Поэтому, этот налоговый инструмент может быть использован только в ограниченных масштабах.
Бонусы, выплачиваемые после того как сделано коммерческое открытие, также используются в соглашениях о разделе продукции. С точки зрения инвестора, платеж в этот период не будет оказывать негативного воздействия на его инвестиции, по сравнению с подписным бонусом, поскольку он выплачивается только тогда, когда есть уверенность в получении дохода: до начала поисковых работ, существует большая неопределенность, и поэтому отрицательный эффект от этого платежа выше.
Существуют различные виды бонусных платежей, которые могут быть включены в нефтяные соглашения. В условиях низкой цены на нефть использование такого рода отчислений может быть ограничено. Они не связаны с прибылью и поэтому не чувствительны к рентабельности освоения месторождения. Умеренные подписные бонусы могут обеспечить государству доход на ранней стадии. Этот механизм более всего подходит в том случае, когда для разработки уже открытых месторождений приглашаются частные инвесторы.
(б) Роялти и налоги на добычу
Роялти является традиционным платежом землевладельцу, связанным с любым типом природных ресурсов. Эти платежи обычно основаны на валовом доходе. В некоторых концессиях и контрактах налогооблагаемую базу формирует экспортная стоимость. В течении многих лет ставка установилась постоянная - на уровне 12.5 %, но в современных условиях она часто меняется.
Являясь налоговым механизмом, роялти имеет очевидные преимущества с точки зрения государства. Связанный с доходом государства от добычи, он начинает действовать с начала добычи на месторождении и взимается до его окончания. Расчет и оценка величины доходов от роялти проще, чем от других налоговых механизмов. Здесь требуется значительно меньше информации, чем по налогам с прибыли. Для последних необходима информация о величине и времени осуществления всех эксплуатационных затрат, поэтому прогнозирование дохода от налогов на прибыль более сложное.
Государство считает роялти весьма привлекательным инструментом, поскольку он позволяет перенести большую часть рисков в нефтедобыче на инвестора – в отличие от других налоговых механизмов. Государство берет на себя часть риска, однако лишь тогда, когда падают добыча и цены на нефть и снижаются доходы. Но финансовые риски полностью несет инвестор, поэтому превышение запланированных затрат на разработку прямо не воздействует на доходы государства от этих источников.
Платежи роялти - сравнительно негибкий инструмент. Они не направлены на рентный доход. Не будучи основанными на прибыли, они существенно реагируют на основные изменения в ценах на нефть и газ. Система скользящей шкалы - не лучший вариант в этом случае, несмотря на то, что она чувствительна к изменениям в размерах месторождения. Примечательно, что Великобритания, Норвегия и Дания отменили роялти для новых месторождений, но оставили их для «старых» объектов. Таким образом, возможно только умеренное использование данного инструмента для получения «ранних» доходов государством.
(с) Налог на прибыль (корпоративный налог на прибыль)
Прибыль от нефтедобычи обычно является предметом налогообложения по концессионным соглашениям. Но в настоящее время многие контракты о разделе продукции также включают налог на прибыль, который оплачивается инвестором. В некоторых случаях он платится государственной нефтяной компанией за инвестора.
Ставка налога на прибыль от нефтедобычи обычно равна соответствующей ставке налога на прибыль от других видов деятельности. Однако, можно ввести дифференцированную ставку налога на прибыль, как это сделано в Албании. Имеются и другие пути предоставления специальных налоговых уступок в нефтедобыче, главным образом налоговые льготы, а также введение дополнительных пошлин, адаптированных к условиям нефтяной отрасли. В целом, данный путь более предпочтителен, поскольку ведет к системе, которая более нацелена на получение рентного дохода. В настоящее время в США ставка налога на прибыль - 35%, в Великобритании - 31%, в Нидерландах - 34%.
Фактическая ставка налога на прибыль - это функция от (а) номинального уровня налога и (б) темпов, с которыми возмещаются затраты на разведку, оценки, разработку и эксплуатацию. Методы учета амортизации и амортизационных скидок в разведке и разработке месторождений ставят дополнительные проблемы. С одной стороны, это оказывает сильное влияние на налогооблагаемую прибыль инвестора, с другой, - на скорость, с которой доходы от налогов попадают в бюджет государства.
Во всех странах затраты на неудачные разведочные работы являются расходами. В некоторых странах затраты на успешную разведку также списываются в размере 100% в первый год, в других же странах они капитализируются и погашаются. Аргументом здесь является то, что успешная разведка создает доходные активы и, следовательно, затраты на нее являются инвестициями. Известно, что многие страны разрешают списание 100% затрат в первый год, или же на период 4 года. В целом, такого рода затратам соответствует использование ускоренной амортизации. Так, во всех нефтедобывающих странах североморского бассейна разрешается 100%-ое списание в первый год проведения ГРР.
При возмещении затрат на разработку, часто делается различие между нематериальными затратами на бурение и материальными затратами. Нематериальные расходы по бурению обычно относятся к затратам, которые не приводят к прямому созданию активов с положительной рыночной стоимостью. Уровень нематериальных затрат на бурение, подлежащих списанию, рассматривается с позиций баланса между усилиями, необходимых для поощрения разведочных работ и разработку, и достижением приемлемой скорости получения доходов от налогов. Некоторые страны разрешают 100%-ое списание в первый год. Это практикуется в Индонезии и Нигерии. В других странах ставки налога подобны тем, которые применяются для материальных активов.
Стимулирование инвестиций и конкуренции между странами
В условиях совершенной конкуренции наиболее выгодные контрактные и налоговые условия для компаний должны иметь место в тех странах, где геологические условия наименее привлекательны, а издержки производства наиболее высокие. Такая конкуренция между странами существует, и страна, организующая тендеры для иностранных компаний обычно изучает контрактную ситуацию в других странах. Но для нефтяных компаний при рассмотрении конкурирующих проектов должны быть учтены многочисленные факторы, многие из которых носят субъективный характер. Оценка этих факторов будет различной для разных компаний. Она определяет их будущий стратегический выбор.
В целом конкуренция между странами за последнее десятилетие возросла. Действительно, увеличилось количество участков и блоков, выставляемых на тендеры, многие страны, прежде закрытые для международных компаний активно участвуют в этом процессе. Это привело в целом к смягчению контрактных условий в разведке и добыче нефти и газа.
Различные формы энергии... Механическая энергия... Работа Кинетическая энергия Термальная энергия...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:
Виды и назначение специальных нефтяных налогов.
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
Природный газ
К 2030 г. в мире, по нашим оценкам, будет добываться около 740 млрд стандартных куб. м. сланцевого газа в день. То есть, прирост мировой добычи газа составит 37% (см. граф.6).
Осн
Уголь, атомная энергия , возобновляемые источники
В мировом спросе на уголь в ближайшее десятилетие особенно заметна доля Китая.
С точки зрения прогноза, интересно обратить внимание на замедление роста спроса на уголь в Китае после 2020 г
Последствия и риски для прогноза
Важно понять, что все эти изменения в мировой энергетики означают для мировой экономики и мирового топливно-энергетического комплекса
Весьма показательна картина, демонстрирующая долю реги
Нефтяное производство является рискованным бизнесом
На стадии апстрим риск в основном связан с геологическими результатами бурения поисковых и разведочных скважин, которые нередко оказываются сухими. Геологический риск в сочетании с высокой капитало
Нефтяной бизнес нуждается в эффективной системе регулирования.
На протяжении более чем 100-летней истории нефтяной промышленности она являлась объектом значительного финансового и политического контроля. В течение долгого периода тенденции развития нефтяной пр
В секторе апстрим используется немногочисленный персонал.
Объем продаж в расчете на одного работника в размере 500000 долл.- обычное явление в нефтяном бизнесе. Поскольку нефтяные компании в основном являются управляющими компаниями, уровень образования и
Дополнительные запасы
В настоящее время более чем две трети ежегодных обновлений данных о запасах происходит из-за пересмотра количественной оценки запасов на имеющихся месторождениях. За счет пересмотра оценки запасов
Новые запасы.
Потенциальные возможности новых открытий традиционной нефти по-прежнему оцениваются высоко. Усовершенствования в методах сейсмической разведки, а также прогресс в знаниях об осадочных бассейнах и и
Аренда (farm-in)
Аренда представляет собой способ, посредством которого компания может приобрести нефтяной участок у других компаний в районе интересов их деятельности, но где они не могут получить его в ходе лицен
Покупка пакета активов на стадии поисков.
Не следует думать, что компании сдают в аренду лишь те участки, которые они считают низко доходными. По ряду причин компании продают активы в пакетном варианте. Очевидно, некоторые сделки идентичны
Покупка продукции.
Если компания имеет свободный капитал и небольшую добычу и, возможно, владеет акциями в секторе даунстрим, то обычно для создания устойчивости и самообеспеченности она покупает производимые другими
Поглощение активов.
Компании обычно продают активы в виде пакетной сделки по ряду причин, но в основном вследствие изменения ситуации или перехода активов в новую стадию функционирования. Продажи в пакете, диктуются с
Чистый дисконтированный доход (ЧДД).
Этот доход определяется как сумма текущих эффектов за весь расчетный период, приведенная к начальному шагу, как превышение интегральных результатов над интегральными затратами.
где Rt - ре
Индекс доходности (ИД)
Индекс доходности (ИД) представляет собой отношение суммы приведенных эффектов к величине капиталовложений.
Индекс доходности тесно связан с ЧДД: если ЧДД положителен то ИД>1 и наоборот
Внутренняя норма доходности (ВНД).
Внутренняя норма доходности представляет собой норму дисконта (d), при которой величина приведенных эффектов равна приведенным капиталовложениям и определяется решением уравнения:
Если опр
Понятие и виды нефтяной ренты.
Рента - регулярно получаемый доход с капитала, имущества или земли, не требующий предпринимательской деятельности. С точки зрения экономической теории, величина ренты определяется как разница между
Типы контрактных соглашений в области недропользования.
В международной практике недропользования присутствует две основные системы: концессионные и контрактные. Главным различием между ними является отношение к вопросу о собственности на минерал
Налогообложение нефтепродуктов
В большинстве стран потребителей нефти налоги на нефтепродукты формируют один из крупных источников государственных доходов. Поэтому правительства многих стран уделяют огромное внимание национально
Налоги на моторные топлива в нефтедобывающих странах
Налоги на моторные топлива в нефтедобывающих странах в целом характеризуются наиболее низким уровнем. Так, налоги на бензин в Нигерии составляют лишь 12% от цены реализации, в Бразилии - 30%, в Вен
Основные группы энергетических компаний мира
При таком подходе можно выделить пять основных групп крупнейших энергетических компаний мира.
Перваягруппа представлена компаниями, которые демонстрируют наивысшую сте
Эволюция цен на нефть
Цена нефти является одним из основных факторов социально-экономического развития - как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Поэтому вопросу прогнозирования цен на нефть уделяется боль
Оценка факторов окружающей обстановки
долгосрочные тенденции развития отрасли и научно-технического развития (с учетом глобализации нефтегазового бизнеса прогноз осуществляется в масштабах мирохозяйственной системы); ана
Оценка внутреннего потенциала
На начальном этапе такой оценки осуществляется анализ существующего положения в компании на фиксированный момент времени - "фотография" положения.
Оценивается состояние организац
Выбор инновационной стратегии
На основе детальных проработок определяется состав ключевых технико-технологических комплексов, которые должны быть реализованы в заданные сроки, оцениваются потенциальная технологи
Реализация инновационной стратегии
работы, перешедшие из плана предыдущего года, необходимость выполнения которых ежегодно подтверждается; разработки, позволяющие в ближайшее время достичь коммерческого результата;
Интернационализация национальных нефтяных компаний
Многие национальные компании по разным причинам развивают свою деятельность за рубежом. С целью контроля сбыта сырой нефти нефтяные компании Кувейта и Ливии купили акции перерабатывающих и распреде
Интернационализация капитала нефтяной отрасли.
Различия между странами можно наблюдать также и в их стратегических подходах и критериях выбора решений.
Упомянутые выше процессы приватизации и дезинтеграции сопровождаются относительной
Перспективы мировой добычи нефти до 2030 года.
Тенденции развития мирового рынка нефти
Мировой кризис в значительной мере повлиял на мировой нефтяной рынок. В предкризисное время цена не нефть была сильно завышена из-за
Нефтяная геополитика. Ее основные характеристики
Предметом геополитики нефти является распределение на Земле нефтяных запасов и маршруты доставки нефти в разные пункты планеты. Эти темы трактуются с точки зрения безопасности заинтересованных держ
Мировые запасы и добыча природного газа
Мировые доказанные запасы природного газа по состоянию на конец 2009 г. составляют 187,49 трлн куб. м. Среднемировая обеспеченность запасами природного газа составляет около 63 лет. При этом потенц
Рейтинг стран по добыче газа в 2010 году
США: 611 млрд. куб. м
Россия : 610 млрд. куб. м
Канада: 152,3 млрд. куб. м
Иран:138,5 млрд. куб. м
Катар: 116,7 млрд куб м
Норвегия: 106,3 млрд. куб. м
Сжиженный природный газ. Торговля СПГ
Сжиженный природный газ или сокращенно СПГ, как принято называть его в энергетической отрасли (англ. соотв. Liquefied Natural Gas, сокр. LNG) пре
Зеленое топливо
В России около половины поставок газа приходится на энергетические компании и коммунальное хозяйство. Даже если в доме нет газовой плиты или газового водонагревателя, все равно свет и горячая вода,
На газе можно ездить
Природный газ может использоваться как моторное топливо. Сжатый (или компримированный) метан стоит в два раза дешевле 76-го бензина, продлевает ресурс двигателя и способен улучшить экологию городов
Отбензинивание
Первичная переработка газа происходит на ГПЗ — газоперерабатывающих заводах. Обычно в природном газе помимо метана содержатся разнообразные примеси, которые необходимо отделить. Это азот, углек
Краска, клей и уксус
По схеме, похожей на процесс Фишера-Тропша, из природного газа получают метанол (CH3OH). Он используется в качестве реагента для борьбы с гидратными пробками, которые образуются в трубоп
Как получается аммиак
Вначале природный газ очищают от серы, затем он смешивается с подогретым водяным паром и поступает в реактор, где проходит через слои катализатора. Эта стадия называется первичным риформингом, или
Государственное регулирование газовой промышленностью
Управление регулирования газовой и нефтяной отраслей ФСТ России готовит предложения по утверждению и изменению цен (тарифов, платы) в следующих сферах регулирования:
Утверж
Ценообразование на природный газ
С позиций экономической теории цена газа определяется пересечением совокупных кривых спроса и предложения. Для многих товаров - это цена, складывающаяся на открытом рынке, исходя из сделок между мн
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Новости и инфо для студентов