Анализ динамики переменных затрат на рубль товарной продукции

Анализ динамики переменных затрат на рубль товарной продукции. Важный обобщающий показатель себестоимости продукции -затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы рис. 3. Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 3 и по данным о выпуске товарной продукции Товарная продукцияМлн руб.по плану96000Фактически при плановой структуре и плановых ценах 98500Фактически по ценам плана100800Фактически по фактическим ценам Рис. 3. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции Аналитические расчеты, приведенные в табл. 4, показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0,5 коп.80,7-81,2, в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0,03 коп.81,17-81,20 изменения структуры производства - на 1,17 коп.80,0-81,17 повышения оптовых цен на продукцию - на 2,8 коп.80,70-83,5. Остальные факторы уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп. Таблица 4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции Затраты на рубль товарной продук-ции, коп. Расчет ФакторОбъем произ-водстваСтрук-тура произ-водстваУровень удельных перемен-ных затратсумма постоянных затратОтпуск-ные цены на проду-кциюПлан7795296000 81,20ПланПланПланПланПлан Усл.17937298500 81,17ФактПланПланПланПлан Усл.280640100800 80,00ФактФактПланПланПлан Усл.382723100800 82,06ФактФактФактПланПлан Усл.484168100800 83,50ФактФактФактФактПлан Факт84168104300 80,70ФактФактФактФактФакт общ80,7 81,2 0,5коп 0,03-1,172,061,44-2,80 Сумма постоянных и переменных затрат, в свою очередь, зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 млн. руб а за счет ресурсоемкости - на 303 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 3255100800 и 0,3 303100800 коп. Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах табл. 5. Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли Фактор Расчет влиянияИзменение суммы прибыли, млн. руб. Объем выпуска товарной продукции 0,03 96600 10029Структура товарной продукции 1,17 96600 1001130Уровень переменных затрат на единицу продукции 2,06 96600 100 1990Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции 1,44 96600 100 1391Изменение уровня отпускных цен на продукцию 2,80 96600 100 2705Итого В том числе за счет ресурсоемкости стоимости ресурсов 0,3 96600 100 3,2 96600 100483 290 3091 В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

МЕТОДЫ ДИНАМИЧЕСКОГО ПРОГРАММИРОВАНИЯ Методы динамического программирования применяются при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция или ограничения, или же первое и второе одновременно характеризуются нелинейными зависимостями.

Признаками нелинейности является, в частности, наличие переменных, у которых показатель степени отличается от единицы, а также наличие переменной в показателе степени, под корнем, под знаком логарифма.

Примеры нелинейных зависимостей достаточно обширны.

Например, экономическая эффективность производства возрастает или убывает непропорционально изменению масштабов производства величина затрат на производство партии деталей возрастает в связи с увеличением размеров партии, но не пропорционально им. И в том, и в другом случае мы, по существу, сталкиваемся с проблемой переменных и условно-постоянных издержек.

Известно, что себестоимость с увеличением объема выпускаемой продукции понижается, но при нарушении ритмичности производства она может и возрастать за счет оплаты сверхурочных работ в конце отчетного периода.

Здесь затраты представляются, как и в вышеприведенной ситуации, нелинейной функцией от объема производства.