Налогообложение предпринимательской деятельности

Налоговая система в РФ строится в соответствии с Налоговым кодексом и представляет собой совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения.

Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономные образования) и местные налоги.

К федеральным относятся налоги, порядок зачисления которых в бюджет или внебюджетный фонд, ставки (размер) налогов и льготы по ним устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории РФ.

Виды федеральных налогов:

1) НДС;

2) акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина;

7) таможенная пошлина и таможенные сборы;

8) налог на добычу полезных ископаемых;

9) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

10) лесной, водный, экологический налоги;

11) федеральные лицензионные сборы.

Республиканские налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. К ним относятся:

– налог на имущество организаций;

– налог на недвижимость;

– транспортный налог;

– налог на игорный бизнес;

– региональные лицензионные сборы.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов или иных административно-территориальных образований. К ним относятся:

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц;

– местные лицензионные сборы.

Некоторые виды местных налогов устанавливаются законами РФ и действуют на территории всей РФ.

Для обобщения и группировки налоги классифицируются по различным признакам.

Налоги на предпринимательскую деятельность можно разделить по следующим направлениям:

налоги с оборота реализуемой продукции. Это косвенные налоги, увеличивающие стоимость реализуемых товаров и оплачиваемые покупателем (НДС, акцизы, таможенные платежи);

налоги, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг. Это прямые налоги, зависящие от результатов хозяйственной деятельности предприятия (налог на добычу углеводородов, лесной, водный, земельный, экологический, транспортный налоги, взносы в социальные внебюджетные фонды, госпошлина);

налоги, уплачиваемые за счет прибыли юридических лиц (налог на прибыль, налог на доходы от капитала, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий).