Исследование сущности рынка и предпринимательства позволяет выделить следующие принципы коммерческого расчета: наличие собственных средств и хозяйственная самостоятельность; самоокупаемость, самофинансирование и рентабельность; экономическая заинтересованность, экономическая ответственность и самоконтроль.
1. Принцип наличия у предприятия собственных средств и хозяйственной самостоятельности означает, что необходимые инвестиции для предприятия полностью или преимущественно (50% и более) обеспечиваются собственными средствами. Если собственный капитал (земельный участок, основной капитал, интеллектуальная собственность, оборотный капитал) покрывает более 50% инвестиционной стоимости предприятия (денежная оценка элементов производства, необходимых для эффективной работы предприятия), а заемный капитал — менее 50%, то это является гарантией возврата кредитных ресурсов.
Хозяйственная самостоятельность означает, что предприятие как юридическое лицо самостоятельно принимает любые решения, касающиеся его производственно-коммерческой деятельности.
2. Самофинансирование. Оно предполагает финансирование расширенного воспроизводства на предприятии за счет собственных источников, а не за счет бюджета. Для этого изменен порядок распределения прибыли, которая за вычетом налогов сейчас остается в распоряжении предприятия и не перечисляется, как это было ранее, в бюджет для финансирования капитальных вложений. Сейчас коренная реконструкция, приобретение новой техники, высоких технологий, т.е. расширенное воспроизводство, может финансироваться не только за счет собственных средств, чистой прибыли – основного источника и амортизационных отчислений, но и за счет привлечения заемного капитала (банковского кредита, коммерческого кредита, размещения акций и облигаций, лизинга и аренды имущества других предприятий). Наиболее успешно привлечение заемного капитала осуществляют акционерные общества, которые в отличие от других организационно-правовых форм имеют возможность выгодно привлекать средства, вырученные от продажи акций, что по сути является безвозвратным, бессрочным и бесплатным кредитом. Эти средства, увеличивая уставный фонд, из привлеченных моментально переходят в собственные средства, что обеспечивает финансовую независимость предприятия и облегчает условия привлечения дополнительного заемного капитала.
Простое же воспроизводство основных фондов осуществляется за счет амортизационных отчислений, где ускоренная амортизация имеет приоритетное значение. Оправданным является использование ускоренной амортизации, особенно при внедрении ресурсосберегающих, высоких наукоемких технологий, при освоении принципиально новых видов продукции, прежде всего импортозамещающих и экологически чистых, что создает финансовые условия для активизации инновационной деятельности на предприятии.
Самофинансирование за счет внутренних источников обеспечивает прирост собственного капитала, в результате чего повышается финансовая надежность и кредитоспособность предприятия.
3. Принципы самоокупаемости и рентабельности. Во взаимодействии с принципом самофинансирования они предполагают безубыточность деятельности предприятия. Самоокупаемость обеспечивает возмещение текущих затрат, а самофинансирование и текущих, и единовременных затрат – расширенное воспроизводство.
Самоокупаемость и рентабельность означает, что доходы предприятия не только покрывают его экономические издержки, но и обеспечивают экономическую прибыль.
Экономические издержки представляют собой сумму явных (бухгалтерских) и неявных (имплицитных). Явные издержки – это выраженные в денежной форме затраты на приобретение производственных ресурсов предприятием со стороны. Неявные издержки отражают затраты упущенных возможностей, определяемые с учетом доходов, которые могли бы обеспечить факторы производства, если бы они были более выгодно использованы в альтернативных вариантах (в форме альтернативной стоимости труда и альтернативной стоимости капитала).
Альтернативная стоимость труда, который затрачивает предприниматель, управляя своим предприятием, - это заработная плата, которую он мог бы получить, работая на другом (альтернативном) предприятии. Но если владелец предприятия получает заработную плату, которая отражается в бухгалтерской отчетности, то эти издержки являются явными. Альтернативная стоимость капитала — это возможная прибыль, которую получил бы предприниматель, вложив деньги в другое дело (допустим, в банк).
Экономическая прибыль (Пэкон) представляет собой превышение доходов предприятия (Д) над экономическими издержками (Иэкон):
Бухгалтерская прибыль (Пбух) — это превышение доходов предприятия над бухгалтерскими издержками (Ибух).
Таким образом, экономическая заинтересованность предприятий обеспечивается чистой прибылью, остающейся в их распоряжении, которая зависит от эффективности производства, системы налогообложения и отчислений (сборов), выплачиваемых из чистой прибыли.
Принципы экономической заинтересованности в обязательном порядке предполагает экономическую ответственность, что в условиях взаимодействия предприятия с внешней средой и множеством субъектов хозяйствования определяется договорными обязательствами. Экономическая ответственность означает, что хозяйствующий субъект несет ответственность перед потребителями за количество и качество поставляемой продукции, своевременность ее поставки, а перед поставщиками, банками, государством – по принятым или установленным обязательствам. Различают текущую и имущественную ответственность. Первая наступает при нарушении предприятием договорных обязательств (по срокам поставки, качеству и т.п.) и реализуется путем выплаты штрафов, пени и неустоек. Имущественная ответственность наступает при нарушении субъектом хозяйствования финансовых обязательств, а также в случаях неплатежеспособности и банкротства и осуществляется путем передачи кредитору части имущества предприятия или его стоимостного эквивалента после продажи.
Самоконтроль как принцип коммерческого расчета предполагает соизмеримость затрат и результатов хозяйственной деятельности предприятия, что связывает этот принцип с экономической эффективностью производства.
Соблюдение всех принципов коммерческого расчета гарантирует не только получение прибыли предприятием, но и перспективу развития его производства, что в определяющей степени зависит от методов хозяйствования и деятельности структурных и функциональных подразделений предприятия.