Методы определения размера лизинговых платежей

Методы определения размера лизинговых платежей.

Расчеты размеров лизинговых платежей могут производиться различными методами в зависимости от вида лизинга, формы и способа выплат, а также условий функционирования экономики, т.е. при стабильном развитии или с учетом инфляционных процессов. В условиях стабильной экономики стоимость лизинга складывается из суммы амортизационных отчислений на объект, платы за кредитные ресурсы, маржи комиссионных выплат лизинговой компании, оплаты сервисных услуг пользователю имущества, налога на добавленную стоимость, таможенных платежей при внешнем лизинге, расходов по страхованию рисков и др. Методически каждый элемент платежей исчисляется в общепринятом порядке, исходя из содержания и сложившейся практики 1. Амортизационные отчисления АО на используемый объект начисляются двумя методами обычным и ускоренным.

Обычный метод основан на действующих нормах в зависимости от балансовой стоимости объекта лизинга и срока его эксплуатации, как правило, применяемый при лизинге с полной окупаемостью АО БС Э 2.1. где АО - амортизационные отчисления БС - балансовая стоимость объекта лизинга Э - срок эксплуатации имущества.

При лизинге с неполной окупаемостью величина амортизационных отчислений в составе лизинговых платежей рассчитывается по формуле АО БС На 100 Тл 2.2. где На - норма амортизации на полное восстановление в процентах Тл - срок лизингового договора в годах. При использовании метода ускоренной амортизации нормы амортизационных отчислений на полное восстановление объекта увеличивают до 3 раз ст. 31 Закона О лизинге. Малые предприятия в первый год, кроме того, могут списывать до 50 первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше трех лет. 2. Плату за кредитные ресурсы ПК определяют следующим образом ПК ВК СТк 100 2.3. где ВК - величина кредитных ресурсов, привлекаемых для лизинговой сделки СТк - кредитная ставка При этом имеется ввиду, что в каждом расчётном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора.

Таким образом Тл ВК ОСн ОСк 2 2.4. где ОСн и ОСк - остаточная стоимость объекта лизинга соответственно на начало и конец года. 3. Размер комиссионного вознаграждения КВ может устанавливаться по соглашению сторон в процентах от величины кредитных ресурсов, привлекаемых для осуществления лизинговой сделки, т.е.от балансовой стоимости имущества, по формуле КВ ВК СТв 100 2.5. где СТв - ставка комиссионного вознаграждения либо от среднегодовой остаточной стоимости имущества по формуле КВ ОСн ОСк 2 СТв 100 2.6. 4. Плата за дополнительные сервисные услуги ДУ ДУ Рк Ру Рр Рд 2.7. где Рк - командировочные расходы лизингодателя Ру - расходы на услуги юридические консультации, информация и др. по эксплуатации оборудования Рр - расходы на рекламу лизингодателя, Рд - другие расходы на услуги лизингодателя. 5. Налог на добавленную стоимость НДС НДС В 20 100 2.8. где В - выручка по лизинговой сделке, облагаемая НДС, 20 - ставка НДС, В АО ПК КВ ДУ 2.9. Общая сумма лизинговых платежей ЛП ЛП АО ПК КВ ДУ НДС ТП 2.10. где ТП - таможенная пошлина. Величина лизинговых взносов ЛВ определяется в соответствии с периодичностью их уплаты а при ежегодной выплате ЛВ ЛП Тл 2.11. б при ежеквартальной ЛВ ЛП Тл 4 2.12. в при ежемесячной ЛВ ЛП Тл 12 2.13. В каждом случае расчет лизинговых платежей будет зависеть от особенностей соглашения вида лизинга и вида платежей.

В рассматриваемой методике сделано одно допущение денежная сумма имеет одинаковую ценность в любой момент времени, т.е. расчеты ведутся без учета дисконтирования денежных потоков.

Применяются и другие методы расчётов суммы лизинговых платежей с учётом стоимости объекта лизинга, срока контракта, процентной ставки, периодичности выплат и инфляционных процессов.

Примеры расчётов лизинговых платежей отражены в Приложении N 1. Глава III Организационное и методическое обеспечение лизингового проекта 3.1. Организация лизинговых операций.

Организация лизингового процесса осуществляется с учетом приоритетных направлений.

Предпочтение отдается в первую очередь тому виду оборудования имущества, которое обеспечивает производство высококачественных товаров и развитие эффективной сферы услуг. Лизинговый процесс осуществляется, как правило, в три этапа. Сначала проводится подготовительная работа по заключению юридических соглашений договоров. Этому предшествует подробное изучение всех условий и особенностей каждой сделки. После чего оформляются заявка, получаемая Лизингодателем от будущего Лизингополучателя, заключение о платежеспособности Лизингополучателя и эффективности лизингового проекта, заказ-наряд, направляемый Поставщику оборудования Лизингодателем, кредитный договор, заключаемый Лизингодателем лизинговой Компанией с Банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговых сделок. На втором этапе лизингового процесса в трех- и двухсторонних договорах производится юридическое закрепление лизинговой сделки.

При этом оформляются договор купли-продажи оборудования имущества в лизинг, акт приемки его в эксплуатацию, лизинговое соглашение, договор на техническое обслуживание передаваемого в лизинг оборудования имущества. Третий этап лизингового процесса охватывает период использования оборудования имущества. При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по всем лизинговым операциям, осуществляется выплата Лизингодателю лизинговых платежей, а по истечению срока лизинга оформляется дальнейшее использование оборудования имущества. Основным документом лизинговой сделки, в котором отражаются основные отношения, является лизинговое соглашение.

Оно заключается между Лизингодателем и Лизингополучателем, где указывается, что Лизингополучателю предоставляется в пользование для производственной эксплуатации оборудование имущество. Лизинговое соглашение вступает в силу с момента подписания акта приемки оборудования имущества, как объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение оговоренного в нем срока.

Акт приемки оформляется Лизингополучателем, а подписывается всеми сторонами, участниками лизинговой сделки, т.е. Лизингодателем, Лизингополучателем и Поставщиком - изготовителем.

После оформления акта приемки оборудования имущества в эксплуатацию Лизингодатель не несет ответственности перед Лизингополучателем, поскольку последний выбор оборудования имущества осуществлял самостоятельно. В процессе эксплуатации оборудования имущества Лизингополучатель призван использовать его в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями Поставщика, содержать его в работоспособном состоянии, производить необходимое обслуживание, текущий ремонт и все это за свой счет. Все риски, возникающие в процессе эксплуатации оборудования имущества и связанные с разрушением, потерей, преждевременным износом, порчей или повреждением независимо от причиненного ущерба, Лизингополучатель принимает на себя. В зависимости от финансового состояния Лизингополучателя в соглашении может оговариваться порядок выплаты лизинговых платежей равными долями, с увеличивающимися или уменьшающимися размерами, в зависимости от устойчивости финансового положения Лизингополучателя.

Операции по лизингу финансовому могут осуществляться только при наличии соответствующей лицензии у Лизингодателя.

При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению в учете в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ, исходя из содержания договора сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи. Вся сумма лизинговых платежей у Лизингополучателя относится на себестоимость производимой им продукции работ, услуг. Сумма затрат за пользование кредитами, используемыми на финансирование лизинговых сделок, относится у Лизингодателя на себестоимость лизинговых услуг.

Лизинговое оборудование имущество учитывается на балансе Лизингодателя по стоимости, им же начисляется и амортизация лизингового оборудования имущества в пределах коэффициентов, установленных действующим законодательством РФ. Сравнение вариантов получения кредита напрямую и через лизинг показывает, что очевидна и финансовая выгодна.

Кроме того, поскольку средства по лизингу находятся на балансе у Лизингодателя, у Лизингополучателя появляются дополнительные возможности к привлечению заемных средств. Взаимоотношения между субъектами классического лизинга можно представить схематично см. рис.3.1. Рис. 3.1. Организация лизинговых операций. 3.2.