ББ, как элемент метода бухгалтерского учёта завершает процедуру обработки данных, обобщая их в форме отчётных показателей. ББ является одной из основных форм БО (форма № 1).
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества экономического субъекта по составу и источника образования в денежной форме и на определённую дату.
Графически ББ разделяется на 2 части, в левой части, называемой активом, представлена активом по составу и размещению, в правой части, называемой пассивом представлено тоже самое имущество, но по источникам образования.
Актив = Капитал + Обязательства
Основным элементом ББ является балансовая статья - это показатель в активе или пассиве, характеризующая стоимость отдельных видов имущества и источников его образования. Балансовые статьи объединяются о однородные группы, т.е. разделы.
Актив | Пассив |
1. Внеоборотные активы: · Нематериальные активы · Результаты исследования и разработок · Основные средства · Доходные вложения в материальные ценности · Финансовые вложения · Отложенные налоговые активы · Прочие внеоборотные активы 2. Оборотные активы: · Запасы · Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям · Дебиторская задолженность · Финансовые вложения · Денежные средства и денежные эквиваленты · Прочие оборотные активы | 3. Капитал и резервы: · Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) · Собственные акции выкупленные у акционеров · Переоценка внеоборотных активов · Добавочный капитал без переоценки · Резервный капитал · Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 4. Долгосрочные обязательства: · Заёмные средства · Отложенные налоговые обязательства · Оценочные налоговые обязательства · Прочие обязательства 5. Краткосрочные обязательства: · Заёмные средства · Кредиторская задолженность · Доходы будущих периодов · Оценочные обязательства · Прочие обязательства |
Итог | Итог |
Задание: составить ББ по следующим данным:
Касса = 1500
Кредиторская задолженность по оплате труда = 21000
Кредиторская задолженность перед бюджетам по налогам = 45000
Кредиторская задолженность поставщикам = 12000
Материалы = 20000
Основные средства = 5300
Расчётный счёт = 170000
Уставный капитал – определить самостоятельно.
Актив | Пассив |
1. Внеоборотные активы: Основные средства = 5300 Материалы = 20000 2. Оборотные активы Касса = 1500 Расчётный счёт = 170000 | 3. Капитал и резервы Уставный капитал = 118800 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность по оплате труда = 21000 Кредиторская задолженность перед бюджетам по налогам = 45000 Кредиторская задолженность поставщикам = 12000 |
ББ классифицируются по следующим признакам:
1. По источнику состояния:
· книжный - бухгалтерский баланс, составленный только на основании текущих записей и документов. Книжный баланс имеет преимущественно проверочное значение
· инвентарный - баланс, который составляется на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств
· актуарный - составленный путем трансформации Отчета о движении денежных средств
2. По времени состояния:
· вступительный - первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения
· текущий - счет баланса, на котором отражаются операции с товарами, услугами и доходами
· санируемый - составляется в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства
· ликвидационный - это отчет о финансовом состоянии компании, отражающий его активы, обязательства и собственный капитал на дату ликвидации
· разделительный - документ, который составляется при реорганизации юридического лица в форме разделения и выделения и содержит информацию о разделяемых имуществе, правах, и обязанностях
· объединительный - формируют при объединении нескольких предприятий в одно
3. По степени очистки:
· нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи
· брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи
4. По форме построения:
· вертикальный - представление финансового отчета в виде относительных показателей
· горизонтальный - построении аналитических таблиц, в которых вычисляются абсолютные показатели изменения балансовых сумм и относительные показатели роста (снижения) этих сумм
5. По объёму инфляции:
· самостоятельный - это баланс юридического лица, в котором отражаются имущество всего предприятия, все затраты на производство продукции
· отдельный - система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией, в том числе составления бухгалтерской отчетности
· сводный - система показателей, характеризующая важнейшие пропорции формирования и использования финансовых ресурсов народного хозяйства, обобщающий балансовый отчет, объединяющий частные балансы по отдельным видам затрат, ресурсов, источников доходов и расходов
· консолидированный - сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний
6. По видам:
· статический (сальдовый) - баланс, составленный в ценах возможной реализации отраженных в нем объектов
· динамический (оборотный) - баланс, в котором все объекты отражены по себестоимости
7. По содержанию:
· пробный - проверка правильности учета средств компании путем ежемесячного балансирования активов и пассивов
· оборотный (оборотная ведомость) помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов
· сальдовый характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам