Анализ затрат на производство и себестоимость молока. Повышение экономической эффективности производства молока на основе увеличения выхода продукции, при уменьшении затрат в расчете на единицу, является одной из многочисленных задач, поставленных перед сельским хозяйством.
В настоящее время важным показателем экономической эффективности производства молока, является уровень его рентабельности. Если не будет снижена себестоимость молока, то даже высокие цены реализации не смогут обеспечить значительного роста эффективности производства. Чем ниже себестоимость, тем больше предприятие получает прибыли и тем значительнее средства, которыми она располагает, для осуществления расширенного воспроизводства.
Таблица 15 Влияние изменение продуктивности животных и затрат на содержание одной головы, на себестоимость 1 центнера молока. Годы Затраты на 1 голову, тыс.руб. Продуктивность, ц. Себестоимость 1 ц. Молока, тыс.руб. Отклонения в т.ч. за счет изменения прогноз факт прогноз факт прог-ноз факт при прогнозированных затратах фактической себестоимости ВСЕГО продуктивности затрат на 1 ц. молока 1993 109.7 232.2 34.3 33.4 3.2 6.9 3.2 3.7 0 3.7 1994 763 1 013 35.0 36.33 21.8 27.8 21.0 6 -0.8 6.8 1995 2 476 3 066 36.0 35.81 97.0 85.6 69.1 -11.39 -27.9 16.5 1996 7 541 4 688 35.0 36.14 193.0 129.7 208.6 -63.3 15.6 -78.9 1997 7 640 5 993 36.0 34.56 194.0 173.4 221.06 -20.6 16.4 -37 Выявить причины отклонения фактической себестоимости от прогнозируемой за ряд лет поможет прием эллитинирования путем цепных подстановок.
Если рассмотреть плановые показатели и фактические данные, то можно сделать вывод, что ОПХ Минское придерживается плана и перевыполняет некоторые показатели. стр.18 В хозяйстве фактическая себестоимость молока за анализируемый период была ниже плановой, также как и продуктивность за эти годы. Так в 1997 году снижение себестоимости объясняется снижением затрат на 37 . В 1995 году за счет увеличения продуктивности животных на 27.9 происходит снижение себестоимости 1 центнера молока на 11.39 . Увеличение же себестоимости молока в 1993 году и 1994 году объясняется возросшими затратами на одну голову.
В итоге можно отметить, что на себестоимость 1 центнера молока оказывают влияние и продуктивность коров и затраты на одну голову.
Для нахождения резервов снижения себестоимости молока как показателя затрат на единицу продукции, нужно проводить оперативный контроль за затратами. При этом важно рассматривать изменения по каждой статье затрат, установить причины, которые вызвали увеличение размера доходов по этой или иной статье затрат, объективно оценивать целесообразность произведенных расходов и принимать соответствующие меры к их снижению.
Таблица 16 Анализ затрат на 1 центнер молока. Статьи затрат Затраты на 1 ц. молока, тыс.руб. 1997 год 1996год план факт отклоне ния - Затраты с отчислениями на социальные нужды 22.1 25.5 29.4 3.9 Корма 80.1 107.3 107.0 -11.7 Затраты на содержание основных средств 3.4 16.2 4.5 11.7 Работы и услуги 10.1 22.4 13.4 -9 Затраты по организации и управлению 11 14.9 14.7 -0.2 Прочие затраты 3 7.1 4.4 -2.7 Всего затрат 129.7 193.4 173.4 -2.0 В 1997 году затраты на 1 центнер молока возросли по сравнению с 1996 годом в 1.3 раза по всем статьям затрат.
Запланировали в 1997 году намного больше, чем фактически было затрачено на производство 1 центнера молока, поэтому показатели по всем статьям затрат ниже плановых в 1.1 раза. стр.19 Прочие затраты 2.44 Затраты на ОТ с отчислениями 17 Корма 61.7 Затраты на содержание основных средств 2.6 Работы и услуги 7.78 Затраты на организацию и управление 8.48 Затраты на производство 1 центнера молока, тыс.руб. 173.4 или 100 Рис.3 Структура затрат на производство 1центнера молока.
Как видно на рисунке 3, наибольший удельный вес в структуре затрат занимают корма в 1996 и 1997 годах - 61.7 . Второе место занимает такая статья затрат, как оплата труда с отчислениями в 1996 и 1997 годах - 17.3 , затем работы и услуги, а также затраты на организацию и управление , Затраты на содержание основных средств занимают наименьший удельный вес в структуре затрат на производство 1 центнера молока.
В пределах 2 . Таблица 17 Анализ отдельных статей затрат на 1 центнер молока. Показатели 1997 год план факт Отклоне ние Заработная плита с отчислениями, тыс.руб 25.5 29.4 -3.9 Затраты труда, человеко-часов 5.6 5.2 0.4 Оплата труда с начислениями 1 человеко-часа, тыс.руб. 4.5 4.8 -0.3 Корма. тыс.руб. 107.3 107 0.3 Расход кормов, ц.к.ед. 1.3 1.36 -0.06 Себестоимость 1 ц.к.ед тыс.руб. 82.5 91.79 -9.29 Оплата труда с начислениями 1 человеко-часа в 1997 годусоставила 4.8 тыс.руб что больше плановой величины на 0.3 тыс.руб. В 1997 году произошло большее расходование центнеров кормовых единиц на производство 1 центнера молока, в сравнении с планом на 0.06ц.к.ед Себестоимость 1 ц.к.ед. фактически была выше, чем запланирована- на 9.29 тыс.руб. Для снижения себестоимости молока, важно снижать трудоемкость производства, не допускать перерасхода кормов на 1 центнер молока, а также проводить анализ других статей затрат в течение года . 4.3