Специфика страховой деятельности определяет особый порядок формирования и состав доходов страховщика.
Страховая организация может иметь доходы от осуществления страховой деятельности, доходы от инвестиционной деятельности и прочие доходы. Доходы от осуществления страховой деятельности формируются на основе страховых платежей.
Состав доходов от реализации непосредственно страховых услуг, в том числе и внереализационных доходов, возникающих при проведении страховых операций, определен статьей 293 НК РФ. Так, к числу доходов от реализации страховых услуг относятся следующие:
1) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
2) вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
3) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
4) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
5) вознаграждения за оказание услуг страхового агента;
6) вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара;
7) суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
8) другие доходы, полученные при осуществлении страховых операций.
В качестве внереализационных доходов по страховым операциям признаются следующие:
1) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
2) суммы процентов по депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
3) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
4) суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;
5) другие внереализационные доходы по страховым операциям.
Доходы от инвестиционной деятельности складываются из процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, в результате операций с недвижимостью и т.д. Инвестиционный доход – важный источник доходов для страховых организаций. Иногда он позволяет перекрыть отрицательный результат по страховым операциям.
Прочие доходы включают в себя доходы от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; от сдачи имущества в аренду; от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности (оплата информационно-консультационных услуг по риск-менеджменту, обучения и др.)