При расчете сводного резерва снижения себестоимости следует учитывать различие в методическом подходе при их поэтапном определении.
На первом этапе расчета резервов берется положительное отклонение за счет урожайности и умножается на валовой сбор культур или валовой выход продукции животноводства. В нашем примере такими резервами будут следующие (см. табл. 31, 38, 44):
1) по зерновым культурам:11 руб.х 42,9тыс.ц= 472 тыс. руб.;
2) по сахарной свекле: 5 руб. х 17,8 тыс. ц = 89 тыс. руб.;
3) по подсолнечнику: нет;
4) по молоку: 68 руб. х 10,3 тыс. ц = 700,4 тыс. руб.;
5) по приросту живой массы крупного рогатого скота:
241 руб. х 0.8 тыс. ц = 192,8 тыс. руб.;
6) по приросту живой массы свиней:
522 руб.х 1,58 тыс.ц = 824,8 тыс.руб.
На втором этапе подсчета резервов снижения себестоимости по статьям прямых затрат действует правило: резервом является положительное отклонение за счет фактора, зависящего от хозяйства. При этом могут быть четыре типа отклонений:
| Тип отклонений | Общее отклонение, руб. на 1 ц | В том числе за счет | |
| 1-го фактора, руб. на 1 ц | 2- го фактора, руб. на 1 ц | ||
| 1-й 2-й 3-й 4-й | -8 -8 | -10 +10 -3 | +2 -2 -5 |
При отклонениях по первому типу за резерв берут отклонение по обоим факторам, которые в сумме равны общему отклонению по статье - 8 руб. При втором типе резервом снижения будет +2, при третьем +10, при четвертом резерва нет.
Отрицательное значение отклонений не означает, что дальнейшее снижение затрат невозможно, но в данной ситуации налицо экономия затрат против плана.
По описанной схеме определяются резервы по всем статьям прямых затрат, подвергнутых факторному анализу, и переносятся в сводную таблицу 44.
Порядок ее заполнения следующий. Вначале по каждой культуре и продукции животноводства собираются отклонения со знаком плюс за счет влияния соответствующих факторов по каждой статье прямых затрат. Затем они суммируются и находится перерасход на 1 ц продукции, который перемножаем на валовой сбор соответствующей культуры или на валовой выход продукции животноводства. Таким образом выявляются абсолютные перерасходы по культурам, продуктам животноводства и отраслям. К ним добавляются перерасходы по статьям прямых затрат, выявленные приемом сравнения плановых и фактических данных (амортизация, ремонт, прочие затраты). Отдельной графой и строкой показываются перерасход по накладным расходам, а также абсолютные перерасходы за счет урожайности, вычисленные по первому этапу расчета резервов снижения себестоимости. В заключение определяется общая сумма резервов, которая может стать источником снижения затрат на будущий год, если разработать систему мероприятий по их снижению.
Таблица 44 - Сводный расчет резервов снижения себестоимости, тыс. руб.
| Виды продукции | Валовой сбор или выход продук-ции, ц | Перерасход по статьям затрат на 1 ц продукции за счет фактора, зависящего от хозяйства, руб. | Пере- расход прямых затрат на всю продук-цию | Сумма перерас- хода по наклад- ным рас- ходам | Перерас- ход за счет урожайности и продуктивности | Резерв всего | ||||
| зарплата | семена | корма | авто-транс-порт | итого | ||||||
| Продукция растениеводства Зерно Сахарная свекла Подсолнечник Овощи открытого грунта Итого Продукция животноводства Молоко Прирост живой массы крупного рогатого скота Прирост живой массы свиней Итого Всего | х х х | х х х | 0,85 х | х х | 1,22 х | 10,2 7,85 х х х | - - |