АКТИВ | На начало года | На конец года | Отклонения | |||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | прирост (сни-жение), % | |
А | ||||||
1. Внеоборотные активы Основные средства в т.ч. здания, сооружения, машины и оборудование Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения в т.ч. инвестиции в другие организации Прочие внеоборотные активы Итого по разделу 1 2. Оборотные активы Запасы в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и от- корме затраты в незавершенном произ- водстве (издержках обращения) | - | 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 - 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 | - | 102,5 99,1 97,1 100,0 100,0 - 102,0 128,5 115,7 114,4 249,1 | -178 -67 - - - | 2,5 -0,9 -2,9 - - - 2,0 28,5 15,7 14,4 149,1 |
готовая продукция и товары для перепродажи Налог на добавленную стоимость по при- обретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): в т.ч. покупатели и заказчики векселя к получению Денежные средства в т. ч. касса расчетные счета валютные счета прочие денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу 2 Баланс | - - - - - - | 100,0 100,0 100,0 100,0 - - - - - - 100,0 100,0 100,0 | - - - - | 70,0 76,9 135,4 134,1 - х х - - - 99,3 128,0 108,5 | -166 -33 - - - - -1 | -30,0 -23,1 35,4 34,1 - х х - - - -0,7 28,0 8,5 |
Продолжение таблицы 59
ПАССИВ | На начало года | На конец года | Отклонения | |||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | пирост (сни-жение), % | |
А | ||||||
3. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Фонд накопления Резервный капитал в т.ч. резервы, образованные в соответст- вии с учредительными документами Фонд социальной сферы Целевые финансирования и поступления Нераспределенная прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчет. года Непокрытый убыток отчетного года Итого по разделу 3 4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты в т.ч. займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Итого по разделу 4 | - - - х х | 100,0 100,0 - 100,0 100,0 100,0 - - 100,0 х х 100,0 100,0 100,0 100,0 | - - - - - | 100,0 100,0 - 100,0 100,0 100,0 - - 85,0 - - 104,7 34,2 34,2 34,2 | - - - - - - - - - - -146 -146 -146 | - - - - - - - - -14,8 - - 4,7 -65,8 -65,8 -65,8 |
5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты в т.ч. кредиты банков, подлежащие пога- шению в течение 12 месяцев после отчетной даты займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчет ной даты Кредиторская задолженность в т.ч. поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государст- венными внебюджетными фондами задолженность перед бюджетом Итого по разделу 5 Баланс | - | 100,0 - 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 | - | 515,5 х х 115,1 103,7 22,3 119,0 125,1 119,2 108,5 | -97 -146 | 415,5 х х 15,1 3,7 -77,7 19,0 25,1 19,2 8,5 |
свидетельствующие о крайне неблагоприятной работе предприятия в отчетном периоде;
свидетельствующие об определенных недостатках.
К первой группе относятся «Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок». В нашем примере хозяйство имеет непокрытые убытки в сумме 6004 тыс. руб., просроченную кредиторскую задолженность, которая в динамике растет. Особую тревогу вызывает кредиторская задолженность перед внебюджетными фондами и бюджетом. Внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования. Долг по ним составляет 6839 тыс. руб., растет в динамике. Долги по этим фондам приводят к невыплатам пенсий, а долги бюджету - к невыплатам зарплат бюджетникам, пособий на детей и т.д., что ведет к социальной напряженности в обществе. К тому же задержка выплат по этому виду кредиторской задолженности ведет к возрастанию штрафов и пений, отчего задолженность увеличивается.
По этому пункту работу хозяйства следует признать крайне неудовлетворительной.
В ходе анализа необходимо поставить и дать ответ на вопрос: каково же имущественное положение предприятия на момент составления баланса. В нашем примере отмечен рост валюты баланса, увеличение активов. Однако величина хозяйственных средств, действительно находящихся в распоряжении хозяйства, может быть меньше итога актива баланса. Чтобы определить ее, надо из итога баланса вычесть суммы, отраженные по статьям: резервы по сомнительным долгам, резервы предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов и убытки прошлых лет и текущего года. В нашем примере сумма средств, находящихся в распоряжении хозяйства (Сх) на конец года, равна:
Сх = 34566 – 6004 = 28562 тыс. руб.
Показателями, характеризующими имущественное положение хозяйства, служат такие показатели, как доля активной части основных средств, коэффициент годности, удельный вес быстрореализуемых активов и другие, рассчитываемые при вертикальном анализе, а также мобильные активы предприятия (табл. 60).
Таблица 60 – Изменение имущественного положения хозяйства
Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение (+, -) | |||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
Всего имущества в т.ч. иммобилизованные активы мобильные активы: запасы и затраты денежные средства и прочие активы | - | 100,0 74,9 25,1 20,9 - 4,2 | 100,0 70,4 29,6 24,8 - 4,8 | - | 108,5 102,0 128,0 128,5 - 125,3 |
Из таблицы 60 видно, что за отчетный год имущество предприятия увеличилось на 2713 тыс. руб., или на 8,5 %. Большая часть прироста получена за счет увеличения мобильных активов на 2237 тыс. руб., или на 28,0 %, в том числе за счет повышения запасов на 1901 тыс. руб. и за счет прочих активов на 336 тыс. руб. Положительным моментом является появление на конец года денежных средств в кассе предприятия в размере 1 тыс. руб. Денежные средства – это наиболее ликвидная часть оборотных средств: деньги в кассе, на счетах в банке, а также денежные средства в валюте.
Важнейшим элементом производственного потенциала предприятия является его материально-техническая база, которую можно охарактеризовать в таблице 61.
Анализ таблицы 61 показывает, что в 2000 г. по сравнению с 1999 г. основные средства увеличились на 1310 тыс. руб., или на 2,4 %, при этом коэффициент роста увеличился на 0,3 %, а коэффициент выбытия сократился на 18,2%. Остальные коэффициенты в отчетном году не изменились.
Обращает на себя внимание очень большой коэффициент износа (0,608), т.е. основные средства предприятия изношены на 60,8 % и, следовательно, в дальнейшем будут увеличиваться расходы на их содержание (текущий и капитальный ремонт), будут возрастать простои по техническим причинам. При сохранении данной тенденции предприятие в скором будущем не сможет нормально осуществлять процесс производства.
Таблица 61 – Состояние и движение основных средств
предприятия
Показатели | 1999 г. | 2000 г. | 2000 г. в % к 1999 г. |
Наличие основных средств на конец года, тыс. руб. Наличие основных средств на начало года, тыс. руб. Сумма износа на конец года, тыс. руб. Сумма основных средств, вновь введенных в действие за год, тыс. руб. Сумма выбывших за год средств, тыс. руб. Коэффициент роста Коэффициент обновления Коэффициент выбытия Коэффициент износа на конец года Коэффициент годности на конец года | 1,021 0,032 0,011 0,608 0,392 | 1,024 0,032 0,009 0,608 0,392 | 102,4 102,1 102,3 104,3 81,8 100,3 100,0 81,8 100,0 100,0 |
Следует отметить, что наличие инфляции снижает точность результатов сравнения.