Начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции, работ, услуг в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости ОС и предполагаемого объема продукции или работ за весь срок полезного использования объекта. Этот способ чаще применяется по машинам, где эти показатели являются основными.
Амортизационные отчисления производятся в течение всего срока службы ОС предприятия, при поступлении ОС начисление амортизации начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем поступления хозяйства, а по выбытии прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
Поправка в ПБУ 6/01 от 01.01.11 установила, что ОС 40000 р. Будут считаться амортизируемыми.
Учет амортизации ОС ведется на пассивном 02 счете, где по Дт 02 отражают списание начисленной амортизации за период эксплуатации бухгалтерской записью: Дт 02 – Кт 01/9
Выбытие ОС предприятия возможно по различным причинам:
1. ветхость, износ ОС, когда списывают в связи с полной ликвидацией;
2. в результате продажи объекта;
3. в результате безвозмездной передачи другим предприятиям;
4. уничтожение, разрушение в результате стихийных бедствий;
5. передача ОС в счет взносов в уставный капитал других предприятий;
6. передача выбраковка скота из основного стада;
7. списание многолетних насаждений с баланса из-за утраты ими производственного назначения.
Для учета выбытия ОС к 01 счету открывают субсчет 9 «Выбытие ОС», в Дт которого переносится стоимость выбывающего объекта, а в Кт – сумма начисленной амортизации.
По окончанию выбытия объекта остаточная стоимость объекта списывается: Дт 91/2 – Кт 01/9.Поступления, связанные с продажей и прочим списанием ОС отражаются по Кт 91/1:
Дт 62 – Кт 91/1 – на сумму выручки + НДС от продажи объекта.
Ежемесячно составляют дебетовые кредитовые обороты счету 91, выявляют сальдо прочих доходов и расходов, которое учитывают на 91/9. Это сальдо ежемесячно списывается на финансовый результат предприятия. В случае получения прибыли от выбытия ОС:
Дт 91/9 – Кт 99.В случае убытка: Дт 99 – Кт 91/9.
Регистром синтетического учета по счетам 01, 02 является Ж-О 13 – АПК. Записи в него по Кт 01 производят непосредственно с первичных документов, актов на списание. В Ж-О 13-АПК также отражаются кредитовые обороты счета 04. В конце месяца составляется оборотная ведомость по классификационным группам ОС. Общие итоги оборотной ведомости сверяются сданными Ж-О 13-АПК, из которого кредитовые обороты счетов 01, 02, 04 в конце месяца переносятся в Главную книгу.
Практические задания по теме «Учет основных средств»
ЗадачаКомпанией приобретен станок стоимостью 120000 руб., срок полезного использования которою составляет 5 лет. Рассчитать ежемесячную сумму амортизации, если амортизация начисляется линейным способом.
ЗадачаООО «Деметра» решило списать лазерный принтер, поскольку он был сильно изношен. Восстановительная стоимость принтера составляет 15000. Сумма начисленной амортизации равна 12000. списав лазерный принтер, ООО «Деметра» получило запасные части, пригодные для ремонта других принтеров. Стоимость запчастей равна 1500 р. Составить необходимые проводки по списанию принтера.
ЗадачаТорговой компанией приобретен компьютер, стоимостью 40000 руб. Начисление амортизации осуществляется способом уменьшаемого остатка. Специальный коэффициент, применяемый компанией, равен 2. Срок полезного использования компьютера - 5 лет. Рассчитать ежегодную сумму амортизации.
ЗадачаЗАО «Пилигрим» списывает токарный станок по причине физического износа. По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость станка составляет 40000 руб. Начисленная амортизация на момент ликвидации - 34000 руб. Станок демонтировало ООО «Эверест» Стоимость работ равна 3000 руб. (в том числе НДС). Составить бухгалтерские проводки.
ЗадачаКомпания приобрела объект основных средств общепроизводственного назначения стоимостью 150000 руб., амортизационные отчисления начисляются способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Срок полезного использования объекта - 5 лет. Рассчитать ежегодную сумму амортизации.
ЗадачаПо результатам инвентаризации выявлена недостача ксерокса. Первоначальная стоимость 60000 руб., начислена амортизация в сумме 53500 руб. Недостача отнесена на виновное лицо по рыночной стоимости объекта 62000 руб. Отразить в учете эти операции.
ЗадачаКомпанией приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом 500000 км. Он принят на баланс с первоначальной стоимостью 200000 руб. В отчетном месяце пробег составил 6000 руб. Рассчитать сумму амортизационных отчислений за отчетный период.
ЗадачаРеализован персональный компьютер по договорной цене 48000 руб., в том числе НДС. Первоначальная стоимость ПК 16000 руб., сумма начисленной амортизации 5000 руб. Определить результат от продажи ПК и отразить в учете эти операции.
ЗадачаОбъект основных средств имеет первоначальную стоимость 700000 руб., срок полезного использования составляет 14 лет. Рассчитать ежемесячную сумму амортизации, если амортизация начисляется линейным способом.
ЗадачаСписывается пришедший в негодность электродвигатель, Первоначальная стоимость – 12000руб. Сумма начисленной амортизации за время эксплуатации 9900 руб. Начислена заработная плата рабочим за разборку 1250 руб. Оприходован лом на сумму 1200 руб. Отразить в учете операции по списанию двигателя
ЗадачаФирма передала безвозмездно ксерокс другой организации. Первоначальная стоимость ксерокса 16000 руб., сумма начисленной амортизации за время эксплуатации - 9000 руб. Отразить в учете операции по выбытию.
Тема 3 «Учет расчетных операций»
Цель изучения темы: рассмотрение порядка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом по уплате налогов и сборов, с персоналом по прочим операциям, с учредителями предприятия, с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами для сельскохозяйственных предприятий.