рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры
- Раздел Торговля
- /
- Оптовая торговля
Реферат Курсовая Конспект
Оптовая торговля
Оптовая торговля - раздел Торговля, Товары: бухгалтерский учет и налогообложение. Глава 1. Товары В Оптовой Торговле При Отгрузке Товаров На Основании Предъявл...
В оптовой торговле при отгрузке товаров на основании предъявленных покупателю расчетных документов отражается выручка от продажи:
Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
Кредит счета 90-1 "Выручка";
производится начисление суммы НДС на основании счета - фактуры (если моментом продажи в целях налогообложения является отгрузка товаров):
Дебет счета 90-3 "НДС",
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС".
Если момент продаж для целей налогообложения определяется по оплате отгруженных товаров, то начисление НДС отражается без возникновения обязательств перед бюджетом:
Дебет счета 90-3 "НДС",
Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по НДС".
После зачисления на расчетный счет (оприходования в кассу организации) денежных средств от покупателя в учете отражается возникновение обязательств перед бюджетом:
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по НДС",
Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС".
Если договором купли-продажи предусмотрен переход права собственности (владения, пользования и распоряжения) на отгруженные товары после их оплаты, то на продажную стоимость отгруженных товаров производится запись:
Дебет счета 45 "Товары отгруженные",
Кредит счета 41-1 "Товары на складах".
Выручка от продаж в данном случае признается в бухгалтерском учете после оплаты товаров и отражается записью:
Дебет счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета",
Кредит счета 90-1 "Выручка".
На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" формируется себестоимость проданных товаров, которая включает учетную стоимость проданных товаров (покупную стоимость без НДС или их фактическую себестоимость в зависимости от принятого организацией способа оценки товаров при их поступлении):
Дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж",
Кредит счета 41-1 "Товары на складах".
Если договором предусмотрен переход права собственности к покупателю на отгруженные товары после их оплаты, то списание учетной стоимости проданных товаров отражается записью:
Дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж",
Кредит счета 45 "Товары отгруженные";
суммы расходов на продажу, относящихся к проданным товарам:
Дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж",
Кредит счета 44 "Расходы на продажу".
При определении суммы расходов, относящихся к проданным товарам, следует руководствоваться п. 2.18 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли.
Финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж определяется за отчетный месяц путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" и дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "НДС" и списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". В результате счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет. Однако на субсчетах этого счета в течение отчетного года накапливается соответствующая информация о проданных товарах, которая используется для составления формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках". По окончании отчетного года все субсчета счета 90 "Продажи" закрываются следующими записями:
Дебет счета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж",
Кредит счета 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "НДС",
Дебет счета 90-1 "Выручка",
Кредит счета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".
В оптовой торговле отраженная в учете при отгрузке товаров покупателю выручка от продажи товаров подлежит корректировке в случаях, предусмотренных ПБУ 9/99:
1) на величину суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте;
2) на величину предоставленных организацией согласно договору скидок (п.6.5 ПБУ 9/99).
Положительные и отрицательные суммовые разницы принимаются к учету в составе выручки от продаж независимо от того, когда поступила оплата за отгруженные товары: в том же отчетном периоде, что и отгрузка товаров, либо в следующем отчетном периоде в пределах одного отчетного года, либо в следующем отчетном году.
Размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) с 1 января 2000 г. определяется для целей налогообложения с учетом суммовых разниц. При этом не имеет значения применяемый организацией метод определения выручки для целей налогообложения - по мере отгрузки или по мере оплаты. Таким образом, положительные суммовые разницы, возникающие при продаже товаров, учитываются при исчислении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.
Условиями договора поставки может быть предусмотрено предоставление торговых скидок в соответствии с п. 2 ст. 424 ГК РФ. Величина выручки, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется с учетом всех предоставленных организацией согласно договору скидок (п. 6.5 ПБУ 9/99), т.е. отраженная в учете по моменту отгрузки выручка впоследствии может быть уменьшена на сумму предоставленной скидки.
Торговые скидки учитываются и для целей налогообложения по НДС и налогу на прибыль по следующим основаниям. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета и на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Для целей налогообложения принимается цена товара, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Когда цены на товары, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону понижения или повышения более чем на 20% в пределах непродолжительного периода времени, налоговые органы вправе проверять правильность применения цен (пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ). Для осуществления расчетов по НДС на сумму предоставленной покупателю скидки продавец, должен составлять счет-фактуру и в книге продаж производить корректировочную запись, уменьшающую ранее начисленную сумму налога.
Продажа товаров может осуществляться на условиях коммерческого (товарного) кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты. За предоставляемую отсрочку платежа продавец получает дополнительный доход в виде процентов по коммерческому кредиту. Сумма дохода определяется исходя из величины предоставляемого кредита и согласованной сторонами сделки кредитной ставки. Исчисленная на основании договора сумма дохода принимается к бухгалтерскому учету в составе выручки от продаж на дату отгрузки товаров.
В целях налогообложения сумма дохода по товарному кредиту принимается в следующем порядке:
1) при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль - в полной сумме полученного (подлежащего к получению) дохода;
2) при определении налоговой базы по НДС - в части превышения полученных (подлежащих получению) сумм дохода над суммами, исчисленными исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Для осуществления расчетов по НДС при продаже товаров на условиях коммерческого кредита продавец составляет два счета-фактуры - на продажную стоимость товаров; на сумму процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, включаются в полной сумме в налоговую базу по НДС. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету после даты реализации соответствующих товаров.
– Конец работы –
Эта тема принадлежит разделу:
Товары: бухгалтерский учет и налогообложение. Глава 1. Товары
Глава Товары... Понятие товара Товары потребительского...
Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Оптовая торговля
Что будем делать с полученным материалом:
Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:
| Твитнуть |
Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Подпишитесь на Нашу рассылку
Реклама
Информация в виде рефератов, конспектов, лекций, курсовых и дипломных работ имеют своего автора, которому принадлежат права. Поэтому, прежде чем использовать какую либо информацию с этого сайта, убедитесь, что этим Вы не нарушаете чье либо право.
© copyright 1999 - 2024 allRefs.net. Все права защищены. Страница сгенерирована за: 0.023 сек.
Новости и инфо для студентов