Интеграция банковской системы России в мировое банковское сообщество

Интеграция банковской системы России в мировое банковское сообщество. Необходимость интеграции банковской системы России в мировое банковское сообщество обусловлена целым рядом причин, однако, из числа основных следует выделить задачу привлечения финансовых ресурсов с международных рынков. Однако подобная интеграция невозможна без координального преобразования современной банковской системы России, разработки концепции и модели национальной банковской системы, адекватной рыночным отношениям.

Интеграция национальной банковской системы в мировое банковское сообщество не является самоцелью, но она важнейший фактор усиления геополитических позиций России. Поставленные пред банковской системой страны задачи решаются на государственном уровне. В этом процессе участвует Банк России, Национальный банковский совет при Банке России, некоторые другие государственные органы.

В этой области впервые за годы преобразований в России с 1992 г. были достигнуты значительные результаты, о чем свидетельствуют такие факты, как активизация деятельности российских банков за рубежом, повышения доверия к российским банкам со стороны западных партнеров. Это доверие нашло выражение, в частности, в соответствующих кредитных рейтингах ведущих мировых агентств, в предоставлении ресурсов российским банкам, открытии либо выражении намерения об открытии представительств, филиалов, дочерних банков на территории Российской Федерации.

Однако этот этап развития интеграционных процессов был прерван в 1997 г. Преодоление кризисных явлений 1997 и 1998 гг. требует новых и, вероятно, еще более значительных усилий для восстановления доверия западных партнеров и мирового банковского сообщества. Вступление в новое тысячелетие ставит исключительно сложные вопросы и требует решения целого ряда проблем на мировом и национальных уровнях в условиях глобализации экономических, социальных и экологических процессов, формирования единого информационно-телекоммуникационного пространства, изменения геополитических позиций целого ряда стран.

Значительная часть этих проблем связана с формированием и развитием национальных банковских систем и их взаимодействия между собой банковские системы различных государств не функционируют изолированно друг от друга, а, наоборот, находятся в постоянной взаимозависимости, взаимовлиянии и взаимодействии.

Развитие мировой экономики и международных экономических отношений с неизбежностью приводит к появлению иностранного элемента в национальных банковских системах в форме проникновения иностранного капитала в банковский сектор экономики того или иного государства, развития международного и регионального сотрудничества по формулированию общих стандартов банковского регулирования, формирования трансграничного рынка банковских услуг и т.д что требует адекватного налогообложения.

Все вышеупомянутое закономерно приводит к возникновению специфической правовой системы, объектом регулирования которой выступает банковская деятельность, осложненная иностранным элементом. Одним из ключевых вопросов интеграции банковской системы России в мировое банковское сообщество является вопрос о том, на каких условиях происходит эта интеграция, как наиболее достоверно могут быть оценены ее последствия. В этом смысле крайне важно решить двуединую задачу во-первых, реально оценить возможности национальной банковской системы во-вторых, оценить современный уровень и перспективы развития мирового сообщества.

Решение второй части указанной двуединой задачи возможно посредством анализа основных количественных и качественных характеристик мирового банковского сообщества, форм и методов интеграции банковских систем экономически развитых и развивающихся стран, взаимосвязи развития мирового банковского сообщества и мировых финансовых рынков. Наряду с этим требуется глубокий анализ современного состояния с учетом эволюции международных рынков банковских услуг, инфраструктуры этих рынков, а также основных факторов долгосрочного решения проблем стабильности банков и их подверженности риску в мировом масштабе.

Выявление основных текущих и долгосрочных тенденций в указанных областях будет способствовать решению указанной выше задачи. Однако комплексное решение задачи интеграции банковской системы России в мировое банковское сообщество возможно не за счет спонтанных мер, а посредством разработки стратегии интеграции банковской системы России в мировое банковское сообщество.

Причем важно подчеркнуть, что эта стратегия должна постоянно координироваться со стратегией экономического и социального развития России которую также предстоит разработать, корректироваться с учетом текущего состояния мировых финансов и мирового банковского сообщества. Разработка и реализация стратегии интеграции банковской системы России в мировое банковское сообщество предполагает четкое формулирование соответствующих критериев, экономических инструментов и основных институтов интеграционных процессов с учетом современного состояния и перспектив развития банковской системы России.

Очевидно, что интеграция национальной банковской системы в мировое банковское сообщество процесс длительный, осложненный целым рядом внутренних и внешних факторов. Поэтому требуется конкретизация этапов, форм и методов интеграции, механизмов управления денежными потоками с учетом интеграционных процессов на европейском уровне имеется в виду введение единой европейской валюты евро. При рассмотрении возможностей использования западного опыта при реструктуризации банковской системы России целесообразно принимать во внимание два ключевых момента 1 банковские системы, являющиеся сложными органическими системами, пребывают в постоянном развитии 2 в последние годы начиная с 70-х гг. и особенно во второй половине 90-х гг. процессы развития банковских систем заметно активизировались в ведущих западных странах, особенно европейских, что связано с введением единой европейской валюты.

Наряду с этим особого внимания заслуживают процессы, связанные с поиском путей совершенствования Федеральной резервной системы США, банковских систем Великобритании, Японии, трансформацией банковских систем Восточно-европейских стран.

Признание последнего означает понимание необходимости изучения современного опыта развития зарубежных банковских систем для того, чтобы, оценив его, использовать в российской практике, а именно улучшать банковский контроль, сбор и передачу информации, тщательно разрабатывать стратегию решения проблем, рассматривать структурные аспекты трансформации российской банковской системы с макроэкономической точки зрения.

К этому следует добавить, что вступление российской экономики на путь рыночных преобразований предопределяет ее развитие в русле общемировых тенденций. Поэтому, формируя стратегию развития современной банковской системы России, необходимо опираться на знания и опыт, накопленные в мире. В современных условиях, когда ситуация на российском и международном финансовых рынках изменяется очень быстро, для решения задач формирования рыночных отношений требуется системное использование теоретического наследия, современных исследований и практических рекомендаций отечественных и зарубежных ученных и специалистов для познания закономерностей развития банковских и экономических систем, обеспечивающих как геополитические интересы страны в целом, так и улучшение жизни отдельно взятого человека.

Проблемы формирования и развития национального государства, национальной экономики и банковской системы тесно взаимосвязаны между собой.

Причем они актуальны как для развивающихся, так и для промышленно развитых стран. За последние годы организационная и денежно-кредитные сферы мировой экономики получили значительное развитие. Глубокие изменения затронули как структуру национальных банковских систем, так и валютные рынки.

Было создано множество новых финансовых инструментов, произошли изменения и в финансовой деятельности предприятий. Рост процентных ставок и увеличение финансовых расходов заставили по-иному взглянуть на функцию управления денежными потоками. Безусловно, управление международными денежными средствами во многом схоже с управлением национальной наличностью прогнозирование движения денежных потоков, создание системы информации, переговоры с банками. Налогообложение банков.

Рассмотрим сложившуюся практику налогообложения банков в некоторых странах. Как правило, в странах запада система налогообложения банков связана с общей системой налогов на корпорации. Средние ставки налогов, уплаченных банками, например, в 1986 1988 гг. в некоторых странах представлены в таблице. Приведенные данные отображают общую тенденцию к понижению размера ставки в конце 80-х гг. Таблица Средние ставки налогов уплаченных банками в 1986 1988 гг. ппСтранаРазмер ставки 1986 г.1988 г.1Бельгия40,8272Канада28,6443Франция38, 4404Италия48,2485Япония52,644 - 566Люксембург44,6457Голландия48,0358Швей цария28,521 - 269Великобритания35,63510США24,12811Герм ания55,249 - 60 Примечание Ставка налогообложения зависит от ставок местных налогов, политики выплаты банками дивидендов и муниципальных ставок налога с продаж.

Так, например, в Японии банки уплачивают следующие налоги - корпоративный налог на прибыль 37,5 - местный налог на прибыль 12,6 - местный душевой налог 7,76. С учетом некоторых вычетов ставка налога в среднем составляет около 50 и колеблется в диапазоне от 44 от 56. В Италии система налогообложения банков несколько иная с банков взимается налог на прибыль корпораций 36 и местный налог 16,2. Однако реальная ставка составляет около 48, так при исчислении налога 75 местного налога вычитается из облагаемого дохода.

Во Франции банки включая отделения иностранных банков уплачивают налог с корпораций, равный 34 с нераспределенной прибыли, и 42 с прибыли, выплаченной в виде дивидендов. Налог на добавленную стоимость не взимается с основных видов банковских доходов процентов, комиссий и т.д но он уплачивается в размере 18,6 с доходов операций по лизингу, торговли благородными металлами, трастовых операций и хранения ценностей в сейфах.

В Великобритании банк уплачивает 33 35 от общего дохода с внутренних и внешних операций. В США ставка федерального налога на прибыль компании составляет 34 в 1986 г. снижена с 46 до 34. Реально банки уплачивают еще более низкую ставку.

Это связано с тем, что в американской практике существуют некоторые вычеты доходов по отдельным видам ценных бумаг из налогооблагаемой базы. Так, еще в 1977 г. коммерческие банки США выплатили подоходные налоги на сумму более 2,8 млрд. долл. На банки распространяются обычные ставки налогообложения корпораций. На протяжении многих лет правила взимания налогов с разных финансовых посредников различались. Комиссия по финансовым институтам рекомендовала недавно унифицировать налогообложение всех финансовых учреждений, кроме кредитных союзов.

С последних подоходный налог в настоящее время не взимается. Очевидно, комиссия считает, что указанная льгота не дает им такого решающего преимущества в конкуренции, которое пагубно отразилось бы на других финансовых учреждениях. При налогообложении деятельности банков, как и при налогообложении корпораций, в Соединенных Штатах в первую очередь обращается внимание на доход, а не на добавленную стоимость или другие производственные или потребительские налоги.

В связи с тем, что налогообложение банков в США происходит аналогично налогообложению корпораций, целесообразно рассмотреть общую схему налогообложения корпораций, а затем выделить некоторые особенности, присущие федеральному налогообложению коммерческих банков и налогообложению национальных банков штатами. Общая схема налогообложения корпорации имеет следующий вид определяется доход из суммы определенного дохода исключается не подлежащий налогообложению доход производятся вычеты для исчисления облагаемого налогом чистого дохода, к которому применяются особые ставки налога.

Обычные коммерческие исключения расходы, произведенные для получения дохода - амортизация производственного оборудования - выплата процентов по кредитам - безнадежные долги - заработная плата и премии служащих. Следует отметить, что любые убытки, которые возникают в результате деятельности, но не были показаны ранее для снижения задолженности по налогам, могут быть учтены.

Наряду с этим отдельные правовые нормы разрешают расширять применение исключений по таким конкретным статьям, как увеличение амортизации производственного оборудования определяется сумма налога из определенной суммы налога, перечисляемого Службе внутренних сборов, вычитаются суммы, определенные льготами. Существует достаточно большое число льгот, но самой важной для крупных коммерческих предприятий считается льгота по налогообложению доходов, полученных от деятельности за рубежом.

Следует подчеркнуть, что недоплата налогов в американской практике наказуема. Поэтому расчет налогов на уровне коммерческого банка либо корпорации, банковской холдинговой компании представляет собой важный вопрос для служащих, бухгалтеров и руководителей. Практика налогообложения банков, как и иных корпораций, в США основана на том, что если они имеют доход, то минимальный налог, существенно пересмотренный в 1986 г все равно должен быть уплачен. Наряду с этим в США существуют нормы об объединении дохода взаимосвязанных корпораций, а также о налогообложении при слиянии и приобретении.

Таким образом, американские банки обычно облагаются налогом по той же схеме, что и корпорации. Но поскольку деятельность коммерческих банков имеет определенные особенности, постольку в США существует несколько норм, имеющих отношение только к коммерческим операциям банков. К их числу следует отнести резервы для возмещения ущерба, возникшего в связи с займами исключаемый из налогообложения доход операционные убытки ограниченные исключения из правил определения рынка отложенные доходы от деятельности в другой стране льгота по налогообложению доходов, полученных от деятельности за рубежом альтернативный минимальный налог.

Проследить механизм формирования налогооблагаемой базы западных коммерческих банков с известной долей условности можно, используя счет прибылей и убытков, основанный на концепции потоков. Это означает, что счет прибылей и убытков начинается с процентного дохода и дохода от платных услуг, из суммы которых вычитаются операционные расходы затем следуют неоперационные доходы или расходы, резервы для покрытия сомнительных кредитных требований и налоги. В конечном счете может быть определен чистый доход коммерческого банка.

Приведенный ниже формат соответствует одной из двух рекомендаций ЕС. Счет прибыли и убытков коммерческого банка Процентный доход Проценты по кредитам Ликвидные активы Ссуды кредитным институтам Ссуды клиентам Легко реализуемые долговые инструменты Прибыль от роста рыночных процентных ставок Доход от платных услуг, связанных с предоставлением кредитов Доход, обеспечиваемый форвардными контрактами Другие разновидности процентного дохода Процентные расходы Задолженность кредитным институтам Задолженность клиентам Депозитные счета до востребования Срочные депозиты со сроком до 1 года Срочные депозиты со сроком свыше 1 года Депозитные сертификаты и их заменители Облигации и другие долговые обязательства Прочие финансовые обязательства Чистый процентный доход Другие операционные доходы Доход от инвестиций Акции и ценные бумаги с плавающим доходом Доход от участия Приобретение филиалов Плата за услуги и комиссионные Заработанный доход за вычетом понесенных расходов Прибыль убыток от финансовых операций Операции с ценными бумагами Операции по размещению ценных бумаг Прибыль убыток от торговли иностранной валютой Прочее Чистый доход от лизинга Полученные лизинговые платежи за вычетом соответствующей амортизации Прочие операционные доходы Полученные арендные платежи Прочее Валовой операционный доход убыток Операционные расходы Заработная плата и дополнительные выплаты работникам Заработная плата Прочие дополнительные выплаты Расходы на социальное обеспечение Арендные платежи Платежи за другие помещения Налоги и лицензии Амортизация Амортизация гуд вила Другие административно-управленческие расходы Чистый операционный доход убыток Расходы на создание резервов для покрытия убытков по кредитам Расходы на резервы и плохие долги За вычетом возврата по плохим долгам Списание инвестиций Доход убыток до уплаты налога Подоходный налог Чистый доход убыток Перевод в общие резервы Доход убыток после формирования общих резервов Участие в компаниях, не дающих права контроля Объявленные дивиденды В из нераспределенную прибыль