Анализ доходов и расходов коммерческого банка

Анализ доходов и расходов коммерческого банка. В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком.

В зависимости от выявленных финансовых результатов он должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. Для этого банк, пользуясь статьями своего баланса за определенный промежуток времени, должен делать расчет полученных доходов причитающихся процентов по ссудам, комиссий и расходов на содержание аппарата банка, уплаченные проценты. При этом сумма дохода увеличивается на курсовые разницы в пользу банка или уменьшается на сумму потерь, в зависимости от тенденции курса валют.

Кроме того, учитывается опыт и состояние хозяйственной конъюктуры, банк прогнозирует возможный объем долгов и убытков. Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентноспособности банка и его место на финансовых рынках. Внешним выражением результатов работы банка за определенный период времени, приводящих к потерям или чистой прибыли, служат данные о его доходах и расходах за отчетный период.

Предварительно перед анализом доходную и расходную часть результативных 1 счетов следует сгруппировать. В доходной части выделяют три группы статей 1. Доходы от операционной деятельности банка, включая доходы от представления межбанковских кредитов, операции с клиентурой, с ценными бумагами, лизинговых операций, сдачи в аренду имущества. 1 Результативным являются счета начисленных и уплаченных процентов, комиссий, потерь и др. Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность банка. 2. Доходы от побочной деятельности, т.е. сдачи в аренду служебных и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского характера.

Эти доходы относятся к разряду случайных. 3. Доходы, отраженные по ряду статей, не заработанных банком в течение истекшего финансового года. Эта группа доходов приукрашивает результаты деятельности банка. 1 Расходная часть результативных счетов также может быть определенным образом сгруппирована 1. Операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссии, выплаченные по операциям по межбановскому кредиту и с клиентурой.

Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью банка. 2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления. 3. Расходы на покрытие риска в деятельности банка, к которым относится превышение штрафов уплаченных над полученными, связанными с сомнительными и убыточными операциями. 4. Приведенная группировка доходов и расходов результативных счетов банка используется в практике зарубежных банков и не является единственной.

Вместе с тем, использование ее позволяет судить о методике формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его работы. В полной мере использовать вышеизложенную методику группировки 1 К ним относятся переоценки номинала ценных бумаг филиалов и предприятий, в капиталах которых участвует банк, и др. статей доходов и расходов коммерческого банка в нашей практике затруднительно из-за особенностей отражения соответствующих видов доходов или расходов по статьям.

Вместе с тем, предложенную группировку статей проводить целесообразно для углубления анализа См. приложение 1 . Анализ структуры доходов и расходов следует начинать с определения доли соответствующих групп в общем объеме полученных доходов или производственных расходов. В частности, удельный вес операционных доходов должен приближаться к 100 , а темп прироста по сравнению с предыдущим периодом быть ритмичным.

При уменьшении прироста первой группы доходов общее увеличение дохода может быть достигнуто за счет двух других групп. При возникновении такой тенденции - роста доходов от побочной деятельности и незаработанных банк должен обратить особое внимание. Возникновение такой тенденции обычно свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, либо ухудшающейся конъюктуре рынка кредитных услуг. Само по себе наличие доходов от побочной, небанковской деятельности обычно расценивается как нормальное явление, однако требует постоянного внимания и контроля.

Увеличение доли этой группы доходов не должно происходить за счет операционных доходов, либо носить кратковременный характер. Рост операционных расходов банка среди общего объема, как правило, свидетельствует о двух обстоятельствах неблагоприятном состоянии конъюктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, или ухудшении руководства деятельности банка.

Особое внимание при анализе структуры расходов уделяется анализу расходов, связанных с обеспечением функционирования деятельности банка, особенно административно-хозяйственных, и расходов, связанных с ростом риска в работе банка. В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом зарплаты, при недостаточном росте прибыли. В условиях экономического кризиса, который сопровождается банкротствами, банки должны направлять значительные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций.

В результате такой политики удельный вес второй и третьей групп расходов будет расти. После проведения анализа доходов и расходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов или расходов формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов или расходов. Предметом углубленного анализа должен являться длительный промежуток времени, например, год с изучения тенденций внутри анализируемого периода.

Такой анализ позволит выявить долю каждой статьи доходов по отношению к обороту по той или иной операции. Например, основной удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают операционные доходы -85,2 1991 г что на 7,4 пункта выше, чем в предыдущем году. Среди операционных доходов основной удельный вес приходится на статью начисленные и полученные проценты по ссудам -87,9 процента, рост против прошлого года составил 8,0 пункта.

Увеличение данной статьи доходов могло произойти за счет влияния двух факторов - увеличения оборота по выданным кредитам - роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит Как показал анализ годового отчета коммерческого банка, влияние оказали оба фактора в сторону увеличения дохода. В процессе анализа отчета не удалось точно измерить влияние вышеназванных факторов из-за отсутствия достаточной информации.

Влияние изменения объема выдачи кредита на получение дохода банком может быть определено по формуле Vo - Vn x Ro Q , где Vo - объем выдачи кредита дебетовый оборот по ссудным счетам в анализируемом периоде Vn - объем выдачи кредита за предыдущий период Ro - средний уровень процентной ставки в анализируемом периоде. Измерить влияние изменения среднего уровня процентной ставки на доход банка от начисленных и уплаченных процентов можно исчислить по формуле Ro - Rn x Vo, где Ro - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в анализируемом периоде Rn - средний размер процентной ставки, взимаемой за пользование кредитом в предыдущем периоде Vo - оборот по выдаче кредита в анализируемом периоде. Кроме измерения влияния отдельных факторов на изменение уровня дохода по той или иной операции, банку следует определять уровень доходности той или иной статьи, которая способствовала получению дохода См. приложение 3 . Аналогично следует проводить анализ уровня расходов банка по операциям за период См. приложение 4 . Затем для полноты оценки деятельности банка за анализируемый период производится сравнение доходов и расходов по уровню доходности и убыточности. Такое сравнение позволяет выявить, какие операции являются прибыльными, какие убыточными и не покрываются ли убытки от одних операций за счет прибыли от других операций.

В частности, повышение уровня доходности по статье начисленные и полученные проценты должно оцениваться также с точки зрения проведения банком рисковых операций.

Повышение в общем объеме кредитных вложений банка доли ссуд с повышенным риском не может рассматриваться как положительное явление.

При анализе структуры расходов по статье начисленные и уплаченные проценты с точки зрения уровня расходов тоже является принципиальным. Так, увеличение уровня расходов на уплату процентов по расчетным, текущим и др. счетам клиентов не может быть признано положительным, т.к. за счет этого источника происходило предоставление ссуд в большем объеме.

Изменение соотношения уровня расходов в пользу расчетных, текущих счетов будет свидетельствовать о снижении ликвидности банка. Банки должны очень осторожно и взвешенно подходить к оценке возрастания доли отдельных статей затрат, допуская рост с учетом прогнозов последующей от них отдачи. В случае признания структуры доходов и расходов банка неблагоприятной банк должен корректировать свою дисконтную и кредитную политику. М Е Т О Д И К А расчета и анализа процентной маржи 1. Предметом анализа является размер и динамика процентной маржи, т.е. разницы между средними ставками по активным и пассивным операциям банка.

Важность исследования определяется значением процентной маржи как одного из основных факторов, определяющих доходность ссудных операций банка. 2. В ходе анализа используются следующие данные источник информации отчет о доходах и расходах ф. N 2 баланс банка 1 сумма начисленных и полученных процентов за исследуемый период, в том числе - по краткосрочным кредитам, сч.960601 - по долгосрочным ссудам, сч. 960902 - по просроченным кредитам, сч. 960805 2 сумма процентов, уплаченных за анализируемый период 970701 в том числе - по расчетным и текущим счетам - депозитам - вкладам населения - по межбанковскому кредиту 3 состав прочих операционных расходов помимо уплаченных процентов сч.970 и расходов на содержание аппарата банка -сч.971 4 состав прочих доходов банка за исключением сумм полученных процентов сч. 960 5 статьи актива баланса банка, приносящие доход в том числе - краткосрочные ссуды сч. -65,712,820. за исключением бесплатных кредитов по сч.820 - долгосрочные кредиты сч. 76-78,80 - кредит другим банкам сч. 822 - ценные бумаги, паи, акции -сч. 900 - задолженность по факторингу -сч. 907 - средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности -сч. 825 6 состав ресурсов, мобилизуемых банком на платной основе - срочные вклады и депозиты, сч. 713-714 - вклады граждан, сч. 710-711 - кредиты, полученные от других банков, сч. 823 3. Для анализа процентной маржи используется приемы сравнения, группировки, детализации итоговых показателей, расчета относительных и средних величин.

Например а определение среднего размера кредитных вложений, общей суммы актива баланса, приносящего доход, рассчитывается по формуле средней хронологической на базе ежемесячных остатков по статьям 1 1 а1 а2 an 2 2 А , где n - 1 а1, а2, аn - величина остатков на месячные даты n - число показателей, используемых в расчете б расчет средней цены кредитных ресурсов осуществляется по формуле средневзвешенной исходя из цены отдельного вида ресурсов и его удельного веса в общей сумме мобилизуемых банков средств Сд. Д1 См. Д2 Ср. Д3 Цр, где 100 С - средний уровень процентных ставок, по депозитам Сд, межбанковским кредитам См, расчетным и текущим счетам Ср. Д1 - доля соответствующих ресурсов в общем объеме Д2 мобилизованных банком средств Дп в Расчет среднего уровня процента по активным, пассивным операциям банка исходя из полученного дохода произведенного расхода по процентам осуществляется по формуле Z П П1 х 100 , где К П - средний уровень процента по активным пассивным операциям банка Z П - абсолютная сумма процентов полученных уплаченных за период К - средний объем кредитных вложений мобилизованных ресурсов за исследуемый период, рассчитанный по формуле средней хронологической п.3а на базе месячных остатков, В ходе обработки данных используются технические средства анализа - аналитические таблицы. 4. В зависимости от поставленной задачи выделяется несколько направлений анализа расчет размера фактической процентной маржи, определение тенденций, ее изменения и факторов, вызывающих последнее анализ показателя минимальной доходной маржи, посредством которой банк покрывает расходы, но не обеспечивает получение прибыли определение уровня прибыльности банковских ссудных операций, а также его динамики планирование размера процентной маржи на предстоящий период и прогнозирование с ее учетом уровня ссудного процента.

Анализ размера и определение динамики фактически сложившейся процентной маржи 5. Расчет величины процентной маржи осуществляется по формуле Д - Р m факт х 100 , где K Д - сумма начисленных процентов Р - сумма процентов, уплаченных за исследуемый период, К - средний объем кредитных вложений, рассчитанный по формуле средней хронологической п.3а. Полученная приведенным способом процентная маржа сравнивается с базовым показателем, определенным аналогично по данным предшествующего периода. 6. Для выявления факторов, вызывающих изменение размера процентной маржи, проводится более детальный анализ.

Систематизировать расчеты целесообразно в следующей таблице Влияние факторов на изменение размера процентной маржи Показатели Базовый Отчетный Отклонение период период в проценты проценты пунктах 1. Размер фактически сложившейся процентной маржи, рассчитанной в соответствии с п.1 стр.2-стр.3 3,61 2,81 -0,81 2. Средняя процентная ставка по активным операциям банка 8,4 10,4 2,0 3. Средний процент по пассивным операциям банка по отношению к объему кредитных вложений стр.4 х стр.5 4,7 7,5 2,8 4. Средний процент по пассивным операциям банка относительно объема средств, привлекаемых на платной основе 7,9 9,89 х 5. Доля платных ресурсов в общей сумме кредитных вложений 0,6 0,76 х Изменение процентной маржи может быть вызвано ростом или снижением ставок по активным операциям банка, процентов по привлекаемым платным ресурсам и доли последних в общем объеме кредитных вложений. В приведенном выше условном примере сокращение маржи в отчетном периоде на 0,8 пункта относительно базового вызывалось ростом среднего уровня процентов по платным ресурсам коммерческого банка с 7,9 до 9,89 процентов годовых, а также увеличением доли платных средств в объеме кредитных вложений с 60 процентов до 76 . В противоположную сторону оказывал рост уровня ссудного процента.

Выявленные основные причины изменения размера процентной маржи оцениваются с учетом качественного анализа структуры привлекаемых банком ресурсов и осуществляемых кредитных вложений.

Увеличение доли срочных депозитов в общей сумме мобилизуемых средств является положительным, несмотря на временное уменьшение чистого дохода по процентам 1 . это объясняется тем, что депозиты являются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, позволяют в дальнейшем осуществлять кредитование на более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент. Растущая зависимость от крупных межбанковских кредитов не может быть отмечена положительно, так как диверсификация привлекаемых ресурсов укрепляет ликвидность банка.

С другой стороны, и рост среднего уровня ссудного процента, вызванный увеличением доли высокорискованных кредитов, просроченной задолженности требует дополнительной работы банка по обеспечению ликвидности баланса. 1 Чистый доход по процентам - разница в абсолютной сумме между размером полученных и уплаченных процентов.

Анализ минимальной доходной маржи 7. Показатель минимальной доходной маржи min характеризует минимальный уровень разрыва между ставками по активным и пассивным операциям банка, который позволяет последнему покрывать расходы, но не приносит прибыль.

Данный показатель используется так же при калькуляции уровня процента по активным операциям банка.

Рпр - Дпр m min, где Ад Рпр - расходы банка за исключением сумм начисленных процентов Дпр - прочие доходы банка за исключением полученных процентов и дохода по факторингу, в том числе - возмещение клиентами телеграфных и др. расходов - плата за услуги, оказанные предприятиям - проценты и комиссии, полученные за прошлые годы и востребованные проценты и комиссии, излишне уплаченные клиентам в прошлом годы плата за инкасацию - прочие расходы - штрафы, пени, неустойки полученные, Ад - сумма актива баланса банка, приносящая доход, рассчитанная в соответствии с п.3а, в том числе - кредитные вложения - ценные бумаги, паи, акции - задолженность по факторингу - средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности.

Для более детального анализа затрат банка следует использовать показатели, приведенные в следующей таблице.

Структура расходов коммерческого банка в отношении к сумме актива, приносящего доход в процентах Показатели В отношении к среднему объему актива баланса, приносящего доход базовый отчетный отклонение период период I.Расходы на содержание аппарата банка сч.971 в том числе - заработная плата, премии, соц.страхование II. Операционные расходы сч.970 за исключением начисленных процентов - расходы на изготовление, приобретение, пересылку бланков, маг.лент, бумаги -сч.970112 - расходы по оплате услуг хозрасчетных вычислительных центров сч.970115 -амортизационные отчисления - сч.970617 - расходы по перевозке ценностей -сч.970414 - прочие III.Всего Относительное сокращение величины указанных расходов является резервом увеличения прибыли по банковским активным операциям.

Определение уровня прибыльности банковских ссудных операций 8. Уровень прибыльности банковских ссудных операций - разница между размером фактически сложившейся процентной маржи п.5 и ее минимальным уровнем п.7 ПС m факт m min 1 Данный коэффициент характеризует эффективность ссудных операций коммерческого банка и может быть использован в качестве одного из показателей при стимулировании работников.

Планирование размера минимальной доходной маржи 9. Определение ориентировочного размера минимальной доходной маржи и уровня прибыльности ссудных операций на предстоящий период осуществляется в соответствии с пп.7 и 8 на основе плановых показателей смета затрат кредитный план. Полученные расчетным путем данные сопоставляются соответственно с фактическими отчетного периода.

В случае намечающейся тенденции сокращения уровня прибыли выявляются и анализируются причины отклонения.

Прогнозирование среднего уровня платы за кредит 10. Верхняя граница банковского процента определяется рыночными условиями.

Нижний уровень процента складывается из затрат банка по привлечению средств и обеспечению функционирования кредитного учреждения. 1 По мере развития платных услуг, оказываемых клиентуре и соответственно росте прочих доходов банка необходимо вести учет затрат по их проведению и корректировать на их величину сумму расходов при определении размера минимальной доходной маржи пункт 7 , т.е. Рпр - Ру m min Ад где Рпр - общая сумма расходов банка за исключением начисленных процентов Ру - расходы по оказанию услуг Ад - актив, приносящий доход.

Он находится в прямой зависимости от качественного состава ресурсов при увеличении доли платных средств из числа мобилизуемых ресурсов при прочих неизменных условиях растет нижний допустимый процент.

В зависимости от заложенного уровня прибыльности ссудных операций определяется средняя ориентировочная процентная ставка на предстоящий период II П Цр m min Пс, где Цр - средняя реальная цена кредитных ресурсов на планируемый период m min - минимальная доходная маржа ПС - планируемый уровень прибыльности ссудных операций банка. Средняя реальная цена кредитных ресурсов Цр определяется по формуле средневзвешенной исходя из цены отдельного вида ресурсов и его удельного веса в общей сумме мобилизуемых банком платных и бесплатных средств, См.п.3б. Средняя реальная цена привлекаемых банком вкладов до востребования и срочных депозитов определяется на основе рыночной цены указанных ресурсов и корректировки на норму обязательного резерва, депонированного в Центральном банке.

Пд Сд х 100 , где 1- норма обязательного резерва Сд - средняя реальная цена привлекаемых банком срочных депозитов Пд -средний рыночный уровень депозитного процента.

Аналогично определяется средняя реальная цена вкладов до востребования.

Процент по межбанковским кредитам не корректируется, т.к. депонирование по ним не производится.

Расчет ожидаемого размера минимальной доходной маржи и уровня прибыльности ссудных операций банка осуществляется в соответствии с п.9. Рассмотрим предложенный подход на условном примере.

Пд рыночный уровень депозитного процента составит по плану в январе - 14 годовых феврале -15 марте - 15 См -средняя ставка по межбанковскому кредиту в I кв. 1990 г 18,1 По вкладам до востребования банк процентов не начисляет. Прогнозируемый объем депозитов январь -190410 т.р. февраль, март -188260 т.р. Доля межбанковских кредитов, срочных депозитов и остатков на счетах до востребования в общем объеме привлекаемых банком средств соответственно 50, 10 и 40 процентов. на планируемый период - 0,85 процента.

Заложенный в плане уровень прибыльности банковских ссудных операций - 3 процента. Необходимо определить ориентировочный уровень ссудного процента на I кв. 1991 г. Расчет а Средний реальный уровень депозитного процента по месяцам составит 14 Сд янв. х 100 14,3 годовых 98 1 15 Сд фев. х 100 16,6 90 15 Сд март. x 100 17,6 85 1 Норма обязательного резерва от объема привлекаемых срочных депозитов до 1 года установлена в размере январь -2 , февраль - 10 , март - 15 . б Тот же показатель в среднем за квартал рассчитывается по формуле средней взвешенной 14,3 5 x190410 16,6x188260 17,6х188260 Сд Iкв. 16,2 190410 188260х2 в Средняя реальная цена кредитных ресурсов на планируемый период составит 18,1 x50 16,2 х 10 Цр 11 годовых 100 Ориентировочный процент по ссудным операциям г П 11 0,85 3 15 годовых.

Проведенный расчет позволил определить ориентировочную минимальную цену кредитных вложений исходя из уровня затрат и заложенного размера прибыльности ссудных операций банка на предстоящий период на уровне 15 годовых.

Причем, ориентировочный уровень ссудного процента занижен относительно платы по привлекаемым депозитам и межбанковским кредитам в связи со сложившейся ситуацией, когда банк не платит проценты практически по 40 привлекаемых ресурсов. АНАЛИЗ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКА Прибыль коммерческого банка - одна из основных целей его деятельности.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг. Исходными данными для анализа прибыльности банка являются остатки и обороты по балансовому счету 980 Доходы и расходы банков, а также данные аналитического учета по счетам 960 Операционные и разные доходы и 970 Операционные и разные расходы. Анализ прибыльности банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения.

В процессе анализа прибыльности банка целесообразно также использовать данные о суммах, списанных в убыток по ссудной задолженности клиентов, убытках по хозяйственной деятельности банка и его предприятий.

Необходимо анализировать убытки по просчетам, недостачам и хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и др. В процессе анализа рекомендуется использование следующих приемов и методов анализа - оценка динамичных рядов показателей по кварталам и годам - статистические группировки показателей - выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов - экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержания. Основными показателями коэффициентами прибыльности банка являются - валовая балансовая прибыль к итогу актива баланса К1 - прибыль за вычетом налогов к активу баланса К2 - прибыль к собственному капиталу банка К3 - прибыль к уставному фонду банка К4 - норма прибыли на акцию К5 . Технология анализа показателей прибыльности включает - расчет фактического значения коэффициентов прибыльности на основе данных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности - сравнительная оценка коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы и кварталы - выявление основной тенденции в динамике коэффициентов рост или снижение - выявление факторов, оказывающих решающее воздействие на установленную тенденцию в изменении коэффициентов - оценка факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков - разработка рекомендаций по повышению прибыльности банка или обеспечению ее стабильности в новом году. Коэффициент прибыльности К1 отношение балансовой прибыли к активам используется для общей количественной оценки прибыльности банка К2 отношение прибыли, очищенной от налогов, к активу - для определения степени воздействия налоговой политики на прибыльность кредитного учреждения и учета ее в работе банка.

Стандартная схема расчета этих показателей приведена в макете 5. На основе данных о размере К1 и К2 по кварталам отчетного года следует выявить - основные тенденции в динамике коэффициентов рост, снижение - влияние системы налогооблажения на показатель прибыльности банка.

Например, коэффициенты прибыльности на протяжении года могут быть следующими Iкв. IIкв. IIIкв. IVкв. изменение изменение изменение за за за квартал квартал квартал К1 0,25 1,21 0,96 0,59 -0,62 0,38 -0,21 К2 0,18 0,93 0,75 0 -0,75 0,72 0,72 В приведенном примере прибыльность банка, характеризующаяся уровнем К1, снижается на протяжении II полугодия.

В III квартале уплаченные налоги поглотили всю прибыль.

Для выявления причин последнего сравниваются темпы прироста снижения за квартал балансовой прибыли, налогов и активов банка.

Темпы прироста по кварталам II III IV Балансовая прибыль 472 -45 -19 Уплаченные налоги 382 -47 -20 Активы банка 608 14 28 В III квартале темпы снижения величины уплаченных налогов 47 обгоняли темпы снижения прибыли. Последнее сочеталось с ростом активов. Поэтому основной причиной поглощения прибыли налогами явилось резкое сокращение абсолютной величины прибыли по сравнению со II кварталом. Следующим этапом изучения прибыльности банка в отчетном периоде является анализ факторов, влияющих на абсолютную величину балансовой прибыли. В числе этих факторов можно выделить 1. соотношение доходов и расходов банка 2. средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и другим банкам 3. изменение объема кредитных и активных депозитных операций 4. средняя доходность всех активных операций 5. распределение дохода и доля прибыли в нем 6. размер собственного капитала банка 7. степень роста операций банка 8. структура кредитного портфеля 9. затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов позволяют выявить основные причины количественного изменения балансовой прибыли, шестой -оценить ее стабильность, седьмой - правомерность снижения прибыли под влиянием роста объема активных операций, восьмой и девятый - дать качественную оценку роста прибыльности с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

Цель изучения всех перечисленных факторов - определение основного направления роста и прибыльности банка, которое не привело бы к повышению общего риска баланса и ухудшению ликвидности его баланса. Для оценки соотношения доходов и расходов банка можно использовать следующую форму Темпы прироста, снижения - за квартал II III IV Доходы 66 5 47 Расходы -29 100 83 Приведенные условные данные свидетельствуют о том, что рост расходов во II полугодии обгонял рост доходов, что прямо сказалось на снижении абсолютного размера прибыли.

Зависимость прибыльности от средней доходности активов и доли прибыли в доходе можно выявить с помощью приведенной ниже формулы Балансовая прибыль Доходы банка Балансовая прибыль К1 х Активы банка Активы Доходы банка Общий анализ влияния этих факторов на прибыльность банка можно производить по следующей схеме Кварталы К1 Доходы активы Балансовая прибыль Доходы I 0,25 1,4 18,0 II 1,21 2,0 61,8 III 0,59 1,8 32,3 IV 0,38 2,1 17,8 Сравнение динамических рядов трех коэффициентов позволяет выявить основную причину изменения К1. Падение этого коэффициента во II полугодии в приведенном условном варианте объяснялось сокращением доли прибыли в доходах.

Причины этого явления могут быть связаны с соотношением темпов изменения доходов и расходов банка см.п.8 , изменением величины отдельных доходов и расходов банка см. предыдущие разделы. Средняя доходность активов Доходы активы влияла положительно на уровень прибыльности. Этот показатель дохода зависит от уровня процентов по кредитным и депозитным операциям, доходности факторинга, доли активов, приносящих доход, в общем объеме активов.

Для оценки последнего фактора рекомендуется рассчитывать коэффициент эффективности использования активов Кэф. Средний остаток по статьям актива баланса, приносящим доход 1 Кэф Средний остаток по итогу актива баланса Степень воздействия Кэф на среднюю доходность активов можно установить сравнением динамичных рядов соответствующих показателей.

Iкв. IIкв. IIIкв. IVкв. изменение изменение изменение Доходы активы в 1,4 2,0 0,6 1,8 -0,2 2,1 0,3 Кэф в 78 83 5 79 -4 82 3 Для выявления резервов роста Кэф рекомендуется изучить динамику отдельных видов активов, приносящих доход.

Соотношение прибыли и собственного капитала К3 является показателем стабильности. Анализ этого соотношения К3 позволяет прогнозировать, насколько устойчив уровень прибыльности банка. В качестве приема анализа можно использовать сопоставление темпов роста прибыли и собственного капитала банка. Собственный капитал банка неоднороден. Его наиболее устойчивая часть - уставной фонд. Поэтому целесообразно и изучение динамики К4 -соотношения прибыли и уставного фонда. Желательно, чтобы прирост К3 и собственного капитала обеспечивался в период перехода к рынку за счет роста уставного фонда.

Все это позволит правильно оценить характер изменения К3 и наметить мероприятия для достижения устойчивой прибыльной деятельности банка. Расходы и доходы банка зависят от объема активных операций. При росте размера активных операций возможна тенденция снижения К1. 1 Более обстоятельно этот коэффициент рассматривался в предыдущих разделах Поэтому одним из приемов анализа является изучение тенденций относительных показателей, отражающих соотношение с активами банка процентов уплаченных, процентов полученных, процентной маржи, прочих расходов, расходов на содержание аппарата банка, операционных расходов, за минусом уплаченных процентов, уплаченных налогов.

Можно рекомендовать следующую стандартную форму-макет для анализа названных относительных показателей. Отношение в к итогу актива баланса в году Iкв. IIкв. IIIкв. IVкв. 1.Процентов полученных 1,5 2,2 2,1 2,2 2.Процентов уплаченных 1,2 0,8 1,4 1,9 3.Процентовой маржи 0,3 0,4 0,8 0,4 4.Прочих доходов 0,002 0,0006 0,0009 0,0008 5.Расходы на содержание аппарата 0,15 0,15 0,11 0,10 6.Операционных расходов за минусом уплаченных процентов 0,04 0,03 0,10 0,16 7.Уплаченных налогов 0,09 0,35 0,17 0,07 Из приведенных условных данных можно сделать вывод, что динамика К1 определялась в основном процентными издержками наиболее резко выросли на рубль активов уплаченные проценты.

При таком варианте следует изучить уровень платы по отдельным видам ресурсов и оценить закономерность изменения этого уровня с позиции процессов на ссудном рынке.

Если, например, удорожание ресурсов является всеобщей тенденцией, банк должен наметить мероприятия, компенсирующие повышение платы за депозиты, вклады, межбанковские кредиты. К таким мероприятиям может относиться, например, развитие платных банковских услуг. На общий уровень расходов банка и, следовательно, на К1 влияют затраты по обслуживанию вкладов, которые зависят во многом от процентов, уплаченных вкладчикам.

Основными направлениями анализа данного вопроса являются изучение структуры вкладов и платы за них в разрезе отдельных видов, динамики доли платы по видам вкладов в общем размере уплаченных процентов. Оценка структуры и динамики расходов по видам вкладов должна быть не только количественной, но и качественной - с позиции ликвидности банка. При оценке следует учитывать, что предоставление ссуд в основном за счет вкладов до востребования хотя и удешевляют расходы, но снижает ликвидность банка.

Оценку прибыльности банка необходимо увязать с анализом банковских рисков, методика которого приводится в последнем разделе. Предлагается оценить - значительная ли часть прибыли связана с рисковыми кредитными операциями - как повлияет на прибыль банка диверсификация кредитного портфеля - как повлияет на риск банка и его доходность политика пролонгации ссуд. Можно использовать следующий прием расчета прибыли, полученной за счет рисковых операций риск Дсд Дф х Уд Пр, где риск - доходы от процентов по срочным ссудам, не обеспеченным залогом и страхование, а также предоставленным малым предприятиям и кооперативам, государственным, акционерным и совместным предприятиям, относящиеся по уровню кредитоспособности к III классу или являющихся некредитоспособными по кредитам, покрывающим постоянную потребность клиента в средствах 1 , физическим лицам, доходы от просроченных ссуд. 1 Часть кредитов по совокупности запасов и затрат и товарообороту.

Дсд - доходы от совместной деятельности Дф - доходы от факторинга без оборота Уд - доля прибыли в доходах Пр - прибыль от рисковых операций. Изучение динамики К5 норма прибыльности на акцию по кварталам отчетного года и по сравнению с предыдущими годами дает ответ на вопрос, отвечает ли управление доходами интересам акционеров.

Приведенный анализ заканчивается выводами и используется для разработки рекомендаций по выявлению резервов и обеспечению стабильного роста прибыли.

Резервы роста прибыльности банка следует искать в повышении эффективности использования активов и рационализации расходов банка. условием этого является определение себестоимости и прибыльности отдельных видов банковских операций. В части минимизации операционных расходов учреждениям банка желательно также гармонизировать структуру пассивов за счет разумного сочетания дорогих и дешевых ресурсов. Что касается эффективности использования активов, то здесь также следует обращать внимание на оптимизацию структуру последних.

Целесообразно увеличивать долю работающих активов, т.е. приносящих доход в виде процентов. Немаловажным источником прибыли банка являются различные комиссии, разовые платежи за банковские услуги. источником дополнительной прибыли банков могут быть и различные забалансовые операции например, предоставление гарантий клиентам. Банкам следует расширять спектр платных услуг, предлагаемых клиентам на основе экономически обоснованного прейскуранта цен. IV. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 1. Общая часть 1. Под ликвидностью понимается способность банка выполнить свои обязательства перед клиентами с учетом предстоящего высвобождения средств, вложенных в активные операции, и возможных займов на денежном рынке.

Для обеспечения ликвидности банка необходимо формирование такой структуры баланса, при которой 1 выполняются экономические нормативы ликвидности баланса, утвержденные Центральным банком РСФСР 2 обеспечивается соответствие по срокам осуществления и содержанию активных и пассивных операций. 2. Предметом анализа ликвидности баланса банка является достаточность его собственных средств объем и структура привлеченных средств как обязательства банка соотношение активных и пассивных операций по срокам их осуществления и содержанию влияние на ликвидность баланса отдельных операций банка степень диверсификации ссудных и депозитных операций. 3. Для анализа используются данные баланса, расчеты экономических нормативов, утвержденных Центральным банком РСФСР, данные внесистемного учета активных и пассивных операций по срокам их осуществления, информация о надежности возврата ссуд и стабильности депозитов, платежные календари, данные об оборотах по ссудным, расчетным и текущим счетам. 4. При анализе ликвидности баланса банка используются методы сравнения, группировки, построения динамических рядов, расчеты средних величин, метод оценки различных коэффициентов и показателей.

Рекомендуется использовать следующие коэффициенты и показатели 1 нормативные коэффициенты, утвержденные Центральным банком РСФСР инстр.1 2 коэффициент иммобилизации собственных средств 3 показатели оборачиваемости кредита и средств на расчетных и текущих счетах 4 показатель среднего срока использования депозитов 5 коэффициент нестабильности депозитов 6 показатель оборачиваемости просроченной задолженности 7 коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов. 5. Основными направлениями изучения ликвидности баланса являются анализ отдельных видов пассивных и активных операций с позиций ликвидности, оценку диверсификации активов и пассивов, а также согласованности активных и пассивных операций по срокам.

II. Анализ пассивов с позиции ликвидности баланса 6. Анализ пассивов с позиции ликвидности баланса включает - анализ достаточности собственного капитала - анализ величины и структуры обязательства банка, в том числе - анализ соотношения капитала и обязательств - анализ структуры привлеченных ресурсов - анализ срочных депозитов - анализ остатков на счетах клиентов депозит до востребования . 7. Основой анализа достаточности собственного капитала банка является количественная оценка собственного капитала, капитала брутто, их доли в общей валюте пассива и степени иммобилизации собственного капитала. капитал брутто определяется как сумма остатков по счетам 01 821 980 К . Степень иммобилизации определяется с помощью коэффициента иммобилизации, который определяется по формуле 825 901 904 Д 94 95 980 Д Ким х100 01 821 980 К Анализ осуществляется на основе данных макетов 6 и 7. 8. В результате анализа должны быть сделаны следующие