В табл. 15.2. рассмотрим подготовительные мероприятия, а именно их содержание, и соответствующие им цели проведения
| Подготовительные мероприятия | Таблица 15.2. | |
| Содержание мероприятия | Цель проведения мероприятия | |
| 1. Определение миссии организации и стратегических целей ее деятельности. | Определение системы финансовых показателей, характеризующих стратегические цели деятельности и являющихся ориентиром бюджетирования. | |
| 2. Определение полного перечня бизнес-процессов, посредствам реализации которых формируется финансовый результат. | Получение полной информации относительно бизнес-процессов как объектов бюджетирования, их предварительная классификация в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. | |
| 3. Утверждение финансовой структуры организации. | Определение совокупности структурных подразделений, которые являются центрами финансовой ответственности; утверждение схемы мотивации каждого центра; определение лиц, влияющих на формирование денежных потоков. | |
| 4. Утверждение внутренних нормативных документов, которые подробно регламентируют процесс бюджетирования. | Создание четкого алгоритма реализации процесса бюджетирования, установление взаимных прав и обязанностей участников процесса, их ответственности. | |
| 5. Проведение инвентаризации договорных отношений организации. | Получение информации о стратегических партнерах, типовых условиях платежей, классификации доходов и расходов, выявление просроченных договоров, выявление фактических правоотношений, неоформленных договорами. | |
| 6. Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. | Получение информации о сроках и размерах денежных потоков, связанных с расчетами с контрагентами за прошедший период, выявление просроченной ДЗ, формирование резерва по безнадежным долгам и долгам, проблемным к получению. | |
| 7. Назначение лиц, ответственных за формирование бюджета организации. | Установление персональной ответственности за надлежащее исполнение процесса бюджетирования | |
После того, как подготовительные мероприятия завершены переходят в выполнению мероприятий производственного и организационного планирования (табл. 15.3.)
| Мероприятия производственного и организационного планирования | Таблица 15.3. | |
| Содержание мероприятия | Цель проведения мероприятия | |
| 1. Составление производственных планов и графиков их реализации. | Получение информации об этапах, сроках выполнения производственных программ, видах выполняемых работ, натуральных показателях выпускаемой продукции и потребляемых ресурсах. | |
| 2. Составление плана заключения договорных отношений с контрагентами. | Получение информации о планируемых сроках заключения договоров, их количестве; планирование штатного расписания договорного и/или юридического отдела. | |
| 3. Составление плана проведения организационных мероприятий, позволяющих реализовать планируемые производственные программы. | Получение информации о необходимости расширения производственных, офисных площадей, о наборе (сокращении) рабочей силы, о проведении мероприятий по обучению персонала. | |
3-й учебный вопрос: Составление операционных и вспомогательных бюджетов
Эта совокупность бюджетов определяется особенностями хозяйственной деятельности организации. Этим же обстоятельством обусловлен выбор форматов (набор бюджетных статей).
При составлении операционных бюджетов и БДДС используются следующие источники информации:
1) план продаж - сформированный в натуральных показателях и ориентированный на производственные мощности организации, а также внутренний документ, утверждающий отпускные (продажные) цены на весь ассортимент реализуемой продукции, товаров, работ, услуг;
2) заключенные (на момент начала финансового планирования) с контрагентами договора на реализацию продукции. Важно знать момент перехода права собственности; условия оплаты (включая процент за отсрочку или рассрочку платежа); стоимость продукции и форму оплаты;
3) заключенные с поставщиками (на момент начала финансового планирования) договора на поставку материалов, выполнение работ, оказание услуг. Анализируются условия договоров, отражающие момент перехода права собственности на материалы и результаты работ, условия оплаты (включая процент за отсрочку или рассрочку платежа), стоимость материалов, работ, услуг;
4) внутренний регламент, формализующий типовые (наиболее часто встречающиеся) условия договоров, в соответствии с которыми организация планирует:
а) реализовывать продукцию контрагентам;
б) приобретать материалы, работы, услуги, необходимые для производства продукции, осуществления процесса управления и внутреннего потребления.
5) трудовые договора с сотрудниками, штатное расписание организации, приказ о датах выплаты заработной платы, положение о премировании, утвержденный график отпусков, статистические данные относительно выплачиваемых сотрудникам компенсаций за неиспользованный отпуск;
В соответствии со ст.136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в соответствии с коллективным договором, трудовым договором.
6) налоговая политика организации: выбранный организацией режим налогообложения, перечень налогов, которые уплачивает организация и сроки их выплат.
Для моделирования БДДС предварительно должны быть составлены операционные и вспомогательные бюджеты:
1) бюджет продаж – получение информации об объемах и стоимости продаж, их распределении в течение планируемого периода, входящих денежных потоках от операционной деятельности;
2) бюджет прочих доходов и расходов – определяются входящие денежные потоки от операционной и финансовой деятельности;
3) бюджет производственных запасов – получение информации об объемах, стоимости, сроках приобретения и использования производственных запасов, исходящих денежных потоках по операционной деятельности (приобретение материалов);
4) бюджет прямых производственных расходов – получение информации о прямых затратах на создание продукции, определение сокращенной с/с выпускаемой продукции, исходящих денежных потоках по операционной деятельности (по работам и услугам прямого производственного назначения);
5) бюджет управленческих и коммерческих расходов – получение информации о размере управленческих расходов и расходов, связанных с продвижением (продажей) продукции, определение полной с/с выпускаемой продукции, исходящих денежных потоках по операционной деятельности;
6) бюджет налогов – получение информации о совокупной налоговой нагрузке организации, размере и сроках уплаты налогов в течение планируемого периода, исходящих денежных потоках по операционной деятельности;
7) бюджет капитальных и финансовых вложений – получение информации о величине расходов, связанных с развитием производственной базы организации, финансовых вложений, исходящих денежных потоках по инвестиционной деятельности;
8) кредитный план – получение информации о сроках и величине привлеченных ресурсов, их стоимости (процентная ставка), входящих и исходящих денежных потоках по финансовой деятельности.
Вывод: Формирование рассмотренных бюджетов включает процесс составления проектов финансовых планов и предварительное утверждение бюджетным комитетом организации. В каждом из указанных бюджетов помимо информации о доходах и расходах, спланированных по принципу начисления, необходимо также указывать планируемые денежные потоки и кредиторскую (дебиторскую) задолженность организации. Это позволит существенно упростить последующее составление БДДС.