Налоговая система в РФ строится в соответствии с Налоговым кодексом и представляет собой совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения.
Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономные образования) и местные налоги.
К федеральным относятся налоги, порядок зачисления которых в бюджет или внебюджетный фонд, ставки (размер) налогов и льготы по ним устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ.
Виды федеральных налогов:
1) НДС;
2) акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина;
7) таможенная пошлина и таможенные сборы;
8) налог на добычу полезных ископаемых;
9) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
10) лесной, водный, экологический налоги;
11) федеральные лицензионные сборы.
Республиканские налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. К ним относятся:
– налог на имущество организаций;
– налог на недвижимость;
– транспортный налог;
– налог на игорный бизнес;
– региональные лицензионные сборы.
Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов или иных административно-территориальных образований. К ним относятся:
– земельный налог;
– налог на имущество физических лиц;
– местные лицензионные сборы.
Некоторые виды местных налогов устанавливаются законами РФ и действуют на территории всей РФ.
Для обобщения и группировки налоги классифицируются по различным признакам.
Налоги на предпринимательскую деятельность можно разделить по следующим направлениям:
– налоги с оборота реализуемой продукции. Это косвенные налоги, увеличивающие стоимость реализуемых товаров и оплачиваемые покупателем (НДС, акцизы, таможенные платежи);
– налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг. Это прямые налоги, зависящие от результатов хозяйственной деятельности предприятия (налог на добычу углеводородов, лесной, водный, земельный, экологический, транспортный налоги, взносы в социальные внебюджетные фонды, госпошлина);
– налоги, уплачиваемые за счет прибыли юридических лиц (налог на прибыль, налог на доходы от капитала, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий).