Планирование финансового результата. Исходные данные для расчета представлены в таблице.
Таблица №3.1 Исходные данные для расчета Вид про-дукции Товарная продукция по пла-ну, шт. Остатки годо-вой продук-ции по плану, шт. Отпускная цена изделия в плановом году, руб. (с учетом НДС 20 %) Производственная себестоимость изделия, руб. на на- чало года на ко- нец года в IV квар- тале отчет-ного года среднего-довая в плано- вом году в IV квартале планово-го года Г 8200 100 200 2500 1000 1000 950 З 9200 200 1100 2400 700 700 710 И 8000 - 200 1900 780 770 770 К 9100 400 - 2800 1200 1100 1100 Л 4000 - 100 440 100 110 100 Н 3800 200 200 720 200 160 180 Р 5000 100 300 520 100 110 110 Т 12000 1000 1000 280 70 70 71 Таблица №3.2 Исходные данные для расчета балансовой прибыли Планируемый финансовый результат, тыс. руб. Номер варианта 17 Прибыль от сдачи имущества в аренду 630 Дивиденды по ценным бумагам 400 Доход, поученный от долевого участия в совместных предприятиях - Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации 338 Прибыль от посреднических операций и сделок - Таблица №3.3 Исходные данные для расчета себестоимости и налога на прибыль Показатель Значение Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, % 18 Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, % 1,9 Доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, % *) 14 *) С учетом льгот по налогу на прибыль Таблица №3.4 Возможные варианты распределения остаточной прибыли Номер варианта 17 Отчисления в резервный фонд 20 Доля остаточной прибыли, направляемая в:  фонд накопления, %  фонд социальной сферы, %  фонд потребления, % 30 20 30 Решение: 10.1 Расчет выручки от реализации продукции, работ, услуг Выручка от реализации  сумма денежных средств, поступивших предприятию за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
Плановый размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом: а) По каждой номенклатурной позиции рассчитывается объем реализованной продукции в натуральном исчислении следующим способом: РП = ТП + ГПН  ГПК , (3.1.1) где: РП  объем реализованной продукции, шт.; ТП  объем товарной продукции, шт.; ГПН, ГПК  остатки готовой продукции на начало и конец года, шт. Подставляя данные из таблицы 3.1 в формулу (12), получаем: Рассчитаем объем реализованной продукции по каждой номенклатурной позиции по формуле (3.1.1) и по данным таблицы 3.1: для товаров группы Г: РП(г)=8200+100-200=8100 (шт.) для товаров группы З: РП(з)=9200+200-1100=8300 (шт.) для товаров группы И: РП(и)=8000-200=7800 (шт.) для товаров группы К: РП(к)=9100+400=9500 (шт.) для товаров группы Л: РП(л)=4000-100=3900 (шт.) для товаров группы Н: РП(н)=3800+200-200=3800 (шт.) для товаров группы Р: РП(р)=5000+100-300=4800 (шт.) для товаров группы Т: РП(т)=12000+1000-1000=12000 (шт.) б) по каждой номенклатурной позиции объем реализованной продукции умножается на отпускную цену: Впл=РП∙Цот, (3.1.2) где: Впл – плановый размер выручки от реализации продукции, тыс. руб; Цот –отпускная цена, тыс. руб. Рассчитаем плановый размер выручки от реализации продукции по каждой номенклатурной позиции, используя формулу (3.1.2) и данные таблицы 3.1: для товаров группы Г: Впл(г)=8100∙2500=20250 (тыс.руб.) для товаров группы З: Впл(з)=8300∙2400=19920 (тыс.руб.) для товаров группы И: Впл(и)=7800∙1900=14820 (тыс.руб.) для товаров группы К: Впл(к)=9500∙2800=26600 (тыс.руб.) для товаров группы Л: Впл(л)=3900∙440=1716 (тыс. руб.) для товаров группы Н: Впл(н)=3800∙720=2736 (тыс.руб.) для товаров группы Р: Впл(р)=4800∙520=2496 (тыс.руб.) для товаров группы Т: Впл(т)=12000∙280=3360 (тыс.руб.) в) Рассчитывается сумма плановой выручки по всем номенклатурным позициям: Впл= 20250+19920+14820+26600+1716+2736+2496+3 360=91898 (тыс.руб.) 10.2 Расчет балансовой прибыли.
Балансовая прибыль - конечный финансовый результат деятельности предприятия, рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации продукции; сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих внереализационных доходов и расходов.
Пб = Прп + Доп  Роп + Двн  Рвн, (3.2.1) где Пб  балансовая прибыль (убыток), тыс. руб.; Прп  прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.; Доп  операционные доходы предприятия, тыс. руб.; Роп  операционные расходы предприятия, тыс. руб.; Двн  доходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб.; Рвн  расходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб. Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей из выручки) и затратами на производство и реализацию продукции (ее себестоимостью): Прп = Врп  НДС  Срп, (3.2.2) где: НДС  сумма налога на добавленную стоимость в выручке, тыс. руб.; Срп  полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. При расчете плановой прибыли принимается в расчет плановая себестоимость реализованной продукции.
Полная плановая себестоимость реализованной продукции рассчитывается как: Срп = Зрп + Зком + Зупр, (3.2.3) где Зрп  производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.; Зком  коммерческие расходы (затраты по сбыту), тыс. руб.; Зупр  управленческие расходы, тыс. руб. Производственная себестоимость реализованной продукции рассчитывается по каждой номенклатурной позиции на основании данных таблицы 3.1. по следующей формуле: Зрп = Зтп + Зтпн  Зтпк , ( 3.2.4) где Зтп  производственная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.; Зтпн  производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало года, тыс. руб.; Зтпк  производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года, тыс. руб. Производственная себестоимость товарной продукции определяется : Зтп=ТП∙Ссп (3.2.5) где: ТП - товарная продукция по плану, шт.; Ссп – среднегодовая себестоимость изделия в плановом году, тыс. руб. Подставляя данные из таблицы 4.1в формулу (3.2.5), получаем, что производственная себестоимость товарной продукции по каждому виду равна: для товаров группы Г: Зтп(г)=8200∙1000=8200 (тыс.руб.) для товаров группы З: Зтп(з)=9200∙700=6440 (тыс.руб.) для товаров группы И: Зтп(и)=8000∙770=6160 (тыс.руб.) для товаров группы К: Зтп(к)=9100∙1100=10010 (тыс.руб.) для товаров группы Л: Зтп(л)=4000∙110=440 (тыс.руб.) для товаров группы Н: Зтп(н)=3800∙160=608 (тыс.руб.) для товаров группы Р: Зтп(р)=5000∙110=550 (тыс.руб.) для товаров группы Т: Зтп(т)=12000∙70=840 (тыс.руб.) Подставляя результаты полученных расчетов, получаем, что производственная себестоимость товарной продукции по предприятию в целом равна: Зтп=8200+6440+6160+10010+440+608+550+840 =33248 (тыс. руб.) Производительную себестоимость остатков готовой продукции на начало года определим по формуле: Зтпн=ГПн*Спг, (3.2.6) где: Зтпн – производственная себестоимость остатков годовой продукции на начало года; ГПн – производственная себестоимость изделия в IV квартале отчетного года, тыс. руб.; Спг – производственная себестоимость изделия в IV квартале планового года, тыс. руб. Рассчитаем производственную себестоимость остатков готовой продукции на начало года, используя формулу (3.2.6) и данные таблицы 3.1: для товаров группы Г: Зтпн(г)=100∙1000=100 (тыс.руб.) для товаров группы З: Зтпн(з)= 200∙700=140 (тыс.руб.) для товаров группы И: Зтпн(и)= 0 (тыс.руб.) для товаров группы К: Зтпн(к)=400∙1200=480 (тыс.руб.) для товаров группы Л: Зтпн(л)= 0 (тыс.руб.) для товаров группы Н: Зтпн(н)=200∙200=40 (тыс.руб.) для товаров группы Р: Зтпн(р)=100∙100=10 (тыс.руб.) для товаров группы Т: Зтпн(т)=1000∙70=70 (тыс.руб.) Производствнная себестоимость остатков готовой продукции на начало года в целом по предприятию равна: Зтпн=100+140+0+480+0+40+70+10=840 (тыс. руб.) Производительную себестоимость остатков готовой продукции на начало года определим по формуле: Зтпк=ГПк*Спг, (3.2.7) где: Зтпк – производственная себестоимость остатков годовой продукции на конец года; ГПк – производственная себестоимость изделия в IV квартале отчетного года, тыс. руб.; Спг – производственная себестоимость изделия в IV квартале планового года, тыс. руб. Рассчитаем производственную себестоимость остатков готовой продукции на конец года, используя формулу (3.2.7) и данные таблицы 3.1: для товаров группы Г: Зтпк(г)=200∙950=190 (тыс.руб.) для товаров группы З: Зтпк(з)= 1100∙710=781 (тыс.руб.) для товаров группы И: Зтпк(и)=200*770=154 (тыс.руб.) для товаров группы К: Зтпк(к)=0 (тыс.руб.) для товаров группы Л: Зтпк(л)= 100*100=10 (тыс.руб.) для товаров группы Н: Зтпк(н)=200∙180=36 (тыс.руб.) для товаров группы Р: Зтпк(р)=300∙110=33 (тыс.руб.) для товаров группы Т: Зтпк(т)=1000∙71=71 (тыс.руб.) Производствнная себестоимость остатков готовой продукции на начало года в целом по предприятию равна: Зтпк=190+781+154+0+10+36+33+71=1275 (тыс. руб.) Теперь рассчитаем производственную себестоимость реализованной продукции, используя данные полученных расчетов и формулу (3.2.4): Зрп=33248+840-1275=32813 (тыс. руб.) Коммерческие и управленческие расходы определяются в процентах к производственной себестоимости объема реализованной продукции по нормативу, выведенному на основе данных отчетного года. Соответствующие нормативы представлены в табл. 3.3. Зком= Зрп•Нком, (3.2.8) где: Нком- норматив коммерческих расходов, % (3.2.6) Подставляя данные таблицы 3.3 и полученный результат производственной себестоимости, получаем, что коммерческие расходы по предприятию равны: Зком=32813*0,18=5906,3 (тыс. руб.) Найдем управленческие расходы по формуле: Зупр= Зрп•Нупр, (3.2.9) где: Нком- норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, % Подставим данные таблицы 3.3 и полученные данные в формулу: Зупр=32813*0,019=623,5 (тыс. руб.) Теперь рассчитаем полную плановую себестоимость реализованной продукции по формуле: Срп=Зрп+Зком+Зупр, (3.2.10) Срп=5906,3+623,5+32813=39342,8 (тыс.руб.) А прибыль предприятия от реализации продукции вычисляется по формуле: Прп=Врп-НДС-Срп, (3.2.11) где: Врп - выручка от реализации продукции, тыс. руб. Прп=91898-0,2*91898-39342,8=34175,6 (тыс. руб.) Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается по формуле: Соп=Доп-Роп=Пполуч+Дучаст+Доп проч-Пупл-Роп проч, (3.2.12) где: Пполуч – проценты к получению (суммы, причитающиеся предприятию в соответствии с договорами к получению дивидендов по облигациям, депозитам и т. п.), тыс. руб.; Пупл – проценты к уплате (суммы, подлежащие уплате предприятию в соответствии с договорами к уплате дивидендов по облигациям, акциям, депозитам и т.п.), тыс. руб.; Дучаст – доходы от участия в других организациях (доходы подлежащие получению от участия в совместной деятельности без оформления юридического лица), тыс. руб.; Доп проч – прочие операционные доходы (доходы по операциям, связанным с движением имущества предприятия: реализация основных средств, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, компенсация затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и т.п.), тыс. руб.; Роп проч – прочие операционные расходы (расходы по операциям, связанные с движением имущества предприятия: затраты на содержание законсервированных объектов и мощностей, аннулирование производственных заказов, прекращение производства, не давшего продукции, а так же суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и т. п.), тыс. руб. Соп  сальдо операционных доходов и расходов, тыс. руб. Используя формулу (3.2.12) и данные таблицы 3.2 рассчитаем сальдо операционных доходов и расходов: Соп=630+400-338=692 (тыс.руб.) Балансовая прибыль рассчитывается по формуле: Пб=Прп+Доп-Роп+Двн-Рвн , (3.2.13) где: Прп - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.; Доп – операционные доходы предприятия, тыс. руб.; Роп – операционные расходы предприятия, тыс. руб.; Двн - доходы по прочим внереализационным операциям предприятия, тыс. руб.; Рвн – расходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб.; Используя формулу (3.2.13) и полученное выше сальдо операционных доходов и расходов, рассчитаем балансовую прибыль: Пб=34175,6+692=34867,6 (тыс.руб.) 10.3 Планирование остаточной прибыли. Сумма налога на прибыль может определяться в соответствии с действующей методологией налогообложения.
Однако в целях планирования можно использовать упрощенный метод расчета: Нпр=Пв∙Днп/100, (3.3.1) где: Пв – плановая величина балансовой прибыли, тыс. руб.; Днп – доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, тыс. руб.; Нпр –сумма налога на прибыль, тыс. руб. Рассчитаем сумму налога на прибыль по формуле (3.3.1) и по данным таблицы 3.3, воспользовавшись результатом задачи 3.2: Нпр=34867,6*14/100=4881,5 (тыс.руб.) Чистая (остаточная) прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой балансовой прибылью и величиной налога с учетом льгот: Пч=Пв-Нпр, (3.3.2) где: Пв – плановая величина балансовой прибыли, тыс. руб.; Нпр – сумма налога на прибыль, тыс. руб.; Пч- чистая прибыль предприятия, тыс. руб. Рассчитаем остаточную прибыль с помощью формулы (3.3.2) и результата задачи 3.2: Пч=34867,6-4881,5=29986,1 (тыс.руб.) 10.4 Использование остаточной прибыли.
Согласно данным таблицы 3.4 остаточная прибыль предприятия распределяется по фондам следующим образом: Резервный фонд = 20 % Резервный фонд = 0,2*29986,1 = 5997,2 (тыс. руб.) Фонд накопления = 30 % Фонд накопления = 0,3*29986,1 = 8995,8 (тыс. руб.) Фонд социальной сферы = 20 % Фонд социальной сферы = 0,2*29986,1= 5997,2 (тыс. руб.) Фонд потребления = 30 % Фонд потребления = 0,3*29986,1 = 8995,8 (тыс. руб.)