Классификация финансовых вложений. Финансовые вложения классифицируют по различным признакам по связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам на которые они произведены, и др. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.
К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные вложения на срок более 1 года и краткосрочные вложения на срок до 1 года. Отнесение вложений к соответствующему их виду зависит также от назначения вложений, например, облигации, имеющие срок погашения более 1 года, могут быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 06 Долгосрочные финансовые вложения, к которому могут быть открыты субсчета 06-1 Паи и акции 06-2 Облигации 06-3 Предоставленные займы и др. По дебету счета 06 отражают финансовые вложения организации на срок более 1 года с кредита соответствующих денежных счетов 51 Расчетный счет, 52 Валютный счет, материальных 10 Материалы, 12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и счетов иных ценностей. С кредита счета 06 списывают финансовые вложения на счет 48 Реализация прочих активов. Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 Краткосрочные финансовые вложения, к которому могут быть открыты субсчета 58-1 Облигации и другие ценные бумаги 58-2 Депозиты 58-3 Предоставленные займы и др. Средства долго- и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и др учитываются на счетах 06 и 58 обособленно.
Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений паи, акции, облигации и др. и объектам, в которые осуществлены эти вложения организации-продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.
При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счетов 06 и 58 могут производиться в журнале-ордере 8 и ведомости 7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счетам 06 и 58 отражают в журналах-ордерах 2 по кредиту счета 51, 21 по кредиту счета 52, 8 по кредиту счета 76 и др. При использовании компьютерных систем по операциям на счетах 06 и 58 формируются соответствующие машинограммы - учетные регистры. 2.