Для количественной оценки влияния принятых управленческих решений на названные выше экономические показатели может быть использована система моделей управления затратами.
В основе этих моделей лежат базовые уравнения, отражающие сущность операционного анализа.
Уравнение взаимосвязи переменных и постоянных затрат, объема продаж и прибыли имеет вид:
В = Зпер + ЗП + Пр , (8.2)
где В – выручка от реализации продукции (объем продаж); Зпер - переменные затраты; Зп - постоянные затраты; Пр - прибыль от реализации продукции.
Формула (8.2) трансформируется в следующие уравнения:
В = v * В + Зп + Пр (8.3)
и
Ц * Q = w * Q + Зп + Пр, (8.4)
где v - переменные расходы на единицу объема продаж; (v = Зпер / В ); Ц - продажная цена единицы продукции; Q- объем продукции в натуральном выражении; w- переменные расходы на единицу продукции в натуральном выражении ( w = Зпер / Q ).
Модель точки безубыточности представлена выражениями:
Вк = Зп / ( 1 – v ) (8.5)
или
Qк = Зп / (Ц - w). (8.6)
Сравнение критического объема продаж (выручки) с фактическим определяет запас финансовой прочности предприятия.
Запас финансовой прочности (З) характеризуется разностью между фактической выручкой (Вф) предприятия и выручкой в критической точке (Вк):
З = Вф - Вк (8.7)
В относительном измерении запас финансовой прочности (з,%), рассчитывается следующим образом:
З = ( Вф - Вк ) / Вф * 100 % (8.8)
Запас финансовой прочности показывает, какое снижение объема продаж (в денежном измерении или процентах) предприятие может выдержать, не допуская убытков. Эта информация представляет особую ценность для менеджеров в условиях нестабильного рынка.
На основании приведенных базовых уравнений выведена система моделей, которая должна использоваться при принятии решений в области управления затратами с учетом их взаимодействия с основными экономическими показателями работы предприятия. Эта система включает следующие группы моделей:
· модели влияния изменения затрат и цен на критический объем продаж и запас финансовой прочности;
· модели влияния изменения затрат и цен на прибыль и рентабельность;
· модели расчета предельных значений затрат для достижения целевой прибыли и рентабельности.