Оформление кредитов предоставленных банкам. Предоставление кредитов другим банкам оформляется в лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Основанием для открытия лицевого счета заемщика Кировским ОСБ № 5824 послужили: 1) экспертное заключение специалистов кредитного отдела, утвержденное членами кредитного комитета и управляющим банком; 2) выписка из решения кредитного комитета о положительном решении – предоставлении кредита в два транша в размере 50 руб. и 10 руб. в срок 20.03.2009г и 31.03.2009г. под 17% годовых; 3) кредитный договор, имеющий подписи управляющего и начальника юридического отдела; 4) срочное обязательство банка-заемщика; 5) договор о залоге застрахованного имущества (собственного здания) в страховой компании, предложенной Кировским ОСБ № 5824. Основным документом для бухгалтерии является распоряжение, составленное кредитным инспектором и подписанное начальником кредитного отдела.
Поступившее в бухгалтерию распоряжение помещается в документы дня. В распоряжении установлено направление кредита – зачисление на корреспондентский счет. Главным бухгалтером в Книге открытых лицевых счетов зарегистрирован лицевой счет 32004 810 51103028. Характеризуя номер открытого лицевого счета, можно сделать вывод, что под номером 32004 зашифрован счет второго порядка, 810 код валюты (рубли), 5 – защитный ключ, 1103 – порядковый номер Кировского ОСБ № 5824 в Волгоградской области, 028 – порядковый номер открытого лицевого счета по предоставлению банкам-заемщикам кредита.
Движение денежных средств по лицевому счету 3200481051103028 показано в таблице 2. Таблица 2 - Движение денежных средств по лицевому счету 3200481051103028 Дата Приход Расход Остаток Проценты начислено списано 20.03.2009г 50 50 31.03.2009г 10 150 25616,44 18.04.2009г 125753,42 19.04.2009г 150 0 151369,86 19 марта 2009г. задолженность по основному долгу в сумме 150 руб. перенесена на счет просроченной задолженности по кредиту с открытием лицевого счета 324018108110307. Движение денежных средств по лицевому счету 324018108110307 показано в таблице 3. Таблица 3 - Движение денежных средств по лицевому счету 324018108110307 Дата Приход Расход Остаток Проценты начислено списано 19.04.2009г 150 150 21.04.2009г 150 0 27945,21 Проценты по просроченному на 2 дня кредиту начислены в двойном размере. Пеня за дни просрочки в размере 1%. На проведенные 31.03.2009г. операции оформлены мемориальные ордера (Приложения 5, 6, 7, 8). 3.2 Синтетический и аналитический учет кредитов, предоставленных банкам-заемщикам На основании первичных документов оформлялись операционные дневники.
Заключение операционного дня за 31 марта 2009 года показано в таблице 4. Таблица 4 – Заключение операционного дня кредитного отдела за 31 марта 2009 года № л/сч Содержание операции Наличные деньги Мемориальные обороты Ценности приход расход зачислено списано приход расход 150 мо Зачислен 2 транш 10 мо Начислены проценты 25616,44 мо Начислен резерв на возможные потери 50000,00 мо Списан 1 транш 50 Итого 10075616,44 50 Остается 10 Общий оборот 10075616,44 В результате проведения последующего и дополнительного контроля в бухгалтерии на мемориальных ордерах оформлены бухгалтерские записи, показанные в таблице 5. Исходя из данных таблицы 5 видно, что проценты, ожидаемые к получению за март месяц, составили 25616,44 руб. 19 марта 2009 года Таблица 5 – Бухгалтерские записи по предоставленному межбанковскому кредиту Содержание операции Сумма, руб. Дебет Кредит 1.МО. Отражена сумма залогового имущества (собственное здание заемщика) 20,00 91312 9 2.МО. Отражена открытая кредитная линия 150,00 99998 91316 3.МО. На корреспондентский счет банка-заемщика 20.03.2009г. зачислен 1 транш кредита 50,00 32004 30102 4.МО. Начислены проценты за март 2009г. 25616,44 47427 70601 5.МО. Списан 1 транш кредита на срок 30 дней 50,00 91316 99998 6.МО. Начислен резерв на возможные потери 50000,00 70606 32015 7.МО. Начислены 18.04.2009г. срочные проценты за апрель 125753,42 47427 70601 8.МО. Зачислен 2 транш кредита на срок 30 дней 10,00 32004 30102 9. МО.Списан 2 транш кредита на срок 30 дней 10,00 91316 99998 9.МО. 19.04.2009г. кредит отражен в составе просроченной задолженности 150,00 32401 32004 10.МО. 19.04.2009г. списаны срочные проценты в просроченные 128369,86 32501 47427 10.МО. 21.04.2009г. Погашен просроченный кредит 150,00 30102 32401 12.МО. 21.04.2009г. Погашены просроченные проценты 128369,86 30102 32501 13.МО. 21.04.2009г. Признаны доходы по кредиту 128369,86 47427 70601 14.МО. 21 04.2009г. Списано возвращенное залоговое имущество 20,00 9 91312 непогашенный и не пролонгированный кредит и проценты перенесены на счета просроченной задолженности.
Погашение проведено с просрочкой в 2 дня, за что заемщик оплатил двойной размер процентов.
Пени за несвоевременный возврат кредита заемщиком оплачена в сумме 821,92 руб. (150х1%х2дня:100:365). В мемориальном ордере оформлены проводки: дебет 30102 «Корреспондентский счет», кредит 70601 «Доходы». На сумму восстановленного резерва оформлена проводка: дебет 32015 «Резервы на возможные потери» кредит 70606 «Расходы» на сумму 50000,00 руб. Полученные доходы по кредитной операции освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.
Суммы, отраженные в мемориальных ордерах, оформленных по расчетам с банками-заемщиками, включены в оборотно-сальдовую ведомость.
Остатки по вышеуказанным счетам показываются в бухгалтерском балансе, показатели которого используются для целей управленческого учета. 3.3