АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

Поскольку конечные финансовые результаты работы ОАО «Аммофос» находятся под непосредственным влиянием себестоимости, целесообразно произвести анализ данного показателя.

Калькуляция себестоимости рассчитывается на основании смет затрат.

Эксплуатационные расходы состоят из следующих элементов затрат: заработная плата, отчисления на социальное страхование, топливо, электроэнергия, материалы, амортизационные отчисления, прочие расходы.

В таблице 2.13 представлен анализ себестоимости работ, выполняемых ОАО «Аммофос» по данным управленческой отчетности организации за 2006-2008 гг., а в таблице 2.14 – анализ структуры средней себестоимости единицы работ.

Таблица 2.13 - Анализ себестоимости работ ОАО «Аммофос»

тыс. руб.

По данным таблицы видно, что в 2007 году себестоимость работ в ОАО «Аммофос» снизилась на 1,69%, а в 2008 году возросла на 5,24%.

Снижение себестоимости в 2007 году было обеспечено в первую очередь за счет снижения материальных затрат, что связно с уменьшением объемов производства в натуральном и денежном измерении. В 2008 году рост затрат ОАО «Аммофос» был вызван в первую очередь ростом расходов на оплату труда.

Таблица 2.14 - Структура себестоимости работ

В структуре себестоимости ОАО «Аммофос» наибольший удельный вес имеют материальные затраты, а также затраты на оплату труда, при этом последняя статья незначительно превышает первую. Значительных изменений в структуре себестоимости за исследуемый период не произошло за исключением роста удельного веса фонда заработной платы. Затраты предприятия в расчете на рубль продукции выросли на 2 копейки в 2007 году и остались на том же уровне в 2008 году. Далее обратимся к факторному анализу себестоимости работ ОАО «Аммофос».

Используя факторную модель, а также данные таблиц, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости методом цепной подстановки:

Изменение затрат на рубль товарной продукции 2007 год по сравнению с 2006 годом:

Изменение затрат на рубль товарной продукции 2008 год по сравнению с 2007 годом.

Проведем оценку влияния рассматриваемых факторов на прибыль организации при помощи факторной модели.

Сравним 2007 год с 2006 годом.

Модель:

Сравним 2008 год с 2007 годом.

Модель:

По результатам произведенных расчетов можно сделать следующие выводы.

Уменьшение постоянных и переменных затрат в 2007 году вызвано уменьшением объемов работ.

Наибольшее влияние на уменьшение себестоимости в 2007 году оказали:

– уменьшение объемов работ на 1,8% по сравнению с 2006 годом;

– уменьшение цены за единицу работ на 4,2% по сравнению с 2006 годом.

Перечисленные выше факторы вызвали соответствующее уменьшение прибыли в 2007 году. Отрицательное влияние оказали уменьшение объемов работ и цены, а положительное влияние на прибыль оказало уменьшение постоянных затрат.

В 2008 году на увеличение полной себестоимости повлияли следующие факторы:

– увеличение средних переменных затрат;

– увеличение постоянных затрат.

Отрицательное влияние на прибыль оказали увеличение средних переменных и постоянных затрат, положительное влияние оказало увеличение цены за выполняемые работы на 3,08%.