Анализ общей суммы затрат

На общую сумму затрат по хозяйству в целом и по отдельным отраслям влияют два фактора - объем производства и себестоимость единицы продукции. Используя способ разниц, этот анализ можно выполнить следующим образом:

D = Зф – Зп ,

в том числе:

1) за счет себестоимости единицы продукции

Dс =, (5.1)

2) за счет объема продукции

D_Q =

или D_Q = D - Dс,

где Зф, Зп - затраты фактические и плановые;

Сф, Сп - себестоимость фактическая и плановая;

Qф, Qп - объемы фактические и плановые.

 

Практическое вычисление по таким формулам затруднительно, если учесть, что в хозяйстве десятки культур и продуктов животноводства. Тот же расчет можно выполнить более наглядно, представив его в виде таблицы 29.

Чтобы реализовать расчет в соответствии с этими формулами, необходимо фактический объем продукции оценить по плановой себестоимости (перемножить фактический объем производства по каждой культуре или продукту животноводства на плановую себестоимость). В итоге получим условные затраты. Вычитая из фактических затрат условные, получим отклонение за счет себестоимости 1 ц продукции.

Это вытекает из формулы

_n

Dс = S (Сф-Сп).Qф = Сф .Qф - Сп .Qф = затраты фактические

ⁱ⁼¹ минус условные

 

Таблица 29 - Факторный анализ общей суммы затрат на произ-

водство сельскохозяйственной продукции, тыс. руб.

	В целом	В том числе
Показатели	по хозяй- ству	в растениевод-стве	в живот- новод-стве
1. Затраты плановые 2. Затраты фактические 3. Затраты на фактический объем отчетного года: а) по себестоимости прошлого года б) по плановой себестоимости 4. Отклонения: общие (с. 2 - с. 1) в том числе а) за счет себестоимости единицы продукции (с. 2 - с. 3б) б) за счет отклонения объема от планового (с. 4 - с. 4а) 5. Снижение ( - ) или рост затрат в текущем году по отношению, % а) к прошлому году (с. 2 : с. 3а) б) к плану (с. 2 : с. 3б)	+5219     +6659   -1440     140,6 160,6	+3867     +4880   -1013     156,2 212,0	+1352     +1779   -427     126,6 126,8

 

Отклонение затрат за счет объема определяем вычитанием отклонения за счет себестоимости из общего отклонения

D_Q = D - Dс.

В строгом смысле это отклонение получается не только за счет объема, но и структурного сдвига в фактической продукции по отношению к плановой ее структуре.

По данным таблицы 29 можно рассчитать процент снижения или повышения затрат по отношению к плану и к прошлому году. Для этого фактические затраты разделим на условные (фактический объем в оценке по себестоимости прошлого года или по плановой) и умножим на 100 %. На нашем примере произошел рост затрат по отношению к прошлому году по хозяйству в целом и двум его отраслям.