Прибыль – это денежное выражение основной части накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Прибыль является финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, уровень производительности труда и себестоимости продукции.
Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета и интенсификацию производства при любой форме собственности.
Прибыль является источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятия, увеличение фонда заработной платы и доходов работников.
Прибыль приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
Значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Предприятия любой организационно-правовой формы, получив финансовую самостоятельность, сами решают, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, остающуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.
Различают следующие виды прибыли:
1. Валовая прибыль Пв – это разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг без налога на добавленную стоимость и акцизов Р и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг Сп, не учитывающей коммерческие и управленческие расходы:
| Пв = Р - Сп. | (7.1) |
2. Прибыль от продаж Ппр – это разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг без налога на добавленную стоимость и акцизов Р и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг Сп, коммерческими расходами КР и управленческими расходами УР:
| Ппр = Р - Сп – КР – УР. | (7.2) |
3. Прибыль от реализации Пр в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» второй части Налогового кодекса РФ включает:
- прибыль от продаж;
- прибыль от реализации основных средств;
- прибыль от реализации покупных товаров и материальных ценностей;
- прибыль от реализации акций, принадлежащих предприятию;
- прибыль от реализации продукции подсобных производств и хозяйств, находящихся на балансе предприятия.
Прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов предприятий определяется как разница между продажной ценой и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, а прибыль от реализации материальных ценностей – как разность между продажной ценой и первоначальной стоимостью.
4. Прибыль (убытки) от внереализационных операций включает доходы и расходы, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы полученных и уплаченных экономических санкций; штрафы; пени; неустойки; убытки от стихийных бедствий; положительные и отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте; прибыль от посреднических операций и сделок; прибыль от страховой деятельности, прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок и другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. Во внереализационных расходах учитываются налоги и сборы, относимые на финансовый результат деятельности предприятий.
На финансовый результат деятельности предприятия относится налог на имущество Ни по ставке до 2,2% от налогооблагаемой базы:
| Ни = Gи * Сср.ч./100, | (7.3) |
где Сср. ч. – среднегодовая стоимость имущества, руб.
При расчете налога на имущество объектом налогообложения является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия. По амортизируемому имуществу в расчет принимается среднегодовая остаточная стоимость основных средств.
5. Балансовая прибыль является финансовым результатом деятельности предприятия. Балансовая прибыль формируется из прибыли от реализации Пр и прибыли от внереализационных операций Пво:
| Пб = Пр + Пво. | (7.4) |
6. Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, исчисляемая для расчета налога на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль Пн рассчитывается по формуле:
| Пн =Пб – По – Лн, | (7.5) |
где Пб– балансовая прибыль, руб.;
По – доходы по разным видам деятельности, облагаемые в особом налоговом режиме, руб.;
Лн – льготы по налогу на прибыль, руб.
Налог на прибыль определяется умножением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль по формуле:
| Нп=Пн*Ч:100, | (7.6) |
где Ч – ставка налога на прибыль, %.
7. Чистая прибыль Пч – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и используется на развитие производства и выплаты социального характера.
Чистая прибыль рассчитывается по формуле:
| Пч = Пб - Нп – Нд +ЧД - ЧР, | (7.7) |
где Нд – налоги на прибыль, облагаемую в особом налоговом режиме;
ЧД – чрезвычайные доходы;
ЧР – чрезвычайные расходы.
Чрезвычайные доходы и расходы связаны с непредвиденными, форсмажорными обстоятельствами (стихийные бедствия, политическая нестабильность и т.п.).
Чистая прибыль предприятия распределяется на следующие цели:
1) На производственно-технические нужды:
- финансирование внедрения новой техники и технологий;
- производственное и жилищное строительство;
- содержание объектов социально-культурной сферы;
- подготовку и повышение квалификации кадров;
- компенсацию вузам за подготовку кадров;
- пополнение оборотных средств;
- плату процентов за кредит по просроченным ссудам;
- содержание жилищно-коммунального хозяйства;
- содержание представительства.
2) На выплаты социального характера в соответствии с "Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера":
- надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;
- страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников, за счет средств предприятия;
- взносы на добровольное медицинское страхование работников за счет средств предприятия;
- расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения, оказываемых работникам, за счет средств предприятия;
- оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств предприятия;
- оплата абонентов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы;
- возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях;
- компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по социальному страхованию);
- суммы, выплаченные за счет средств предприятия в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших;
- компенсация работникам морального вреда, определяемая судом;
- выходное пособие при прекращении трудового договора;
- суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата работников;
- оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования специальными маршрутами, ведомственным транспортом;
- стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства;
- оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая предприятия, расположенные в районах Крайнего Севеpa, приравненных к ним местностях) и оплата стоимости багажа;
- материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д.;
- стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятиями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия;
- выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т.п.) за счет средств бюджета в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
- компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции;
- расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию, отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников предприятия;
- расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятий;
- суммы, предоставленные работникам для первоначального взноса или на частичное (полное) погашение кредита, предоставленные на жилищное строительство.
3) Отчисления в резервный фонд определяются от чистой прибыли предприятия. В акционерных обществах резервный фонд создается в размере не менее 15% уставного капитала.
4) Выплаты дивидендов по акциям в акционерных обществах, доходов по облигациям и выплаты доходов собственникам.