Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли используются следующие показатели, для расчета которых используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

1. Расчет валовой прибыли:

(2.12)

где - выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

- себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

Факторный анализ изменения валовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим проводится по формуле:

(2.13)

где символом Δ помечено изменение (положительное или отрицательное приращение) соответствующего показателя в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

2. Расчет прибыли от продаж:

(2.14)

где - коммерческие расходы;

- управленческие расходы.

 

Формула (2.14) отражает расчет показателя прибыли от продаж на основе значения показателя валовой прибыли (также расчетного показателя). В случае расчета прибыли от продаж на основе исходных показателей (выручки и себестоимости) получаем удлиненный (четырехфакторный) вариант расчетной модели:

(2.15)

Факторный анализ изменения прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим проводится по одной из формул (в зависимости от выбранного набора факторов):

(2.16)

(2.17)

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг является доходом от обычных видов деятельности, а себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг коммерческие и управленческие расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности. Поэтому прибыль (убыток) от продаж равняется разнице (сальдо) доходов и расходов по обычным видам деятельности.

3. Расчет прибыли до налогообложения:

(2.18)

(2.19)

где - сальдо операционных доходов и расходов;

- сальдо внереализационных доходов и расходов.

Факторный анализ изменения прибыли до налогообложения () в отчетном периоде по сравнению с предыдущим проводится по формулам:

(2.20)

(2.21)

4. Расчет прибыли от обычной деятельности:

(2.22)

(2.23)

где - налог на прибыль и иные обязательные платежи.

Факторный анализ изменения прибыли от обычной деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим проводится по формуле:

(2.24)

(2.25)

5. Расчет чистой прибыли:

где: - прибыль от реализации (после налогообложения);

- прибыль от операционных доходов и расходов после налогообложения (сальдо);

- прибыль от внереализационных доходов и расходов после налогообложения (сальдо);

- прибыль от чрезвычайных доходов и расходов после налогообложения (сальдо);

В рамках внутреннего финансового анализа при условии наличия необходимых аналитических данных бухгалтерского учета общая величина прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) предприятия рассматривается как сумма величин прибылей (убытков) от реализации по товарным направлениям. Прибыли (убытки) от реализации по товарным направлениям выступают в качестве факторов общей прибыли (убытка) от реализации предприятия. Такой факторный анализ позволяет сопоставить прибыльность различных товарных направлений и сделать соответствующие выводы о корректировке рыночной стратегии предприятия. Лишь в исключительных, особых случаях убыточное товарное направление может финансироваться за счет прибыльных товарных направлений. Как правило, в результате такого анализа принимается решение об изменении структуры деятельности предприятия.

Используя условные обозначения: — средняя величина активов предприятия в предыдущем и отчетном периодах; N₁, N₂ — выручка от продаж в предыдущем и отчетном периодах, запишем формулы для вычисления (в %):

темпа прироста активов — (2.26)

темпа прироста выручки от продаж – (2.27)

темпа прироста чистой прибыли – (2.28)

Если темпы прироста выручки и прибыли больше темпов прироста активов, то в отчетном периоде использование активов предприятия было более эффективны, чем в предшествующем периоде:

(2.29)

Если темпы прироста прибыли больше темпов прироста активов, а темпы прироста выручки — меньше, то повышение эффективности использования активов происходило за счет роста рентабельности продаж, т. е. либо за счет роста цен на реализуемые продукцию, товары, работы, услуги, либо за счет снижения себестоимости реализованных продукции, товаров, работ, услуг, снижения коммерческих и управленческих расходов, роста сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов, либо за счет изменения натуральной структуры реализации в пользу высокорентабельных видов продукции, товаров, работ, услуг:

(2.30)

Если темпы прироста финансовых результатов (выручки и прибыли) меньше темпов прироста активов, это свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия:

(2.31)

Таблица 2.11.

Показатель	За текущий отчетный период (2005)	За предшест-вующий отчетный период (2004)	Темп прироста показателя (%) [(2)-(3)] / (3)х100
Средняя за период величина активов предприятия
Выручка от продаж за период
Чистая прибыль за период