МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
ВЫСШЕЕ УЧЕБНОЕ ЗАВЕДЕНИЕ
«ЗАПОРОЖСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ЭКОНОМИКО-ГУМАНИТАРНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ В Г. МЕЛИТОПОЛЕ
КАФЕДРА ФИНАНСОВ И БАНКОВСКОГО ДЕЛА
КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему: "Система налогообложения предприятий на примере ООО "Визит"
Дисциплина: "Финансы предприятий"
Специальность: 6.50100 – финансы
Курс: 3; группа 31;
Форма обучения дневная
Исполнитель: Черняева Екатерина Александровна
Руководитель: Сорока Наталья Владимировна
Мелитополь
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность системы налогообложения предприятия
1.2 Методика исследования
РАЗДЕЛ 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ООО «ВИЗИТ»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Анализ структуры имущества
2.3 Анализ платежеспособности предприятия
2.4 Анализ оборачиваемости оборотных средств
2.5 Анализ деловой активности и эффективности управления предприятием
РАЗДЕЛ 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ООО «ВИЗИТ»
3.1 Определение валового дохода предприятия
3.2 Предложения по условиям начисления амортизации
3.3 Мероприятия по улучшению эффективности системы налогообложения ООО «Визит»
ВЫВОДЫ
ЛИТЕРАТУРА
ВВЕДЕНИЕ
Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю. Особенности его применения в различных странах обуславливаются теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением. В большинстве современных налоговых систем развитых стран налог на прибыль корпораций не занимает настолько важного места, какое принадлежит подоходному налогу на физических лиц или НДС. Наиболее значимую роль налог на прибыль играет в Японии, Великобритании, США.
Рационально разработанный налог на прибыль является налогом на отдачу от капитала, инвестированного в корпоративный сектор, и, кроме того, налогом на дополнительную отдачу от инвестиций, скорректированную на риск. То есть налог на прибыль в действительности представляет собой предварительную оплату части налога на полный доход индивидуума.
Если налог взимается со скорректированной на риск экономической отдачи от инвестиций, то перераспределение дохода от индивидуума государству осуществляется без потерь в эффективности. Налог на прибыль предприятий - важный источник бюджетных доходов для экономик в стадии становления или развития. Предприятия располагают значительным запасом капитала, сформированным за счет инвестиций предшествующих периодов, причем, помимо того, что издержки ранее сделанных инвестиций в каждый момент времени в краткосрочном контексте являются необратимыми, формирование этого запаса капитала было осуществлено за счет государственных средств, а не средств новых владельцев предприятий. Таким образом, имеется потенциальная возможность с помощью налога на прибыль охватить налогообложением отдачу от прошлых инвестиций в секторах, где эластичность предложения мала, по крайней мере, в краткосрочном периоде. Заработная плата на душу населения может быть низка и таким образом доля дохода, относящегося к капиталу, может быть выше в экономиках, находящихся на стадии становления, чем в более развитых экономиках. Кроме того, предприятий меньше, чем индивидуумов, и налоговая администрация, может сконцентрировать усилия на меньшем количестве налогоплательщиков. Опасность, которая возникает при высоком налогообложении отдачи уже функционирующего капитала, состоит в том, что такое налогообложение может дестимулировать новые инвестиции. Поэтому сохранение чрезмерно высокого налогообложения отдачи капитала в поздние периоды перехода к рыночной экономике может быть нецелесообразным.
По мере продолжения реформирования экономики следует ожидать снижения доли налога на прибыль в доходах бюджета.
Заработная плата по мере развития экономики обычно растет быстрее, чем прибыль, поэтому персональные налоги имеют тенденцию к росту относительно других налогов. Развитие пенсионных схем и методов сбережения с льготным налогообложением, также сокращают налог на доход от капитала с течением времени. В силу указанных причин наблюдается рост базы других налогов, например, базы налога на добавленную стоимость, относительно базы налога на прибыль.
Наконец, правила бухгалтерского учета со временем совершенствуются, и в частности, в находящихся на стадии становления экономиках.
Такая эволюция должна привести к снижению доходов бюджета от налога на прибыль в постсоветских экономиках, в частности, в украинской, если правила налогообложения будут развиваться в соответствии с реформой учета. Такая тенденция возникает вследствие применения для определения прибыли общепринятых международных стандартов, которые более согласованы с экономическими критериями функционирования предприятия и используют более либеральные системы вычетов и начисления амортизации в сравнении с правилами учета в командной экономике. Чтобы исполнять перечисленные выше функции и в краткосрочной, и в долгосрочной перспективе, налог на прибыль должен быть тщательно разработан.
Кроме того, желательно, чтобы налог на прибыль был интегрирован с подоходным налогом уже на ранней стадии функционирования налоговой системы, чтобы обеспечить гарантию однократного налогообложения прибыли. Это приведет к осознанию налогоплательщиками и налоговыми администраторами того, что налог на прибыль фактически является предварительной оплатой персонального подоходного налога дохода, и поэтому при корпоративной интеграции на раннем этапе переходный период пройдет более гладко. Налоговые доходы от традиционного двойного налогообложения дивидендов не слишком высоки на ранних стадиях переходного периода и понижающее влияние корпоративной интеграции на доходы бюджета должно быть незначительным.[1,97]
Основной целью работы является изучение эффективности системы налогообложения предприятий и поиск путей совершенствования данной системы, как в частности для исследуемого предприятия, так и для государства в целом. При этом планируется произвести анализ финансового состояния ООО «Визит», а также найти пути решения проблем предприятия, а именно повышение уровня общего финансового состояния ООО «Визит».
Основними задачами работы являются:
- выявление актуальности исследуемой проблемы для ООО «Визит»;
- ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Визит»;
- анализ финансового состояния ООО «Визит»;
- внесение предложения по улучшению системы налогообложения для ООО «Визит».
Объектом исследования являются все финансово-хозяйственные процессы и явления, происходящие в ООО «Визит».
Предметом исследования являются процессы и явления, происходящие на предприятии в связи с системой налогообложения предприятия.
Базой исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Визит».
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
ВЫВОДЫ
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней Украины, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
При этом эффективное производство - основной аспект достижения предприятием поставленных перед ним целей, реализации комплекса социально-экономических задач. Основа эффективного производства - рациональное использование всех, находящихся в распоряжении предприятия, ресурсов, главные из которых - материальные, трудовые ресурсы, основные производственные фонды и оборотные средства.
Цель курсовой работы заключается в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности, а также определение платежеспособности ООО «Визит» и представлении рекомендованных мероприятий по улучшению деятельности через улучшение эффективности функционирования системы налогообложения предприятий, а также разработке аналогичных мероприятий для ООО «Визит» в частности.
В целом, делая общий вывод по финансово-хозяйственному состоянию предприятия, структуре его имущества, а также средств, вложенных в него, можно сказать следующее: большая часть имущества предприятия сформирована за счет собственных источников. Но их структура и направления использования свидетельствует о нерациональном их размещении и наметившейся негативной тенденцией в 2008г. Что касается платежеспособности фирмы, то в период с 2006г. по 2008г. финансовое состояние фирмы ухудшилось - вместо планируемой прибыли в анализируемом периоде фирма понесла убытки в размере 7467 грн.
Поэтому, делая оценку показателей рентабельности и эффективности управления, мы видим, что в динамике 2006г. - 2008г. они имеют отрицательные значения. Это связано с тем, что вместо ожидаемой прибыли фирма получила убыток. Также об ухудшении свидетельствует увеличение в общей структуре активов предприятия доли недвижимого имущества на 23,6% с увеличением доли труднореализируемых активов на 3,17%.
Основными причинами ухудшения являются: индексация балансовой стоимости основных средств, увеличение краткосрочной ДЗ, снижение суммы свободных ДС, которое привело к необходимости в кредите в размере 50000 грн. К положительным явлениям улучшения платежеспособности фирмы относится рост на 0,21 пункт общего коэффициента ликвидности, который произошел, главным образом, за счет сокращения объема стоимости отдельных видов товаров. Коэффициент общей капиталоотдачи свидетельствует об увеличении периода оборота.
Поэтому, общим выводом является: финансовое состояние фирмы в течение анализируемого периода ухудшилось, а платежеспособность предприятия можно оценить как недостаточно стабильную, при этом производство б/а напитков на заводе фирмы не рентабельно, так как затраты на их производство превышают их цену.
Для улучшения своего положения, фирме необходимо увеличить объем товарно-посреднических операций и повысить рентабельность продукции путем определения новых более приемлемых для предприятия методов начисления амортизации.
На рентабельность продукции также сильное влияние оказывает фактор сезонности производства б/а напитков. Поэтому следует обратить внимание и на изменение политики по реализации товаров, применяя: рекламу, массовые продажи, торговые скидки на продукцию.
ЛИТЕРАТУРА
1. Гулаев В.И. "Налоги - состояние, проблемы и решения" - Финансы, №6-2006.
2. Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002.
3. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. – М.: Менеджер, 2001.
4. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. – М.: Финансы и статистика, 2002.
5. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М.: Финансы ЮНИТИ, 2001.
6.. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности - Мн.: Выш. шк., 1996.
7. Письмо Государственной налоговой администрации Украины №15-0115а/11-49 //Баланс – 2006г.,2007г.,2008г. №6 (130)
8. Отчет о финансовых результатах ООО «Визит»– 2006г.,2007г.,2008г.–ф.-2.
9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995
10. Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
11. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: Интел-Синтез, 1994.
12. Каримов В.Д. «Отчетность предприятий». - К.: Просвит, 2005г.
13. Акимов А.Л. «Финансы предприятий». - Д.: Интел-Синтез, 2004.
14. Банк В. «Финансовый анализ» – М.: Финансы ЮНИТИ, 2003.
15. Васильева Л.В. «Финансовый анализ» - М.: Декарт, 2007
16. Ковалев В.В. «Финансовый анализ: инструменты и методы» - М.: Интел-Синтез, 2000
17. Филимонов Ю.А. «Финансы предприятий» - М.: Прсвит, 2006г.