Потребность в формировании страховых резервов обусловлена вероятностным характером страховых событий и неопределенностью момента наступления и величины ущерба.
Обязанность формирования и право использования страховых резервов установлены Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В ст. 26 Закона указано, что для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Страховые резервы, образуемые страховщиком, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.
В противоположность собственному капиталу, принадлежащему страховой организации, страховые резервы можно назвать внешним капиталом.
В соответствии с требованиями страхового законодательства резервы страховых организаций разделяются на резервы по страхованию жизни и резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования). Такое разделение вызвано различным содержанием, функциями и задачами страховой защиты, характером рисков и, наконец, методологией расчета тарифов.
Резервы по страхованию жизни предназначены для выполнения обязательств по договорам страхования жизни. В соответствии с Порядком формирования страховых резервов по страхованию жизни (утв. приказом Минфина РФ от 09.04.2009 №32н) страховщик может формировать до 6 резервов по страхованию жизни. Обязательными при этом являются:
Математический резерв – является оценкой обязательств страховщика по договорам страхования жизни;
Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям – является оценкой неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни.
Остальные резервы (резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям; резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) – при участии страхователя в инвестиционном доходе; выравнивающий резерв; резерв расходов на обслуживание страховых обязательств – оценка предстоящих расходов) – формируются в зависимости от условий договоров страхования жизни и не обязательны.
Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни, формируются страховщиками в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными приказом Минфина России от 11 июня 2002 г.
Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни, включают:
· резерв незаработанной премии (РНП);
· резервы убытков:
1) резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
2) резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
· стабилизационный резерв (СР);
· стабилизационный резерв по ОСАГО;
· иные страховые резервы.
РНП представляет собой часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.
РЗУ является оценкой неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат.
РПНУ – является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
СР – является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций.
Стабилизационный резерв по ОСАГО предназначен для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (для будущих выплат).