Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие: точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению; контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины; определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности; определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности.
Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, т.е. возможность их краткосрочного использования. Анализ в краткосрочной перспективе осуществляют без дисконтирования, т.е. по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь. В составе дебиторской задолженности необходимо выявить просроченную задолженность. Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего, определяют дату ее возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых для ускорения получения средств. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности необходимо дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий.
Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Как правило, чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывает влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового состояния:
1) необходимо следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования);
2) контролировать состояние результатов по просроченным задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска.