Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями.
Методической основой прямого метода анализа ДП-ов является балансовый метод, особенностями которого является следующее:
· не учитывает временной ценности денег;
· расчет остатка денежных средств ведется на основе выражения:
ДСнп+ДПп-ДПо=ДСкп (9.1.)
где ДСнп; ДСкп– остаток денежных средств на начало и конец периода соотвественно; ДПп–поступление денежных средств за период; ДПо–выбытие денежных средств за период.
Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете «О движении денежных средств» (табл.9.1.), исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей (элементов) притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей.
Строки «Отчета о движении денежных средств» | Таблица 9.1 |
Наименование показателя | Код |
Остаток денежных средств на начало отчетного года | |
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 120* |
Прочие поступления | 130* |
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, Сырья и иных оборотных активов | |
на оплату труда | |
на выплату дивидендов, процентов | |
на расчеты по налогам и сборам | |
на прочие расходы | 190* |
Чистые денежные средства от текущей деятельности | |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | |
Полученные проценты | |
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | |
Займы, предоставленные другим организациям | |
Чистые денежные средств от инвестиционной деятельности | 340* |
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 420* |
Погашение займов и кредитов (без процентов) | 430* |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 040* |
Чистое увеличение (уменьшение)денежных средств и их эквивалентов | 050* |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 060* |
* Отмеченные строки отчета имеют номера кодов, устанавливаемые организацией |
Положительная динамика чистого денежного потока по текущей деятельности характеризует масштабы роста финансового потенциала организации.