3. Капитал и резервы:
-уставный капитал - Сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
-собственные акции, выкупленные у акционеров
-добавочный капитал - Сумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
-резервный капитал - Сумма остатков резервного и других фондов, а также остатки других аналогичных фондов
-нераспределенная прибыль
4. Долгосрочные обязательства:
-займы и кредиты - Обязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
-отложенные налоговые обязательства
-прочие долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
-займы и кредиты - Обязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе кредиты банков
-кредиторская задолженность - Включает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
-задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
-доходы будущих периодов
-резервы предстоящих расходов
-прочие краткосрочные обязательства
В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализов бухгалтерской отчетности организации. Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, и помочь менеджерам компании принять решение в отношении дальнейшей деятельности организации. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибылях и убытках в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов организации (при анализе баланса) принимают за 100% и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных организации за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде.
Для общей оценки динамики финансового состояния следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности и срочности обязательств (агрегированный баланс). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества организации.
Финансовое положение организации можно оценивать с точки зрения краткосрочной или долгосрочной перспективы. В первом случае критерии оценки финансового положения - ликвидность и платежеспособность, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.
Проанализировать ликвидность баланса необходимо для оценки кредитоспособности организации (способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам). Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как временная величина, необходимая для превращения активов в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы превратить в деньги данный актив, тем выше его ликвидность.
Платежеспособность подразумевает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, остаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: - наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; - отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:
В зависимости от степени ликвидности активы организации можно разделить на следующие группы:
А 1 - наиболее ликвидные активы. А1 = стр. 250 «Краткосрочные финансовые вложения» + стр. 260 «Денежные средства»;
А 2 - быстро реализуемые активы. А 2 = стр. 240 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»:
А 3 - медленно реализуемые активы. А3 = стр. 210 «Оборотные активы – Запасы» + стр. 220 «НДС по приобретенным ценностям» + стр. 230 «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» + стр. 270 «Прочие оборотные активы»;
А 4 - труднореализуемые активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П 1 - наиболее срочные обязательства. К ним относится кредиторская задолженность: П1 = стр. 620 «Кредиторская задолженность»;
П 2 - краткосрочные пассивы. Краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные обязательства: П2 = стр. 610 «Займы и кредиты» + стр. 660 «Прочие краткосрочные обязательства»;
П 3 - долгосрочные пассивы. Статьи баланса, относящиеся к разделам V и VI, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также задолженность участникам по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов: П3 = стр. 590 «Все долгосрочные обязательства» + стр. 630 «Задолженность участникам – учредителям по выплате доходов» + стр. 640 «Доходы будущих периодов» + стр. 650 «Резервы предстоящих расходов»;
П 4 - постоянные, или устойчивые, пассивы. Статьи раздела IV баланса "Капитал и резервы". Если у организации есть убытки, они вычитаются: П4 = стр. 490 «Итоги по разделу 3 Капитал и резервы».
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 >= П1; А2 >= П2; А3 >= П3; А4 <= П4.
Дальнейшее сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели: Текущая ликвидность (ТЛ) - свидетельствует о платежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2). Перспективная ликвидность (ПЛ) - прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: ПЛ = А3- П3.