Чистая прибыль

Рпр = Чистая выручка от продажи ТПРУ * 100%;

 

2. Затраты на 1 рубль реализованной продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию

Чистая выручка от продажи ТПРУ

Решение:

1. Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов:

Таблица № 1

Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

№ пп	Наименование материалов	Нормы расхода на 1 тн	Цена единицы	Затраты
на 1 тн	на объем
	Единица измерения	Кгл	руб.	руб.	тыс. руб.
1.	Лак ПФ – 060		80,60
2.	Диоксид титана		65,50
3.	Мел		39,42		7095,6
4.	Пигмент		150,20	300,4	540,72
5.	Белила цинковые		40,50		9914,4
6.	Уайт-спирит		69,50
7.	Сиккатив		73.00		1708,2
8.	Шарики (бисер)	расходуется в течение месяца в размере 25 кг в месяц	16,12 дол. курс 31 руб.	83,29	149,92
	Итого материальных затрат	-	-	70002,69	126004,84

 

2. Затраты на оплату труда основных рабочих:

9*17,5=157,5*12=1890 т руб.

1890/1,8=1050 т. руб. (на 1 тн ЛКП)

 

3. Отчисления на социальные нужды:

1890*30%=567 т. руб.

567/1,8=315 т. руб. (на 1 тн ЛКП)

 

4. Технологическая энергия:

50/60*2=1,666 время в часах работы дисольвера в 2 смены.

дисольвер: 1,666*25*12*38*2,84=53960 руб.

турбомельницы: 12*25*12*34*2,84*2=695232 руб.

месители: 8*25*12*16*2,84*3=327168 руб.

Итого: 53960+695232+324168=1076360 руб.

 

5. Общепроизводственные затраты:

ОЗ = А_об+З_пл++З_рук*0,4+страховые выплаты _{на з/пл}+МЗ+Техника безопасности+ППР

1) Находим амортизацию (А):

N_А=1/Т*100%=1/7*100%=14,3%

А=3575*14,3%=510,714 т.р.

2) Зарплата обслуживающего производства составит:

Мастер: 20*2=40*12=480 т.р.

Экономист-менеджер:17*2=34*12=408т.р.

лаборанты:17*4=68*12=816т.р.

Шофер: 15*12=180т.р.

Всего:480+408+816+180=1884т.р.

3)ЕСН: 1884*30%=565,2т.р.

4) Руководящий состав: директор, гл.инженер, гл.бухгалтер

30*3*0,4*12=432т.р.

5)ЕСН: 432*30%=129,6т.р.

6) Материальные затраты: (12+25)*12=444т.р.

7) Расходы на транспорт: Амортизация транспортного средства

N_A=1/Т*100%=1/5*100%=20%

А=470*20%=94 т.р.

8) Техника безопасности: 15*12=180т.р.

9) ППР- 60тыс/год

ОПЗ=510,714+1884+565,2+432+129,6+444+94+180+60=4299,51 тыс.руб.

 

6.Управленческие расходы = А_{площадей} + (З_рук*0,6%) + Страховые выплаты + реклама + МЗ + ГСМ+Интернет, связь_.

1) N_A=1/20*100%=5%

А_{площадей}=820*5%=41

2) Зарплата руководителей: 30*3*12*0,6=648 тыс. руб.

3) Страховые выплаты: 648*30%=194,4 тыс. руб.

4) Реклама: 15*12=180 тыс. руб.

5) ГСМ: 4,5*12=54 тыс. руб.

6) Интернет, связь: 7*12=84 тыс. руб.

7) Материальные затраты: 14*12= 168 тыс. руб.

УР= 41+648+194,4+180+168+54+84=1369,4 тыс.руб.

 

7.Коммерческие расходы: 14*12=168т.р.

 

8. Расходы на тару составят:

Коммерческие расходы: 5248+168=5416т.р.

9. Всего затрат:

126004,84+1890+567+1076,36+4299,514+1369,40+5416=140623,11

 

Таблица 6

Расходы на тару

Виды отпуска	Отпуск по отдельным видам тары, тн	Количество потребляемой тары, тыс. шт.	Цена единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс. руб.
1. В мелкой таре: - по 12 кг
- по 5 кг
2. В бочках: - по 200 кг
- по 100 кг
- по 20 кг
3. В разлив		-	-	-
Итого		-	-

 

Таблица 7

Калькуляция себестоимости и цены изделия

№ пп	Наименование показателей	Значения
На 1 т ЛКП	%, к полной себестоимости	Групповой признак классификации затрат	На весь объем (1 800т)
руб.	тыс. руб.
1.	Сырье и основные материалы	70002,69	89,60	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	126004,84
2.	Затраты на оплату труда основных рабочих		1,34	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.
3.	Отчисления во внебюджетные фонды		0,41	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.
4.	Технологическая энергия	597,98	0,77	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	1076,36
5.	Общепроизводственные затраты	2388,62	3,06	Постоян.,косвен., накладн., комплексные	4299,51
6.	Управленческие расходы	760,78	0,97	Постоян.,косвен., накладн., комплексные	1369,4
7.	Коммерческие расходы	3008,89	3,85	Полупостоян., косвен., накладн., комплексные
8.	Всего затрат на производство и реализацию	Х	Х	Х	140623,11
9.	Полная себестоимость	78123,96		Х	Х
10.	Прибыль	10937,36	Х	Х	Х
11.	Цена	89061,32	Х	Х	Х
	Объем продаж	Х	Х	Х	160310,38
	НДС	16031,04	Х	Х	28855,87
	Цена с НДС	105092,36	Х	Х	Х
	Объем продаж с НДС	Х	Х	Х	189166,25

 

10. Определяем:

Прибыль: 78123,96*14%=10937,35т.р.

Цена: 78123,96+10937,35=89061,31т.р.

Объем продаж: 89061,31*1,8=160310,37т.р.

НДС на 1тонну: 89061,31*0,18=16031,04т.р.

Цена на 1 тонну с НДС: 89061,31+16031,04=105092,35т.р.

Объем продаж с НДС:105092,35*1,8=189166,24т.р.

11.Определяем:

Материальные затраты: 126004,84+1076,36+144+300+168+5248+54+60=133055,2т.р.

Затраты на оплату труда: 1890+1884+432+648=4854т.р.

Отчисления: 567+565,2+129,6+194,4=1456,2т.р.

Амортизационные отчисления: 510,71+41+94=645,71т.р.

Прочие затраты:180+168+84+180=612т.р.

Итого затрат на производство и реализацию:

133055,2+4854+1456,2+645,71+612=140623,11т.р.

Таблица 8

Смета затрат на производство и реализацию продукции

№ пп	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	%, к общей сумме затрат
	Материальные затраты	133055,2	94,62
	Затраты на оплату труда персонала		3,45
	Отчисления на социальные нужды	1456,2	1,04
	Амортизационные отчисления	645,71	0,46
	Прочие затраты		0,43
Итого затрат на производство и реализацию	140623,11

 

12.Операционный анализ (анализ безубыточности деятельности):

1. Порог рентабельности в натуральной единице:

 

З_пер=126004,84-149,92+1076,36+1890+567+5248=134636,28тыс.руб

З_перi=134636,28/1,8=74797,94 руб.

З_пост=ОЗ- З_пер =140623,11-134636,28=5986,83 тыс.руб

 

2. Порог рентабельности в денежной единице:

ПР (в д.ед) = З пост/ ( МП/ ЧВП), где

МП – маржинальная прибыль,

ЧВП – объем продаж

МП=160310,38-134636,28=25674,1тыс.руб

ПР (в д.ед) = 5986,83/( 25674,1/160310,38)=37185,27

3. Эффект операционного рычага:

,

где а (о) – значение базового периода

Прибыль: 160310,38-140623,11=19687,27тыс.руб

25674,1/19687,27=1,309

4.Запас финансовой прочности:

ЗФП=ЧВП-ПР, (ден.ед)

 

 

13. Прогнозный анализ результативности деятельности:

1.Рентабельность продаж по чистой прибыли

Рпр = Чистая прибыль / Чистая выручка от продаж * 100% = =19687,27/160310*100%=12,28%

Затраты на 1 рубль реализованной продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию

Чистая выручка от продажи ТПРУ

З = 140623,11 /160310,38= 0,88 руб./руб.

Нахождение порога рентабельности в натуральных единица х: Порог рентабельности равен 419,74, то есть организация должна выпустить 419,74т продукции, за счет полученной выручки 160310,38 покрыть свои затраты и срок окупаемости по данному предприятию составит, если 1800/12=150 т. на 1 месяц, 419,74/150=2,8 месяца, т.е 84 дня. По результатам операционного анализа можно сделать вывод, что предприятие привлекательно для инвесторов, поскольку оно имеет: достаточный запас финансовой прочности равный 76,66%; благоприятное значение силы воздействия операционного рычага при разумном удельном весе постоянных затрат в общей сумме затрат (1,309). Требуется разделение издержек на переменные, которые составили 134636,28 и постоянные, которые в свою очередь составили 5983,83. Этот эффект вызван различной степенью влияния динамики переменных затрат и постоянных затрат на финансовый результат при изменении объема выпуска.

Рис. 1

 

Нахождение порога рентабельности в натуральных единицах

160310,38 А

ЧВП(тыс.руб)

С

140623,11

134636,28 В

 

 

 

37185,27 Б

 

 

Д затраты постоянные

5986,83

0 419,74 1800 N(т)

 

2.2. Бюджет производственного предприятия

Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Исходные данные:

Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.

Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.

 

	Материал X, кг	Материал Y, кг
На начало периода	8 500	8 000
На конец планового года	10 200	1 700

 

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Нормы расхода ресурсов:

	Альфа	Сигма
Материал
Х	10 кг	8 кг
У	5 кг	9 кг
Прямой труд	10 ч.	15 ч.

 

Готовые изделия:

	Альфа	Сигма
Прогноз продаж (шт.)	8 500	1 600
Цена продажи (долл.)
Норма запасов на конец года (шт.)	1 870
Остатки на начало периода (шт.)

 

Косвенные расходы планового года:

	Цех № 1, долл.	Цех № 2, долл.
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.:
косвенные материалы	0.3	0.2
косвенный труд	0.3	0.3
энергоснабжение (переменная часть)	0.15	0.10
ремонт (переменная часть)	0.05	0.10
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.:
амортизация	25 000	20 000
контроль	25 000	10 000
энергоснабжение	10 000
ремонт	11 400

 

Непроизводственные косвенные расходы планового года:

Показатель	Сумма, дол.
Управление	1 000
Зарплата отдела продаж	18 500
Зарплата офиса	7 000
Комиссионные	15 000
Транспорт (продажа)	5 500
Реклама	20 000
Прочие расходы офиса	2 000

 

Денежные поступления и расходы планового года:

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Поступления от клиентов	250 250	300 000	280 000	246 000
Платежи: материалы	100 000	120 000	110 000	136 996
зарплата	100 000	110 000	120 000	161 547
прочие расходы	30 000	25 000	18 004	3 409

 

Баланс отчетного (предпланового) года:

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Текущие активы:
Денежные средства	8 500
Долги клиентов	72 250
Запасы сырья	47 300
Запасы готовых изделий	24 769
Итого текущих активов	152 819
Основные фонды
Здания и оборудование	323 000
Минус амортизация	63 750
Итого здания и оборудование	259 250
Земля	42 500
Итого основных фондов	301 750
Итого активов	454 569
Пассивы
Долги поставщикам	62 200
Итого обязательств	62 200
Собственный капитал
Капитал	300 000
Накопленная прибыль	92 369
Итого собственного капитала	392 369
Итого обязательств и собственного капитала	454 569

 

Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:

Решение:

Шаг 1. Бюджет продаж

Изделие	Количество (шт.)	Цена продажи (дол.)	Итого (дол.)
Альфа
Сигма
Итого

 

Шаг 2. Бюджет производства

	Альфа	Сигма
Ожидаемые продажи (шт.)
Остатки готовой продукции (шт.)
Итого требуется
Минус остатки на начало года
Изделия к производству

 

Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих

Изделие	Материал Х	Материал У	Итого
Альфа
Сигма
Итого требуется (кг)
Цена 1кг	1,80	4,00
Итого затраты на материалы

 

Материал Х: Альфа 10200*10=102000; Сигма 8*1605=12840

Материал Y:Альфа 10200*5=51000; Сигма 1605*9=14445

Затраты на материалы: Материал Х 114840*1,8=206712;

Материал Y 65445*4=261780. Итого: 206712+261780=468492

3.1. Бюджет закупок материалов и комплектующих

	Материал Х	Материал У	Итого
Требуетсядля производства (кг)
Остатки на конец периода (кг)
Итого требуется (кг)
Минус остатки на начало года
Итого к закупке (кг)
Цена 1 кг	1,80	4,00
Затраты на закупку

Итого требуется (кг): Материал Х 114840+10200=125040

Материал Y 65445+1700=67145

Итого к закупке (кг): Материал Х 125040-8500=116540

Материал Y 67145-8000=59145

Затраты на закупку: Материал Х 116540*1,8=209772

Материал Y 59145*4=236580

Итого: 209772+236580=446352

Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала

Изделие	Количество, шт.	Чел - час на 1 изд.	Итого часов	Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час
Альфа
Сигма
Итого

Итого часов: Альфа 10200*10=102000

Сигма 1605*15=24075

Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час: Альфа 102000*3=306000

Сигма 24075*3=72225

Итого: 306000+72225=378225

Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов

Показатель	1 цех (изд. Альфа)	2 цех (изд. Сигма)	Итого
Переменные косвенные расходы:
-материалы	0,3	0,2
-затраты труда	0,3	0,3
-затраты на электроэнергию	0,15	0,10
-ремонт	0,05	0,10
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала	0,8	0,7
Постоянные косвенные расходы:
-амортизация
-контроль
-затраты на электроэнергию
-ремонт
Итого постоянных косвенных расходов
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала	0,7	1,3
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов	1,5
Итого косвенных расходов

В расчете на 1 час труда основного персонала:

Альфа 71400/102000=0,7; Сигма 31299/24075=1,3

Итого косвенных расходов:

Альфа 1,5*102000=15300; Сигма 2*24075=48150

Итого: 15300+48150=63450

Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия

	Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час)	Изделие Альфа	Изделие Сигма
Кол-во	Затраты, долл.	Кол-во	Затраты, долл.
Материал Х	1,80				14,4
Материал У	4,00
Прямой труд
Косвенные расходы	1,5/2,0
Итого	10,3				125,4

 

Изделие Альфа: Затраты, долл.:

Материал Х 1,8*10=18; Материал Y 4*5=20; Прямой труд 3*10=30

Косвенные расходы 1.5*10=15. Итого:18+20+30+15=83

Изделие Сигма: Затраты, долл.: Материал Х 1,8*8=14,4;

Материал Y 4*9=36; Прямой труд 3*15=45; Косвенные расходы 1.5*20=30

Итого:14,4+36+45+30=125,4

Шаг 7. Бюджет складских остатков

	Кг	Цена за 1 кг или себестоимость единицы ГП	Сумма, долл.	Итого, долл.
Материалы
Материал Х		1,8
Материал У
Итого остатков материалов
Готовые изделия
Изделие Альфа
Изделие Сигма		125,4
Итого остатков готовой продукции
Итого складских остатков

 

Материалы сумма, долл: Материал Х 10200*1,8=18360

Материал Y 1700*4=6800

Итого остатков материалов 18360+6800=25160

Готовые изделия сумма, долл:

Изделие Альфа 1870*83=115210

Изделие Сигма 90*125,4=11286

Итого остатков готовой продукции: 115210+11286=166496

Итого складских остатков: 25160+166496=191656

Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Показатель	Сумма, долл.
Остатки готовой продукции на начало года
Затраты на материалы
Прямые затраты труда
Косвенные расходы производства
Итого производственных затрат
Затраты на производство товаров для продажи
Минус остатки продукции на конец года
Себестоимость реализованной продукции

 

Итого производственных затрат = Затраты на производство товаров для продажи- Остатки готовой продукции на начало года

1072636-24769=1047867

Затраты на производство товаров для продажи:

24769+468492+378225+201150=1072636

Себестоимость реализованной продукции: 1072636-166496=906140

Шаг. 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Показатель	Сумма, долл.
Маркетинговые расходы:
Комиссионные
зарплата торговых работников
транспортные расходы
реклама
Итого маркетинговых расходов
Административные расходы:
расходы на управление
зарплата сотрудников офиса
прочие расходы
Итого административных расходов
Итого административных и маркетинговых расходов

Итого маркетинговых расходов:15000+18500+5500+20000=59000

Итого административных расходов:1000+7000+2000=10000

Итого административных и маркетинговых расходов: 59000+10000=69000

 

Шаг. 10. Отчет о прибылях и убытках планового года

Показатель	Сумма, долл.
Продажи
Себестоимость реализованной продукции
Валовая маржа
Маркетинговые и административные расходы
Чистая прибыль

 

Валовая маржа: 1074000-906140=167860

Чистая прибыль: 167860-69000=98860

Шаг. 11. Прогнозный баланс на конец планового года

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Оборотные средства:
денежные средства
долги клиентов
запасы
Основные средства:
земля
здания и оборудование
минус накопленная амортизация
Итого активов
Пассивы
Краткосрочные долги
Капитал
Накопленная прибыль
Итого пассивов

Денежные средства:

ДС_кг=ДС_нг+П_остДС-Платежи

Долги=Долг на начало+продажи-ДС_пост

А=А_н.г+А_план

П_остДС=поступления от клиентов 1-4 квартал

П_остДС 250250+300000+280000+246000=1076250

Платежи=материалы+зарплата+прочие расходы

Платежи=10000+120000+110000+136996+100000+110000+120000+161547+30000+25000+18004+3409=1034956

Денежные средства=8500+1076250-1034956=49794

Долги: 72250+107400-1076250=70000

Итого активов: 49794+70000+191656+42500+323000-108750=568200

Шаг 12. Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной деятельности

Показатель	Сумма, долл.
Денежные средства на начало года
Прибыль
Корректировка прибыли:
амортизация	+45000
изменение долгов клиентов	+2250
изменение запасов	-119587
изменение краткосрочной задолженности	+14771
Чистый денежный поток по основной деятельности
Денежные средства на конец планового года

 

Рвал=(ВП/Продажи)*100%=(98860/1074000)*100%=9,2%

Рвал морж= (ВМ/Прод)*100%=(167860/1074000)*100%=15,63%

ОбА= ЧВП/Аср=1074000/511384,5=2,1 раза

ОбОбА=ЧВП/ОбАср=1074000/232134,5=4,63раза

Ра= (ВП/Аср)*100%=(98860/511384,5)*100%=19,3%

Роб.а=(ВП/Об.а.ср)*100% = (98860/232134,5) = 42,60%

Кобщ пл0=ОА/КО=152819/62200=2,46

К аб пл0= ДС/КО=8500/62200=0,14

Кобщ пл1=311450/76971=4,05

Каб пл1=49794/76971=0,65

Вывод: На основе расчетных коэффициентов,можно сделать вывод, что будущее финансовое состояние фирмы при реализации составленного финансового плана в полнее рентабельно. Доля прибыли в каждом заработанном рубле составляет 9,2%. Рентабельность продаж – составила 15,63%. Высока рентабельность активов (19,3%), Отдача каждого рубля вложенного в оборотные активы составляет 42,6%, а это один из основных показателей эффективности деятельности, так как оборотные активы непосредственно создают прибыль организации. Коэффициенты общей платежеспособности составляют 2,46 в базовом периоде 4,05-в отчетном, это выше норматива (0,2), а вот коэффициент абсолютной платежеспособности в базовом периоде составил 0,14, что ниже норматива (0,2), но в отчетном периоде этот коэффициент возрос до 0,65. Это говорит о том, что предприятие ликвидное, так как 0,65 краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

 

Заключение

В настоящее время сформулированы следующие основные правила управления затратами.

1. В долгосрочном плане каждый производитель должен снижать затраты. Быть ведущим – не означает иметь самые низкие затраты из всех конкурентов. Но затраты должны быть всегда ниже среднего уровня конкурентов. Необходимо сравнивать не только производственные, но и общие затраты. Должен быть дифференцированный подход к отдельным продуктам и покупателям. Метод «подстригания газонов» (10%-е снижение затрат во что бы то ни стало) не всегда эффективен, т.к. затраты не распределяются равномерно по всем продуктам и покупателям.

2. Необходимо, прежде всего, снижать освобожденные от инфляции производственные и сбытовые затраты. Рост цен действует как амортизатор и неизбежно ведет к снижению дисциплины затрат.

3. Действительное положение с затратами и доходами должно быть в любое время известно каждому руководителю в отношении каждого продукта и покупателя. При этом необходимо знать:

- какова величина затрат по каждой важной группе продукции от закупки до поставки, включая сервис и гарантии;

- каков в настоящее время порог рентабельности;

- какова величина дополнительных издержек и прибыли для каждой единицы производимой и продаваемой сверх критической точки;

- как развивается структура затрат, загрузка мощности и фактические затраты по сравнению с конкурентами.

Наряду с переменными затратами, постоянные затраты следует рассматривать не как нечто неизменное, а в двух аспектах:

1) устойчивые постоянные затраты (амортизация, страхование, налоги и т.п.);

2) большая группа средне- и долгосрочных складывающихся расходов, которыми необходимо управлять (зарплата АУП, коммерческие расходы и т.п.).

4. Интересы руководства должны концентрироваться как на прибыли, так и на потоках наличности. В отдельные периоды наличные поступления могут быть выше, чем прибыль. Ликвидность имеет высший приоритет в периоды большого риска.

 

 

Список использованных источников

1. Беляев В.К. Новое в управлении экономикой предприятия. Метод. Пособие: Иркутск - Изд-во Иркут. ун-та, 2005, 245 с.

2. Виханский О.С. Стратегическое управление: учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономист, 2004, 346 с.

3. Гудушаури Г.В., Литвак Б.Г. Управление современным предприятием. Учебник - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем», 2000, 304с.

4. Лапин А.Н. Стратегическое управление современной организацией. Учебник: М, Инфра, 2005, 399с.

5. Мюллендорф Р., Карренбауэр М., Вершигора Е.Е. Менеджмент: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006, 365с.

6. Семенов И. Маркетинг и стратегии организации. Учебник: М, Маркетинг – 2004, 289с.

7. Семенова В.М., Экономика предприятия: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2006, 391с.

8. Тренев Н.Н. Стратегическое управление: учебное пособие для вузов. - М.: ПРИОР, 2007, 387с.

9. Уткин Э.А. Стратегическое планирование. Учебное пособие. М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», Издательство ЭКМОС, 2004, 405с.