Налоги на моторные топлива в нефтедобывающих странах в целом характеризуются наиболее низким уровнем. Так, налоги на бензин в Нигерии составляют лишь 12% от цены реализации, в Бразилии - 30%, в Венесуэле – 41% и т.д. Аналогичная ситуация имеет место на Ближнем Востоке, где цены для конечных потребителей всегда были низкими. Так в Иране заправка автомобиля обходится примерно в 3 доллара.
Исключение в этом ряду составляют Великобритания и Норвегия, где налоговые ставки составляют соответственно 80% и 73%, но эти страны одновременно являются крупными потребителями нефтепродуктов. Что касается Норвегии, то в этой стране соображения экологического и культурного характера являются доминирующими.
Налоги на моторные топлива в странах крупных потребителях
Как правило, страны потребители (или небольшие производители нефти) используют очень высокие ставки налогообложения, в частности, в Западной Европе: 80% - во Франции, 75% - в Германии и 74% - в Италии. Этот регион характеризуется наиболее высокими ставками налогов в мире.
Самые высокие ставки налогов на бензин применяются в Великобритании - около 80%. Эти ставки постоянно росли с 1995 г., даже в периоды низких цен на нефть. Так, цена нефти, которая составляла 19,3 долл. за баррель в 1997 г., упала до 12,6 долл. в 1998 г., а в 1999 г. вновь возросла до 17,6 долл. Если бы налоги оставались на том же уровне, то цены на бензин для конечных потребителей были бы снижены. Но налоги возрастали с 80,1 долл. за баррель в 1997 г., до 89,6 долл. в 1998 г, и до 96,1 долл. в 1999 г. В результате за три года совокупная цена нефтепродуктов, получаемых из барреля нефти в Великобритании возросла с 127,1 долл. до 141 долл. Во Франции налоги на моторное топливо складываются из двух составляющих: внутреннего налога на нефтепродукты (ВННП), который устанавливается в евро на 100 литров и НДС в размере 19,6%, который исчисляется на базе цен до налогов, увеличенных на величину ВННП. С ростом цен на нефть в 2000 г. Франция ввела механизм плавающего ВННП в тех ситуациях, когда цена нефти сорта Брент увеличивается на 10%. И наоборот, при снижении цен на нефть величина ВННП возрастает. В настоящее время в Европе идет процесс гармонизации налогов на моторное топливо. Отсутствие унифицированного налогообложения является препятствием для нормального функционирования внутреннего рынка: различие в ставках акцизов на моторное топливо по отдельным странам создает препятствия для конкуренции в рамках единого рынка ЕС.
Налоги в США и Японии
В США, наиболее крупном потребителе нефти, применяется одна из наиболее низких ставок налогообложения – порядка 30% от цен реализации нефтепродуктов. Это отличие США от стран Европы объясняется рядом причин:
· более сильной зависимостью от нефти стран Европы (71% в сравнении с 49% в США)
· сильным нефтяным лобби в США
· различием в органах бюджетного управления налогами (в Европе – министерства финансов, в США - конгресс).
· традиционным недоверием к налогам, более широкими масштабами развития индивидуального транспорта.
В промежуточной ситуации между Европой и США находится Япония, где ставка налогов составляет 60% .
Таким образом, налоги составляют основную долю в ценах реализации моторного топлива, обеспечивая крупные бюджетные поступления. В качестве примера приведем структуру государственных доходов, получаемых правительством Франции.
Структура доходов во Франции
| Налоги | % |
| НДС | |
| Налоги на доходы | |
| Налоги на прибыль | |
| Не фискальные доходы | |
| ВННП | |
| Прочие фискальные доходы |
Налоги на потребление и налоги на производство нефти
В период 1996 по 2000 гг. семерка наиболее развитых промышленных стран получала в среднем 270 млрд. долл. в год в виде налоговых поступлений от нефтепродуктов. За этот же период среднегодовые доходы стран ОПЕК составляли 170 млрд. долл. (чтобы получить чистые доходы, из этой цифры необходимо вычесть затраты на разведку и добычу).
Это соотношение в доходах стран производителей и потребителей нефти объясняет позицию ОПЕК, которая не желает брать ответственность за рост цен на нефтепродукты у конечных потребителей. В Европе налоги составляют до 80% от розничных цен на бензин, тогда как платежи нефтедобывающим странам не превышают 10%. Представители ОПЕК полагают, что высокие налоги на моторное топливо не стимулируют потребление нефтепродуктов и приводят к снижению их экспортных доходов. Страны потребители на это возражают, что они вольны устанавливать налоги на любом разумном, по их мнению, уровне, и что налоги, помимо прочего, должны компенсировать ущерб от загрязнения окружающей среды в связи с потреблением нефтепродуктов.
Следует отметить, что есть существенное отличие между доходами стран ОПЕК и стран потребителей. Действительно, налоги ОПЕК представляют собой изъятие нефтяной ренты, оплачиваемое потребителями. Налоги же на нефтепродукты представляют собой отсроченные доходы, которые плательщики в конечном счете получают в форме государственных услуг. Поэтому трудно сравнивать эти два вида государственных доходов.