РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ Бухгалтерский учет в строительстве

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕТЕРБУРГСКИЙ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»

 

Кафедра "Экономика и менеджмент строительства"

 

РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

 

Бухгалтерский учет в строительстве

  Руководитель работы Терлецкая Т.А. Выполнила студентка Группы ЭУС-802 Русакова А.А.   Санкт- Петербург

Расчет фактической себестоимости материалов, переданных в производство

Учетная цена – цена поставщика без НДС.   Расчет хозяйственной операции № 1:

Расчеты по оплате труда

Значительная часть начисленных сумм подлежит отнесению (включению в себестоимость выполненных строительных работ) на счет 20 «Основное… По дебету счета 70 показываются суммы удержаний из заработной платы (налога на… В данной курсовой работе необходимо рассчитать и начислить сумму заработной платы основным рабочим, работникам,…

Расчет хозяйственной операции № 18

18.1) начисленной заработной платы производственным рабочим на объекте «ДС»=1*3,5*168*3+2*3,3*168*3+3*2,2*168*3+2*2,0*168*3=10432,8≈10433у.е.

18.2) начисленной заработной платы производственным рабочим на объекте «ПГС»=1*3,5*168*3+2*3,3*168*3+2*3,2*168*3+2*2,5*168*3+1*2,4*168*3=12045,6≈12046у.е.

18.3) начисленной заработной платы работникам, занятым обслуживанием машин и механизмов=1*3,2*168*3+1*3,0*168*3=3124,8≈3125у.е.

18.4) начисленной заработной платы административно-управленческим работникам=1*1800*3+1*1600*3+2*1100*3+1*1200*3+1*1000*3=23400у.е.

18.5) начисленной заработной платы работникам, занятым во вспомогательном производстве (ремонт машин и механизмов)=1*3,2*168*3=1612,8=1613у.е.

 

Расчет хозяйственной операции № 33

премии=10433*30%/100%=3129,9≈3130у.е.

Расчет страховых взносов

Расчет хозяйственной операции № 19

ФОТ = 10433 + 12046 + 3125 +23400 + 1613 = 50617у.е.

1) в пенсионный фонд = 50617*26/100=13160,42≈13160у.е.

2) Фонд социального страхования = 50617*2,9/100=1467,893≈1468у.е.

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования = 50617*2,1/100=1062,957≈1063у.е.

4) Территориальные фонды обязательного медицинского страхования = 50617*3/100=1518,51≈1519у.е.

5) взносы от несчастных случаем на производстве = 50617*0,9/100=455,553≈456у.е.

Итого страховые взносы составляют 17665

 

Расчет хозяйственной операции № 34

Начислены страховые взносы на сумму премии = 3130*(34+0,9)/100=1092,37≈1092у.е.

Расчет налога на доходы физических лиц

Налоговая база: все доходы налогоплательщика

Ставка: 13% (основная).

Налоговый период: календарный год – период, в течение которого формируется налоговая база.

Расчет хозяйственной операции № 20

НДФЛ =50617*13%/100%=6580,21≈6580у.е.

 

Расчет хозяйственной операции № 35

НДФЛ = 3130*13%/100%=406,9≈407у.е.

Расчет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Фонд социального страхования (ФСС) оплачивает пособия по временной нетрудоспособности, т.е. больничные листы и др.

Взносы в ФСС уменьшаются на сумму выплат по больничному листу. Первые два дня «больничного» оплачивает работодатель и включает эти расходы в расходы предприятия, а с третьего дня – пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из ФСС.

 

Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков

Таблица 3 Расчет процента отчислений (норматива) в резерв на выплату отпускных, у.е. (Расчет хозяйственной операции № 27)

Расчет амортизации основных средств

В Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) определено, что для принятия к учету активов в качестве основных средств… • использование для производства продукции, при выполнении работ, оказании… • использование в течение длительного времени, т.е. срок полезного использования должен превышать 12 месяцев или…

Учет амортизации основных средств

Стоимостное выражение износа основных средств погашается путем включения в себестоимость изготовленной продукции (работ, услуг) амортизационных… Амортизации подлежат объекты основных средств, находящиеся в организации на… Начисление амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете рекомендовано производить одним из следующих…

Расчет хозяйственной операции № 45

 

Таблица 5

Перечень основных средств ЗАО «ТрансСтрой» по состоянию на 01.01.200_г.

 

Наименование основных средств	Первоначальная (амортизационная) стоимость, в у.е.*	Срок полезного использования (месс.)	Способ начисления амортизации**	Способ поступления ***	Дата приобретения / Дата ввода в эксплуатацию	Бухгалтерские проводки	Сумма амортизации за квартал, в у.е. (расчёт)
Административное здание					01.01.200__	Д26-К02
Бульдозер					01.01.200__	Д25-К02
Ксерокс					01.01.200__	Д26-К02

 

** Способы начисления амортизации: 1 – линейный; 2 –способ уменьшаемого остатка; 3 – способ начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.

*** Способ поступления: 1 – строительство; 2 – за плату.

Расчет амортизации по административному зданию линейным способом.

Годовая норма амортизационных отчислений будет равна:

100%/40 лет = 2,5%

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

(408000*2,5%)/100% = 10200 у.е.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:

10200/12 мес. = 850 у.е.

Д26 – К02 – 850у.е.

 

 

Расчет амортизации по бульдозеру с использованием способа начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.

Срок полезного использования — 10 лет (120мес./12мес. = 10 лет).

Сумма чисел лет срока его полезного использования составляет 55 (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55).

В первый год амортизационные отчисления составят 7273 у.е. (40000*10/55=7273у.е.),

во второй год 6445 у.е. (40000*9/5=6445у.е) и т.д.

Нас интересует первый год, поэтому амортизационные отчисления составят:

7273у.е./12 мес.=606 у.е.

Д25 – К02 – 606у.е.

Расчет амортизации по ксероксу способом уменьшенного остатка

100%/6лет=16,67% В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений составляет… Во второй год эксплуатации она начисляется в размере 16,67% от остаточной стоимости объекта, и составляет 3473 у.е.…

Расчет амортизации нематериальных активов

- не иметь материально-вещественной (физической) структуры; - быть выделены или отделены от другого имущества организации; - использоваться в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг или для управленческих нужд…

Расчет хозяйственной операции № 26

 

Таблица 7

Перечень нематериальных активов ЗАО «ТрансСтрой» на 01.01.2011г.

 

Наименование нематериального актива	Первоначальная стоимость, в у.е.*	Годовая сумма амортизационных отчислений составит	Срок полезного использования (годы)	Способ начисления амортизации**	Норма амортизации в %-ах (расчёт)	Сумма амортизации за месяц, в у.е. (расчёт)
Деловая репутация
Программное средство		1) 2000 2) 1000 3) 500 4) 250			Расчет приведен ниже
Итого		-	-	-	-	-

 

* Данные о первоначальной стоимости нематериальных активов приведены в таблице № 7.

**Способы начисления амортизации: 1 – линейный; 2 – способ уменьшаемого остатка.

 

Расчет амортизации по деловой репутации линейным способом

Годовая норма амортизационных отчислений будет равна:

100% : 20 лет = 5%

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

(30500 у.е. * 5%)/100% = 1525 у.е.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:

1525 у.е. : 12 мес. = 127,08 у.е. ≈ 127 у.е.

 

Расчет амортизации по программному средству способом уменьшенного остатка

100% : 4 года = 25% увеличивается на коэффициент ускорения – 2. Следовательно, норма амортизации уже равна 50%. В первый год эксплуатации годовая… Нас интересует первый год начисления, поэтому сумма амортизации за месяц, в… Итого получаем: 127 у.е. * 3 мес. + 167 у.е. * 3 мес. = 882 у.е. - начислена амортизация по нематериальным активам. …

Расчет хозяйственной операции № 29

Таблица 8

Данные для расчета операционного дохода по финансовым вложениям

 

Предоставленные займы другим организациям, у.е.
Срок предоставления займа, мес.
Годовой процент по договору займа, %

% от предоставленного займа =92340*15%/100%*16мес./12мес.=18468у.е.

 

Долг займополучателя = 92340 + 18468= 110808 y.e.

 

Расчет суммы процентов за банковский кредит

 

Расчет хозяйственной операции № 24

По условию задания на курсовую работу кредитный договор заключён с банком на оплату счета за материалы. Кредит получен сроком на 30 дней под 18 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора – 8% годовых. Проценты за кредит начисляются в день получения средств.

Sкр.=1900 + 342 =2242у.е.

% за кредит =(2242*18%)/(100%*365дн.)*30дн.=33,2у.е.

 

Расчет расходов будущих периодов

Расходы организации, произведенные в текущем отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам отражаются по дебету активного счёта 97.

Расходы будущих периодов списываются на затраты отчётного периода равномерно в течение отчетного года. В бухгалтерском балансе на начало года (таблица 1) по строке «Расходы будущих периодов» приведена стоимость затрат ЗАО «ТрансСтрой» на получение свидетельства о допуске к строительным работам с 01 января отчётного года.

Расчет хозяйственной операции № 28

Расходы будущих периодов = у.е.

 

12. Расчет фактической себестоимости выполненных строительных работ по объекту «ДС»

Таблица 9

Расчет фактической себестоимости выполненных строительных работ по объекту «ДС»

 

№ п/п	Наименование статей расходов	Сумма фактических затрат, у.е.	Фактический удельный вес в себестоимости строительных работ, %	Планируемый удельный вес в себестоимости строительных работ, %	Отклонение фактических показателей от плановых, %
1.	Материалы	1900+3500*0,55 = 3825	3825/62886*100=6		55 – 6 =49 экономия
2.	Расходы на оплату труда основных рабочих	13563+ 3500*0,13 = 14018	14018/62886* 100=22		13 – 22 = -9 расход
3.	Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов	6606 + 3500*0,2 = 7306	7306/62886*100=12		20-12 =8 экономия
4.	Накладные расходы	37317 + 3500*0,12 =37737	37737/62886* 100=60		12-60 = -48 расход
5.	Итого

 

Расчет хозяйственной операции № 37

Определение договорной цены (ДЦ) по объекту «Дс»

Договорная цена = фактическая себестоимость + сметная прибыль + НДС =

59386 + 59386 * 9%[1] + (59386+5345) * 18% = 76382 у.е.

 

Расчет хозяйственной операции №41

Выявляется финансовый результат по сданным заказчику работам, т.е. сметная прибыль = 59386 *9% =10130 у.е.

 

 

Расчет налога на имущество организации

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации как основное средство.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Расчет хозяйственной операции № 42

Первоначальная стоимость ОС = 408000 +40000 + 25000 =473000

10 февраля приобрели еще 3 объекта первоначальная, стоимость которых составляет 850000.[2]

С _янв = 0

С _фев = 473000

С _март = (408000 – 850) + (40000 – 606) + (25000 – 347) +300000 + 50000 + 500000=1321197

С _апр = (848197 – 1803) + (850000-5000-694-9091) = 1681609

С­_­кв.=(0+473000+1321197+1681609)/4=868951,5у.е.

Налог =868951,5*2,2/100=19117у.е.

Расчет налога на добавленную стоимость

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной… Налоговая база по НДС в России определяется как реализация товаров (работ,…

Расчет хозяйственной операции № 06.1

НДС = 10620*18/118=1620

 

Расчет хозяйственной операции № 07.1

НДС =590*18/118=90

 

Расчет хозяйственной операции № 09.5

НДС = ∑ ((800 * 18)/118 + (600 * 18)/118 + (440 * 18)/118 + (660 * 18)/118)=381

 

Расчет хозяйственной операции № 12.1

НДС = (106200*18)/118 = 16200

Расчет хозяйственной операции № 14.1

НДС = (1534 * 18)/118 =234

 

Расчет хозяйственной операции № 22

НДС = (2242 * 18)/118 = 342

 

Расчет хозяйственной операции № 31

НДС = (329220 * 18)/118 = 50220

 

Расчет хозяйственной операции № 32.1

НДС = (500 * 18)/118 = 76

 

Расчет хозяйственной операции № 15

Предъявляется к вычету НДС по материалам, оборудованию и монтажным работам для капитального строительства (Д68 – К 19.4)

 

D	«19.4» НДС по приобретенным ценностям для капитального строительства	К
Сн - 15480
06.1) 1620 07.1) 90 12.1) 16200 14.1) 234	15) 33624
Об 18144	Об 33624
Ск - 0

 

Расчет хозяйственной операции № 38

НДС = (76382*18%)/118 =11651

 

Расчет хозяйственной операции № 44

(Д68 – К 19.1)

D	«19.1» Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Сн -
09.5) 381 16.2)900 22) 342 25.3) 54 31)50220 32.1) 76	44) 34856
Об - 51973	Об - 34856
Ск -17117

Расчет хозяйственной операции № 47

НДС = (102250*18%)/118 =15597

 

Расчет налога на прибыль

Прибылью признается: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину… 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства,…

Расчет хозяйственной операции № 43

 

Налоговая база=(Прибыль от реал-ции – Расходы на пр-во и реал-цию) + (Прибыль от внереализационных операций – Внереализиционных расходы) =

=(76382 – 62886 – 11651) + (18468 – 33) = 20280 у.е.

 

Налог на прибыль составит = (20280 * 20)/ 100=4056у.е.

 

D	«99» Прибыли и убытки	К
	Сн-
43) 4056	41) 5345
Об 4056	Об 5345
	Ск – 1289

 

Т.к. сальдо конечное - кредитовое, то прибыль составляет за отчетный период 1289 у.е.

Расчет хозяйственной операции № 36

Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов, которые невозможно включить в себестоимость прямым путём, в течение месяца учитываются по дебету счёта 25 «Общепроизводственные расходы».

В конце месяца расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет аналитических счетов 20.1.3 и 20.2.3 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» пропорционально начисленной основным рабочим заработной плате за месяц.

Расчет хозяйственной операции № 36.1

Расходы по содержанию и эксплуатацию машин и механизмов на объекте «ДС»=12474*13563/(10433+12046+3130)=6606,46≈6606у.е.

 

Расчет хозяйственной операции № 36.2

Расходы по содержанию и эксплуатацию машин и механизмов на объекте «ПГС»=12474*12046/(10433+12046+3130)=5867,54≈5868у.е.

 

 

Расчет хозяйственной операции № 39

Накладные расходы организации учитываются в течение месяца по дебету счёта 26 «Общехозяйственные расходы». В конце месяца они распределяются по объектам учёта (включаются в себестоимость строительных работ) пропорционально начисленной основным рабочим заработной плате за месяц.

 

Расчет хозяйственной операции № 39.1

Накладные расходы на объекте «ДС»=70460*13563/(10433+12046+3130)=37316,92≈37317у.е.

 

Расчет хозяйственной операции № 39.2

Накладные расходы на объекте «ПГС»=70460*12046/(10433+122046+3130)=33143,08≈33143у.е.

Приложения

Приложение 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, в у.е.	Дебит	Кредит
01.	Поступили на расчётный счёт средства от заказчика за сданные в прошлом отчетном периоде работы			62.1.
02.	Перечислено с расчётного счёта
02.1	В бюджет налог на добавленную стоимость
02.2	Поставщику за полученные материалы		60.1.
02.3	Субподрядчику за выполненные и принятые в прошлом отчётном периоде работы		60.1
03.	Получены из банка с расчётного счёта по чеку наличные для выплаты заработной платы за декабрь, дивидендов и на хозяйственные нужды
04.	Выдано из кассы
04.1	Заработная плата работникам за декабрь
04.2	Подотчётному лицу на хозяйственные нужды (приобретение запасных частей для ремонта техники)
04.3	Дивиденды акционерам		75.2
05.	Перечислен аванс за строительные материалы, приобретаемые для капитального строительства		60.2
	Получены и оприходованы на склад предварительно оплаченные строительные материалы		10.8	60.1
06.1	Отражается НДС по приобретенным материалам		19.4	60.1
07.	Акцептован и оплачен счёт транспортной организации за доставку строительных материалов на склад		10.8
07.1	Отражается НДС по транспортным услугам		19.4
07.2	Оплачен
08.	Зачёт аванса выданного поставщику строительных материалов		60.1	60.2
09.	Акцептованы счета сторонних организаций за предоставленные услуги. Отражается НДС по приобретенным услугам.
09.1	За электроэнергию для производственных нужд
09.2	За электроэнергию для управленческих нужд
09.3	За водоснабжение
09.4	За охрану территории и помещений в ночное время
09.5	Отражается НДС по приобретенным услугам		19.1
10.	Отпущены строительные материалы со склада на капитальное строительство по фактической стоимости		08.3	10.8
11.	Отпущены материалы на возведение нетитульных временных сооружений			10.8
12.	Для объекта капитального строительства получено оборудование, требующее монтажа (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС)			60.1
12.1	Отражается НДС по оборудованию, требующему монтажа		19.4	60.1
12.2.	Оборудование передано в монтаж		08.3
13.	По гражданско-правовым договорам начислена заработная плата работникам, занятым на объекте капитального строительства		08.3
13.1	Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы, 13%
13.2.	Начислены страховые взносы
14.	От специализированной организации приняты и оплачены выполненные работы по монтажу оборудования на объекте капитального строительства (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС)		08.3	60.1
14.1	Отражается НДС по выполненным монтажным работам		19.4	60.1
14.2	Выдано с расчетного счета		60.1
15.	Предъявляется к вычету НДС по материалам, оборудованию и монтажным работам для капитального строительства			19.4
16.	Получена в аренду техника сроком на 3 месяца (январь, февраль и март). Договорная стоимость техники – 200000 у.е. Техника используется на объектах «ДС» и «ПГС». Согласно условиям договора арендная плата перечисляется единовременно за 3 месяца в день поступления техники. (сумма в таблице 5 приведена вместе с НДС).
16.1	Согласно условиям договора арендная плата перечисляется единовременно за 3 месяца в день поступления техники.
16.2	Отражается НДС		19.1
16.3	Выдано с расчетного счета
17.	В соответствии с подрядным договором на строительство объекта «ПГС» получены материалы от заказчика на давальческих условиях
18.	Начислена заработная плата работникам:
18.1	по объекту «Дорожное строительство»		20.1.2
18.2	по объекту «Промышленно-гражданское строительство»		20.2.2
18.3	занятым на обслуживании машин и механизмов
18.4	административно-хозяйственным работникам
18.5	механикам, занятым ремонтом техники
19.	Начислены страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения и взносы от несчастных случаем на производстве
20.	Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы, 13%
21.	Акцептован счёт за полученные от поставщика и оприходованные на склад материалы (для объекта "ДС"). (умма в таблице 5 приведена вместе с НДС).		10.1	60.1
22.	Отражается НДС по приобретенным материалам		19.1	60.1
23.	Отпущены полученные материалы на объект "ДС" по фактической себестоимости		20.1.1	10.1
24.	Заключён кредитный договор с банком на оплату счета за материалы. Кредит получен сроком на 30 дней под 18 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора –8% годовых.		60.1
24.1	Проценты за кредит начисляются в день получения средств.
25.	Акцептован и оплачен счёт АЗС (в.т. НДС) за топливо, для транспортным средствам организации, в т.ч.:
25.1	производственным – 80 % от суммы указанной в счёте
25.2	управленческим - 20 %
25.3.	Отражается НДС по приобретенному топливу		19.1
	Начислена амортизация по нематериальным активам
	Начислены отчисления в резерв на оплату отпускных
	Отнесена часть расходов будущих периодов на затраты отчётного периода
	Зачислены на расчётный счёт средства от займополучателя
29.1	вместе с процентами
	Приняты от субподрядчика выполненные строительные работы по объекту «ДС» и подписан акт приёмки-сдачи работ формы КС- 2 (в т.ч. НДС)		20.1.5	60.1
31.	Отражается НДС по принятым работам			60.1
32.	Акцептован счёт (НДС в т.ч.) ЗАО «Спецтранс» за вывоз строительного мусора с объекта «ДС».
32.1	Отражается НДС по оказанным слугам.		19.1
33.	Начислена премия работникам бригады №1 в связи со сдачей заказчику работ по объекту «ДС». Сумма премии определяется из расчёта 30% от тарифной заработной платы.		20.1.2
34.	Начислены страховые взносы на сумму премии
35.	Удержан из начисленной премии НДФЛ
36.	Распределяются между объектами «ДС» и «ПГС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов
36.1	«ДС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов		20.1.3
36.2	«ПГС» расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов		20.2.3
37.	По объекту «ДС» подписан заказчиком акт приемки-сдачи выполненных строительных работ (форма КС - 2)		62.1	90.1
38.	Начислен НДС по сданным заказчику работам по объекту «ДС»		90.3
39.	Распределяются накладные расходы отчётного периода между объектам «ДС» и «ПГС»
39.1	Распределяются накладные расходы отчётного периода по объекту «ДС»		20.1.4
39.2	Распределяются накладные расходы отчётного периода по объекту «ПГС»		20.2.4
40.	Списывается фактическая себестоимость выполненных работ по объекту «ДС»		90.2	20.1
41.	Выявляется финансовый результат по сданным заказчику работам		90.9
42.	Начислен налог на имущество организации за 1 квартал
43.	Определена налогооблагаемая прибыль и начислен налог на прибыль организации
	Вычет НДС по материалам (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд			19.1
	Отразить хозяйственные операции по автоматизированному учету основных средств (амортизация)
	Начислен НДС на стоимость СМР, выполненных хозяйственным способом для собственного потребления		19.4
	Предъявляется к вычету НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом для собственного потребления			19.4

Приложение 2. Бухгалтерские счета

Активные счета

  D «01» Основные средства К Сн -         …   D «04» Нематериальные активы К …  

Приложение 3. Приходные и расходные кассовые ордера

Приходный кассовый ордер (ПКО) по форме N КО-1 применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Код формы по ОКУД 0310001.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

- по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;

- по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".

Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88.

Расходный кассовый ордер (РКО) по форме N КО-2 применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Код формы по ОКУД 0310002.

Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме N КО-3.

Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88       Код     Форма по ОКУД     по ОКПО     (организация)           (структурное подразделение)     Номер документа Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР                   Де­бет Кре­дит Сум­ма, руб. коп. Код це­ле­во­го наз­на­че­ния     код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та                 Выдать (фамилия, имя, отчество) Основание:   Сумма (прописью)   руб.   коп. Приложение       Руководитель организации             (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи) Главный бухгалтер           (подпись)   (расшифровка подписи)                       Получил (сумма прописью)   руб.   коп.   “   ”       г. Подпись   По (наименование, номер, дата и место выдачи документа,   удостоверяющего личность получателя) Выдал кассир         (подпись)   (расшифровка подписи)

 

Приложение 4. Расчетно-платежная ведомость по заработной плате формы Т-49

Расчетно-платежная ведомость по форме N Т-49 применяется для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. Код формы по ОКУД 0301009.

При применении расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 другие расчетные и платежные документы по формам N Т-51 и Т-53 не составляются. Ведомость составляется в одном экземпляре в бухгалтерии.

Начисление заработной платы в форме N Т-49 производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.

В графах "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.

На титульном листе расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

В расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49 по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано".

 

Приложение 5. Платежное поручение

Платежным поручением (платежка) является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

 

Приложение 6. Счет-фактура от поставщика

Приложение 7. Счет-фактура, выставленный заказчику

Новая форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (в редакции постановления Правительства РФ от 11 мая 2006 г. N 283)

Приложение № 1

к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,

книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,

утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914

(в ред. постановления Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283)

СЧЕТ-ФАКТУРА№ от « » (1)
Продавец		(2)

 

Адрес

(2а)

 

ИНН/КПП продавца

(2б)

 

Грузоотправитель и его адрес

(3)

 

Грузополучатель и его адрес

(4)

 

К платежно-расчетному документу №

от

(5)

 

Покупатель

(6)

 

Адрес

(6а)

 

ИНН/КПП покупателя

(6б)

 

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Единица измерения	Количество	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего без налога	В том числе акциз	Налоговая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего с учетом налога	Страна происхож- дения	Номер таможенной декларации
Всего к оплате

 

Руководитель организации(подпись) (ф. и. о.)Главный бухгалтер(подпись) (ф. и. о.)

Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф. и. о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)

П р и м е ч а н и е. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.

Приложение № 1

к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,

книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,

утвержденным постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914

(в ред. постановления Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283)

СЧЕТ-ФАКТУРА№ от « » (1)
Продавец		(2)

 

Адрес

(2а)

 

ИНН/КПП продавца

(2б)

 

Грузоотправитель и его адрес

(3)

 

Грузополучатель и его адрес

(4)

 

К платежно-расчетному документу №

от

(5)

 

Покупатель

(6)

 

Адрес

(6а)

 

ИНН/КПП покупателя

(6б)

 

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Единица измерения	Количество	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего без налога	В том числе акциз	Налоговая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), имуществен- ных прав, всего с учетом налога	Страна происхож- дения	Номер таможенной декларации
Всего к оплате

 

Руководитель организации(подпись) (ф. и. о.)Главный бухгалтер(подпись) (ф. и. о.)

Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф. и. о.) (реквизиты свидетельства
о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)

П р и м е ч а н и е. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.

 

Приложение 8. Оборотная ведомость за отчетный период

 

№-счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
Д	К	Д	К	Д	К
	Основные средства	-	-
	Амортизация ОС	-	-
	Нематериальные активы		-
	Амортизация нематериальных активов	-	-
	Оборудование к установке	-	-
08.3	Строительство объектов ОС		-
08.4.	Приобретение объектов ОС	-	-
	Материалы		-
19.	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям для капитального строительства		-
19.1	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-
	Основное производство		-
	Общепроизводственные расходы	-	-
	Общехозяйственные расходы	-	-
	Касса	-	-
	Расчетный счет		-
58.2	Предоставление долгосрочных займов		-
60.2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками ( А )	-	-
62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками ( А )		-
60.1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками ( П )	-
62.2	Расчеты с покупателями и заказчиками ( П )	-	-
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-
	Расчеты по налогам и сборам	-
	Расчеты по страхованию	-
	Расчеты с персоналом	-
	Расчеты с подотчетными лицами	-	-
	Расчеты с учредителями
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-
	Уставной капитал	-
	Резервный капитал	-
	Нераспределенная прибыль	-
	Продажи	-	-
	Прочие расходы и доходы	-	-
	Резерв предстоящих расходов	-	-
	Расходы будущих периодов		-
	Прибыли и убытки	-	-
Итого:

Приложение 9. Форма 1 «Бухгалтерский баланс»

 

АКТИВ	Код показателя	На 01.01.2011	На 01.04.2011
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04-05)
Основные средства (01-02)		-
Незавершённое строительство (07,08)			(901550)
Долгосрочные финансовые вложения (58)			-
Итого по I разделу
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе:
материалы (10+16)
затраты в незавершённом производстве (20)
расходы будущих периодов (97)
НДС по приобретённым материальным ценностям (19)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)
в том числе покупатели и заказчики (62)
Денежные средства (51,52)
Итого по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ	Код показателя
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (80)
Добавочный капитал (81)		-	-
Резервный капитал (83)
Нераспределённая прибыль (84,99)
Итого по III разделу
IV. Долгосрочные обязательства		-	-
Целевое финансирование (86)
Итого по IV разделу		-	-
V. краткосрочные обязательства
Кредиты и займы (66)
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщикам и подрядчикам (76,60)
персоналу по оплате труда (70)
внебюджетным государственным фондам (69)
бюджету по налогам и сборам (68,69)			-
прочие кредиторы (76,71)		-	(5480)
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75,70)			-
Доходы будущих периодов (98)		-	-
Резервы предстоящих расходов (96)		-
Итого по разделу V
БАЛАНС
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства (001)
Материалы, принятые в переработку (003)

 

Приложение 10. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Для составления Отчета о прибылях и убытках организации могут использовать типовую форму, которая утверждена приказом от 22 июля 2003 г. № 67н Минфин РФ (в редакции приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. № 116н). Форма № 2 ОКУД 0710002.

 

В том случае, если типовая форма не отражает специфики деятельности организации, то она имеет право разработать свою форму Отчета о прибылях и убытках на основе рекомендованной (п. 3 Указаний). Для этого ей необходимо внести соответствующее положение в учетную политику организации и утвердить форму № 2 в качестве приложения к приказу об учетной политике.

 

Приложение 11. Рабочий план счетов

01 «Основные средства»

02 «Амортизация основные средства»

04 «Нематериальные активы»

05 «Амортизация нематериальных активов»

07 «Оборудование к установке»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

08.3 «Реконструкция здания производственных мастерских»

10 «Материалы»

10.1 «Сырье и материалы»

10.3 «Топливо»

10.5 «Запасные части»

10.8 «Строительные материалы»

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

19 «НДС по приобретенным ценностям»

19.1 «НДС по приобретенным материалам для основного производства»

19.4 «НДС по приобретенным материальным ценностям для капитального строительства»

20 «Основное производство»

20.1 «Дорожное строительство»

20.1.1 «Расходы на материалы для объекта ДС»

20.1.2 «Расходы на оплату труда работникам, занятым на объекте ДС»

20.1.3 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов на объекте ДС»

20.1.4 «Накладные расходы по объекту ДС»

20.2 «Промышленно-гражданское строительство»

20.2.1 «Расходы на материалы для объекта ПГС»

20.2.2 «Расходы на оплату труда работникам, занятым на объекте ПГС»

20.2.3 «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов на объекте ПГС»

20.2.4 «Накладные расходы по объекту ПГС»

23 «Вспомогательное производство»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

50 «Касса»

51 «Расчетный счет»

52 «Валютный счет»

58 «Финансовые вложения»

58.1 «Предоставленные краткосрочные займы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

75 «Расчеты с учредителями»

75.2 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

80 «Уставный каптал»

82 «Резервный капитал»

83 «Добавочный капитал»

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

86 «Целевое финансирование»

90 «Продажи»

90.1 «Выручка»

90.2 «Себестоимость»

90.3 «НДС с реализации»

90.9 «Финансовый результат»

91 «Прочее доходы и расходы»

91.1 «Прочие доходы»

91.2 «Прочие расходы»

91.9 «Финансовый результат»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

98 «Доходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

 

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет в строительстве: Методические указания - Спб: ПГУПС, 2011. – 45 стр.

2. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996г. (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.10.1999г. № 39-ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный пр. МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

5. ПБУ «Учёт долгосрочных инвестиций» (Приказ МФ РФ от 30.12.93г. № 160).

6. .ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (Приказ МФ РФ от 24.10.2008г. № 116н).

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.1999г. № 32н).

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ МФ РФ от 06.05.1999г. № 33н).

9. ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи» (Приказ МФ РФ от 16.10.2000г. № 92н).

10. ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов» (Приказ МФ РФ от 27.12.2007г. № 153н).

11. ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» (Приказ МФ РФ от 30.03.2001г. № 26н).

12. ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов» (Приказ МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н).

13. Глава 25 НК РФ и Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части П НК РФ, утвержденные приказом МНС России 20.12.2002г. №БГ-3-02729.

 

Учебная литература:

1. Н.А.Адамов «Бухгалтерский учёт в строительстве», изд. «Питер».

2. К.Н. Середа "Бухгалтерский учет в строительстве", изд. "Феникс".

 

 

[1] В учебных целях сметная себестоимость объекта «ДС» принимается равной фактической себестоимости, полученной по дебету счета 20.1.

[2] Были приобретены ОС: автомобиль легковой, факсимильный аппарат, кондиционер.