В практике предпринимательской деятельности все чаще возникают проблемы, связанные с оценкой стоимости нематериальных активов. Такая оценка, в частности, необходима при следующих обстоятельствах:
— приватизация или отчуждение государством нематериальных активов;
— включение объектов интеллектуальной собственности в уставный капитал;
— определение доли имущества в уставном капитале при реструктуризации предприятия (организации);
— оценка и переоценка нематериальных активов с целью полного учета всех активов предприятия;
— приобретение (покупка, продажа) прав на объекты интеллектуальной собственности;
— подготовка финансовой отчетности предприятия;
— оценка стоимости залога за получение кредита;
—определение убытков от нарушения прав на объекты интеллектуальной собственности;
— организация франчайзинга и т. п.
Специфику нематериальных активов как не овеществленной части имущества предприятия отражают особенности их оценки. Сложность стоимостной оценки нематериальных активов предприятий обусловлена: 1) разнообразием объектов интеллектуальной собственности, каждый из которых является оригинальным; 2) различными способами их проявления и формами практического использования на предприятии; 3) вероятностным характерам полученных результатов стоимостной оценки.
Используемые на практике подходы к оценке стоимости нематериальных активов ориентированы преимущественно на международные стандарты оценки имущества (МСО). Эти стандарты были разработаны Международным комитетом по стандартам оценки имущества (TIAVSC) и введены в действие с 1994 года.
Оценка стоимости нематериальных активов проводится в определенной последовательности и включает такие этапы:
1) обследование нематериальных активов;
2) правовая экспертиза;
3) определение типа стоимости и выбор соответствующего метода (методов) оценки стоимости;
4) формирование информационной базы для проведения оценки;
5) расчет стоимости нематериальных активов по выбранному методу;
6) подготовка отчета об оценке.
На этапе обследования нематериальных активов необходимо проверить наличие материальных носителей, являющихся объектами учета.
Такими носителями могут быть письменное и (или) изобразительное описание, чертежи, схемы, образцы продукции, дискеты, винчестеры ЭВМ, аудио- и видеокассеты, CD-ROM и другие носители объектов интеллектуальной собственности.
На этапе правовой экспертизы необходимо идентифицировать права на объекты интеллектуальной собственности, т. е. удостовериться в наличии документов, подтверждающих законное владение имущественными правами (патенты, свидетельства, лицензионные договоры, договоры заказа на создание объектов интеллектуальной собственности, контракты или авторские лицензионные договоры и т. п.).
На третьем этапе в зависимости от цели, правовой ситуации, других факторов необходимо выяснить тип стоимости. В отечественной практике оценки нематериальных активов используются в основном два типа стоимости: инвентарная и рыночная. Инвентарнаяприменяется для инвентаризации, бухгалтерского учета и постановки имущества на баланс предприятия, а рыночная— для определения размеров платежей за коммерческое использование имущества. Методы оценки стоимости определяются типом стоимости, а также тем, для чего такая оценка производится и как планируется использовать ее результаты.
На четвертом этапе в зависимости от типа стоимости и принятого метода осуществляется формирование соответствующей информационной базы для проведения оценки. Перечень необходимой информации, в частности, включает:
• характеристики объектов интеллектуальной собственности или товаров, изготовленных с использованием таких объектов (технические, потребительские, эксплуатационные и экологические показатели), при необходимости в сравнении с аналогичными или конкурирующими;
• источники получения прибыли от использования объектов интеллектуальной собственности (увеличение объемов реализации конкретных видов или всей продукции, изготовленной с использованием объектов интеллектуальной собственности; повышение цены в зависимости от качества продукции; экономия в производстве при использовании объектов интеллектуальной собственности; выручка от продажи (переуступки) имущественных прав, продажи лицензий и т. п.);
• описание рынка объектов интеллектуальной собственности (отрасли и направления применения объектов интеллектуальной собственности по функциональным признакам и (или) способам применения, география сбыта, емкость рынка и др.);
• расчеты затрат, связанных с приобретением прав и использованием объектов интеллектуальной собственности (на приобретение имущественных прав; на использование в производстве и организации выпуска товаров; на правовую и другие виды охраны; на страхование рисков осуществления проектов с использованием объектов интеллектуальной собственности и др.);
• расчеты себестоимости и цены единицы товара с использованием объектов интеллектуальной собственности;
• описание рисков, связанных с приобретением прав и использованием объектов интеллектуальной собственности;
• расчеты чистой прибыли от использования объектов интеллектуальной собственности.
Отчет (акт) об оценке стоимости нематериальных активов — это официальный документ, который составляется в установленном порядке по результатам оценки и содержит:
• введение, в котором излагается цель оценки, основание для проведения оценки, сведения об оценщике, дата оценки;
• описание объектов интеллектуальной собственности, сведения об их правовой охране, сроках, регионах и сферах действия прав;
• характеристику видов стоимости конкретных объектов интеллектуальной собственности;
• обоснование метода оценки;
• анализ собранной информации со ссылкой на источники ее получения;
• полный расчет оценки стоимости нематериальных активов, а также ограничения относительно полученного результата;
• другие необходимые для оценки сведения.