Аудит операций по кредитованию банков-заемщиков. Предоставление денежных средств клиентам в размере и на условиях, предусмотренных договором одно из основных направлений деятельности кредитной организации [22, С. 122]. Цель аудиторской проверки кредитного портфеля состоит в подтверждении: - достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности, составленной по международным стандартам и резерву на возможные потери; - соответствия кредитных операций законодательству.
Документами, используемыми независимым аудитором, назначенным Правлением Кировского ОСБ № 5824 являются: - оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета (форма 101, ежедневная); - отчет о прибылях и убытках (форма 102, ежеквартальная); - процентные ставки по межбанковским кредитам (форма 325, ежедневная); - сведения о межбанковских кредитах (форма 501, ежемесячная); - отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; - информация о качестве ссуд, ссудной квартальной и приравненной к ней задолженности (форма 115, ежемесячная); - расшифровки отдельных балансовых счетов (форма 110, ежемесячная); - данные о крупных кредитах (форма 118, ежемесячная) и т.д. Аудиту подлежат лимиты кредитной линии и кредиты «овердрафт» [18, С. 128]. Аудиторские процедуры по предоставлению кредитных линий аналогичны разовым ссудам.
В данном случае независимым аудитором проверяется полнота и качество предоставленной заемщиком для оформления кредита документации, санкционированность выдачи ссуд в зависимости от установленного банку- заемщику лимита кредитования, оценки финансового состояния заемщика.
Обязательной проверке подлежат материалы предыдущих аудиторских проверок и предписания Банка России, содержащих сведения о нарушениях и недостатках по предоставлению денежных средств.
Анализ доходности кредитного портфеля проводится по следующим направлениям: 1) определяется удельный вес доходов, полученных от предоставленных кредитов в общей сумме: - доходов; - кредитных вложений; - активов кредитной организации; 2) определяются удельный вес каждого вида доходов по кредитным операциям в общей сумме доходов по предоставлению денежных средств; 3) анализируются средние процентные ставки по каждому виду кредитов, данные сравниваются со средней процентной ставкой по предоставленным кредитам [21, С. 314]. Анализ доходности кредитного портфеля по указанным направлениям и рассмотрение его в динамике оформляются в акте проверки в виде таблиц (графиков). Аудиторское заключения, представленные в Кировское ОСБ № 5824 по итогам финансовой деятельности за 2006-2008 годы положительные.
Отклонений от Правил ведения бухгалтерского учета кредитных операций по кредитованию других банков не выявлены.
Исходя из выше изложенного, можно сделать вывод, что организация бухгалтерского, налогового и управленческого видов учета находится на высоком уровне, чему способствует качественная организация внутреннего контроля, осуществляемого главным бухгалтером, ревизором и бухгалтерами, проводящими последующий контроль за проведенными операциями по кредитованию банков-заемщиков.
Заключение Курсовая работа на тему «Организация, оформление и учет предоставленных межбанковских кредитов» выполнена по материалам Кировского ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка России, выполняющего операции по привлечению и размещению кредитных ресурсов для получения прибыли.
В первой части курсовой работы изучены теоретические основы организации учета межбанковского кредитования.
Кредит предоставляется банку-заемщику при условии предоставления им пакета документов, подтверждающих юридические права на проведение банковских операций, а также финансовую отчетность, подлежащую анализу со стороны представителей банка в лице кредитных инспекторов. Кредитный комитет выносит письменное решение о возможности предоставления кредита единовременно или траншами.
Оформление кредита осуществляется в договорах, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.
Важную роль играет обеспечение кредита в виде поручительства, гарантии или залога.
От этого зависит установление риска возможных потерь в случае невозврата денежных средств.
Учет предоставленных кредитов, начисление резервов осуществляется в соответствии с документами, утвержденными Банком России.
Во второй части курсовой работы дана краткая экономическая характеристика Кировского ОСБ № 5824 АКБ Поволжского банка Сбербанка России и раскрыт порядок организации учетной работы в нем. Принятая в банке учетная политика позволяет получать стабильную прибыль, имеющую тенденцию к росту.
Так, прибыль в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла на 104,2%, в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 105,8%. Анализ технико-экономических показателей и нормативов ликвидности, значения которых значительно превышающих установленные Банком России нормативные значения, положительно характеризуют финансовую деятельность кредитной организации и свидетельствуют о ее платежеспособности и надежности.
В третьей части курсовой работы проанализирован порядок оформления и учета предоставленному банку-заемщику краткосрочного кредита на срок 30 дней в два транша. Полученный залог в виде здания, предоставленные транши оформлены мемориальными ордерами с отражением операций на внебалансовых счетах.
Перечисление денежных средств в безналичном порядке с корреспондентского счета Кировского ОСБ № 5824 также оформлено унифицированной первичной документацией.
Начисление процентов за прошлый месяц проведено в последний рабочий день месяца с отражением операции в лицевом счете заемщика.
Просрочка кредита и процентов на 2 дня оформлена открытием лицевых счетов. Погашение просроченного кредита и процентов проведено с учетом оплаты пени и взимания двойной процентной ставки с суммы просрочки.
Аудит кредитных операций, проведенный международной аудиторской фирмой, подтвердил правильность определенной суммы дохода, а также отражения всех операций на счетах бухгалтерского учета.
Аудиторское заключение содержит положительное заключение по вопросу бухгалтерской отчетности банка.
Качественное оформление и учет межбанковского кредитования способствует повышению финансовой устойчивости кредитной организации.