Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

К активно-пассивному 76 счету в сельскохозяйственных предприятиях открываются следующие субсчета:

1. расчеты по имущественному и личному страхованию.

2. расчеты по претензиям

3. расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. расчеты по депонированной заработной плате

5. расчеты с квартиросъемщиками

6. расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях

7. расчеты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи

8. расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам

9. расчеты по прочим операциям.

К субсчету открывают 2 аналитических счета:

1.1. расчеты по имущественному страхованию

1.2. расчеты по личному страхованию.

На 1.1. учитывают расчеты по страхованию имущества, посевов, начисляемых страховым организациям, которые учитываются по разному, в зависимости от формы страхования.

1. при обязательном страховании имущества начисленные суммы страховых платежей относят на затраты производства

Дт20/1,2,3,23,25,26 Кт75/1.1

2. при добровольном страховании начисленные суммы страховых платежей списывают в прочие расходы Дт91/2 Кт76/1.1

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациямДт76/1.1 Кт51

Кроме того по Дт76/1 списывается стоимость погибшего в результате страхового случая имущества и посевов и на сумму потерь на основании актов дают бухгалтерскую запись

Дт76/1.1 Кт10,01,11,43,20/1

Полученные от страховой организации суммы страхового возмещения за погибшее имущество и посевыДт51 Кт76/1.1

Некомпенсируемые страховыми возмещениями суммы потерь списываются на счет «Прочие расходы» Дт91/2 Кт76/1.1

1.2. Помимо страхования имущества страховые органы заключают договора с гражданами на индивидуальное страхование жизни, средств транспорта, имущества, скота и т.д. Расчеты страховой организации с гражданами могут осуществляться через предприятия.

В этом случае суммы страховых платежей удерживаются ежемесячно из заработной платы и перечисляются предприятием страховой организации. Расчеты ведутся на субсчете 1.2. бухгалтерскими записями:

1. Удержали из заработной платы страховые платежиДт70 Кт76/1.2

2. При перечислении сумм страховых платежейДт76/1.2 Кт51

Аналитический учет по данному субсчету 1.1. и 1.2. ведется по каждому страхователю и заключенному договору страхования в ведомости аналитического учета 38АПК. В конце месяца тоги оборотов из ведомости переносятся в журнал-ордер 8АПК.

Расчеты по этим претензиям ведут на 76/2 по следующим видам претензий:

1. за брак и простои, возникшие по вине поставщиков, подрядчиков.

2. к поставщикам за обнаруженное несоответствие качества товаров стандартам, завышение цен, арифметические ошибки.

3. к транспортным организациям за недостачу груза сверх норм естественной убыли.

4. к кредитным организациям по суммам ошибочно списанным по счетам организации.

Начисленные суммы претензий отражают по Дт76/2 бухгалтерскими записями:

1. Претензии к поставщикам, подрядчикам Дт76/2 Кт60

2. К транспортным организациям Дт76/2 Кт76/9,60

3. Претензии к кредитным организациям (банкам) Дт76/2 Кт91/1

На 3 субсчете учитываются расчеты по причитающимся организациям дивидендам и прочим доходам в т.ч. по прибыли и другим результатам.

На 4 субсчете учитываются начисленные, но не выплаченные в установленный срок из-за неявки получателя суммы зарплаты, премии, пособий и т.д. Эти суммы перечисляются с 70 счета на расчеты с депонентами Дт70 Кт76/4

· Сумма депонентской задолженности выплачивается по требованию получателяДт76/4 Кт50

· Сумма депонентской задолженности не востребована, а срок исковой давности (3 года) истек, тогда сумма этой задолженности зачисляется в доход предприятияДт76/4 Кт91/1

5 субсчет предназначен для учета расчетов со съемщиками квартир по квартплате и коммунальным услугам, а также расчеты с жильцами гостиниц и общежитий. По Дт76/5 начисление на жильцов квартплаты, платы за коммунальные услуги, пользование гостиницами и общежитиями

На 6 субсчете расчеты с родителями за содержание детей в детских учреждениях, если детский сад, ясли находятся на балансе организации. По Дт76/6 начисление на родителей за содержание их детей в детских учреждениях

На 7 субсчете - расчеты с населением за принятые от них продукцию, скот и птицу для продажи. На этом субсчете учитывают расчеты сельскохозяйственных организаций с гражданами за продукцию и скот, закупленные у них в соответствии с заключенными договорами на ее выращивание.

8 субсчет применяется при лизинговых отношениях.

На 9 субсчете расчеты с организациями и лицами по нетоварным операциям с учебными заведениями, НИИ, учреждениями связи, с арендаторами нежилых помещений, с товарными организациями за товары, проданные в кредит, если для этих целей не берутся кредиты банка, а если берутся кредиты, то через 73 счет.

Также на данном субсчете на отдельных аналитических счетах ведут расчеты по исполненным документам – по исполненным листам судов, а также распоряжениям органов арбитража (например, удержание алиментов).

Аналитический учет ведется по каждому дебитору, кредитору в ведомости аналитического учета 38АПК.

Практические задания по теме «Учет расчетных операций»

ЗадачаВ отчетном периоде предприятие приобрело легковой автомобиль за 210 тыс. руб. в т.ч. НДС.За наличный расчет были приобретены отделочные материалы на сумму 36 тыс. руб. в т.ч. НДС. В том же периоде была реализована заготовленная организацией с.-х. продукция- молоко. Сумма выручки за молоко 124 тыс. руб. в т.ч. НДС. А также были проданы запасные части на сумму 42 тыс. руб. в т.ч НДС. Определить сумму налога к уплате или возмещению из бюджета.

ЗадачаОрганизация заплатила 600.000 руб. в т.ч. НДС за полученное топливо, за другие материалы 70.000 руб. в т.ч. НДС. Исчислить сумму НДС и составить бухгалтерские проводки.

ЗадачаРассчитать сумму НДС к уплате или возмещению из бюджета, если выручка от продажи продукции составила 60.000 руб. в т.ч. НДС 18%, в этот же период были приобретены за безналичный расчет стройматериалы 40.000 руб. в т.ч. НДС 18% и за наличный расчет спец.одежда 2960 в т.ч. НДС 18%. На расчетный счет от покупателей поступило 40.000 руб.

ЗадачаВ отчетном периоде предприятие приобрело медикаменты для лечения животных на сумму 36.000 руб. кроме того начислен НДС 18%. Также произведена покупка за наличный расчет сельхозмашины стоимостью 120.000 руб. в т.ч. НДС 18%. За этот же период был реализован скот мясокомбинату на 85.000 руб. в т.ч. НДС 18%. Также реализованы лишние стройматериалы на сумму 70.000 руб. в т.ч. НДС 18%. Найти сумму НДС к уплате или возмещению. Покупки были оплачены в том же периоде с расчетного счета.