Й учебный вопрос: Методические основы прямого метода анализа движения денежных средств

Прямой метод анализа движения денежных средств заключа­ется в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных обо­ротов, связанных с денежными операциями.

Методической основой прямого метода анализа ДП-ов является балансовый метод, особенностями которого является следующее:

· не учитывает временной ценности денег;

· расчет остатка денежных средств ведется на основе выражения:

 

ДСнп+ДПп-ДПо=ДСкп (9.1.)

 

где ДСнп; ДСкп– остаток денежных средств на начало и конец периода соотвественно; ДПп–поступление денежных средств за период; ДПо–выбытие денежных средств за период.

 

Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете «О движении денежных средств» (табл.9.1.), исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и при­роста, удельного веса отдельных показателей (элементов) прито­ка и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей.

Строки «Отчета о движении денежных средств» Таблица 9.1
Наименование показателя Код
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков   120*
Прочие поступления 130*
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, Сырья и иных оборотных активов
на оплату труда
на выплату дивидендов, процентов
на расчеты по налогам и сборам
на прочие расходы 190*
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности   Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов  
Полученные проценты
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
Займы, предоставленные другим организациям
Чистые денежные средств от инвестиционной деятельности 340*
Движение денежных средств по финансовой деятельности   Поступление займов и кредитов, предоставленных другими организациями   420*
Погашение займов и кредитов (без процентов) 430*
Чистые денежные средства от финансовой деятельности 040*
Чистое увеличение (уменьшение)денежных средств и их эквивалентов 050*
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 060*
   
* Отмеченные строки отчета имеют номера кодов, устанавливаемые организацией

 

Положительная динамика чистого денежного потока по текущей деятельности характеризует масштабы роста финансового потенциала организации.