Современная налоговая система РФ

Современная налоговая система РФ. Ключевое место в системе налогового законодательства занимает закон Об основах налоговой системы в Российской Федерации. В нём определены принципы построения, структура и общий механизм функционирования налоговой системы, установлен перечень федеральных, республиканских в составе РФ, краевых, областных, автономных образований и местных налогов, сборов и платежей, порядок их исчисления и взимания, обязанность и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Важное значение для единства налоговой системы и принцип однократности обложения налогом, заложенный в действующем налоговом законодательстве, а также единый подход к определению прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов.

В целом Закон Об основах налоговой системы в РФ в значительной мере обеспечивает стабильность налогообложения и одновременно придаёт налоговой системе определённую гибкость. Налоговая система - это совокупность налогов и методов их взимания. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательным актом.

Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учёт в органах Государственной налоговой службы РФ налоговые органы. При этом банки и кредитные учреждения открывают расчётные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учёт в налоговом органе.

Объектами налогообложения являются доходы прибыль, стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за определённый законом период налогообложения. Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин, устанавливаются Верховным Советом РФ и другими органами государственной власти. На отдельные виды и группы товаров, определяемые Верховным Советом РФ, ставки акцизов устанавливаются Правительством РФ. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляются Верховным Советом РФ и другими органами власти.

По налогам могут устанавливаться следующие льготы 1. необлагаемый минимум объекта налога 2. изъятие из обложения определённых элементов объекта налога 3. освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков 4. понижение налоговых ставок 5. целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты отсрочку взимания налогов 6. прочие налоговые льготы. Налогоплательщик обязан 1. своевременно и в полном размере уплачивать налоги 2. вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности 3. представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения 4. другие обязанности.

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливаются и определяют налогоплательщика субъекта налога объект и источник налога единицу налогообложения налоговую ставку норму налогового обложения сроки уплаты налога бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания юридического лица в установленном законом порядке, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнения обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкциями, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредитов налогоплательщика.

Налоговые органы вправе 1. возбуждать ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью 2. предъявлять в суд или арбитражный суд иски о ликвидации предприятий по основаниям, установленным законодательством РФ о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием.

Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном законодательством порядке 1. проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получить необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках 2. обследовать любые используемые для извлечения доходов прибыли либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков 3. приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случае непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов 4. налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов 5. получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков.

Банки, кредитные учреждения, биржи и иные предприятия обязаны предоставлять налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков-клиентов этих учреждений и предприятий за истёкший финансовый год в порядке, установленном Министерством финансов РФ. В случае непредставления таких данных руководители указанных учреждений и предприятий привлекаются к административных ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

В случае неисполнения задержки исполнения по вине банка или кредитного учреждения платёжного поручения налогоплательщика с этого учреждения взыскивается в установленном порядке пеня в размере 0,2 неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога.

Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платёжное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды.

Указанные платежные поручения банками и кредитными учреждениями исполняются в первоочередном порядке. Существуют следующие виды налогов, взимаемых на территории РФ 1. федеральные налоги 2. налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов 3. местные налоги.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. К федеральным налогам относятся 1. налог на добавленную стоимость НДС 2. акцизы на отдельные виды и группы товаров 3. налог на доходы банков 4. налог на доходы от страховой деятельности 5. налог с биржевой деятельности биржевой налог 6. налог на операции с ценными бумагами 7. таможенная пошлина 8. отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ 9. платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ 10. подоходный налог налог на прибыль с предприятий 11. налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определённом законодательными актами о дорожных фондах РФ 12. гербовый сбор 13. государственная пошлина 14. налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 15. сбор за использование наименований Россия , РФ и образованных на их основе словосочетаний.

К налогам республик в составе РФ и налогам краев, областей, автономных областей, автономных округов относятся 1. налог на имущество предприятий 2. лесной доход 3. плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем 4. сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. К местным налогам, взимаемых с предприятий относятся 1. сбор за право торговли, сбор устанавливается районными, городскими без районного деления, районными в городе, поселковыми, сельскими представительными органами власти сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет 2. целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели 3. налог на рекламу, налог уплачивают юридические лица, рекламирующую свою продукцию 4. лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями 5. сбор за уборку территорий населённых пунктов 6. сбор за открытие игорного бизнеса 7. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Также налоги можно разделить по характеру налогового изъятия косвенные налоги прямые налоги.

Проанализируем разделение налогов на прямые и косвенные.

Косвенные налоги взимаются посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет.

К таким налогам относятся акцизные налоги, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, налог с имущества, переходящего в порядке наследование и дарения, налог на ценные бумаги.

Косвенные налоги именуются ещё безусловными в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли. Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода.

К ним относятся все остальные налоги кроме косвенных о которых было сказано выше. Итак, прямые налоги распространяются на стадии производства и реализации продукции, косвенные в большей степени регулируют процессы распределения и потребления. 1.3. Виды налогов взимаемые Октябрьским ГНИ с юридических лиц города Орска. Из перечисленных выше налогов, рассмотрим подробнее налоги, которые взимает Октябрьский ГНИ с предприятий города Орска. Федеральные налоги 1 Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Плательщиками налога являются а организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридического лица государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и общества, учреждения, другие виды организаций, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность б предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность в индивидуальные частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность г филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары работы, услуги д международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на территории РФ. Объектами налогообложения являются а обороты по реализации на территории РФ товаров, выполняемых работ и оказанных услуг б товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретённых на стороне.

При реализации работ объектом налогообложения являются объёмы выполняемых строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технических, проектно-изыскательских и других работ. При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания а услуг пассажирского и грузового транспорта б посреднических услуг в услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг г услуг физической культуры и спорта д рекламных услуг и других.

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах а десяти процентов - по продовольственным товарам за исключением подакцизных и товарам для детей по перечню, утверждённому правительством РФ при реализации для промышленной переработки и промышленного потребления продовольственных товаров за исключением подакцизных также применяется ставка налога в размере десяти процентов десять процентов - по зерну, сахару-сыру рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализованным для использования в технических целях, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов б двадцать процентов - по остальным товарам работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары. 2 Налог на прибыль с предприятий.

Плательщиками налога являются а предприятия и организации в том числе бюджетные являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая создание на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность б филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный текущий счёт в коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка РФ г предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ и получившие в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление страховой деятельности д критерии отнесения предприятий к малым предприятиям включая среднюю численность работников установленные Федеральным законом от 14 июня 1995 г. 88-ФЗ О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ . Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли убытка от реализации продукции работ, услуг, основных фондов включая земельные участки, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Ставки налога на прибыль составляют не свыше двадцати двух процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков по ставкам в размере не свыше тридцати процентов.

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере восьми процентов для банков, предоставляющих не менее пяти десятков общей суммы кредитов крестьянским фермерским хозяйствам, колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям, производящим или перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность . 3 Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.

К ним относятся следующие налоги 1. налог на реализацию горюче-смазочных материалов 2. налог на пользователей автомобильных дорог 3. налог с владельцев транспортных средств 4. налог на приобретение автотранспортных средств. 1. Порядок исчисления и уплаты налога на реализацию горюче-смазочных материалов.

Плательщиками этого налога являются юридические лица предприятия, учреждения, организации, объединения. Объектом налогообложения для организаций-изготовителей горюче-смазочных материалов является оборот по реализации горюче-смазочных материалов, исходя из фактических цен реализации включая акцизы, без налога на добавленную стоимость.

Организации, передающие сырьё для переработки его в горюче-смазочные материалы, уплачивают налог, исходя из фактических цен реализации этих горюче-смазочных материалов, без НДС. Для организаций, которые определяют реализацию по отгрузке товаров, датой совершения оборота считается день их отгрузки и предъявления покупателям расчётных документов.

Налог уплачивается по ставкам двадцати пяти процентов. 2. Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог. Налог уплачивают предприятия, организации, учреждения являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями.

Объектом налогообложения являются выручка, полученная от реализации продукции работ, услуг и суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Ставки налога устанавливаются в размере а процента от выручки, полученной от реализации продукции работ, услуг б процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Средства налога зачисляются в Федеральный дорожный фонд РФ по ставке 1,25 в территориальные дорожные фонды по ставке также 1,25 . 3. Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают юридические лица предприятия, организации, учреждения имеющие транспортные средства автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах с каждой лошадиной силы, табл. 1.2. Таблица 1.2. Ставки налога с владельца транспортных средств Наименование объектов обложения Размер годового налога 1. Автомобили легковые с мощностью двигателя - до 100 л.с. до 73,55 кВт включительно - свыше 100 л.с. свыше 73,55 кВт 50 коп. 1 руб. 30 коп. 2. Мотоциклы и мотороллеры 30 коп. 3. Автобусы 2 руб. 4. Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя - до 100 л.с. до 73,55кВт включительно - свыше 100 до 150 л.с. свыше 73,55 кВт до 110 кВт - свыше 150 до 200 л.с. свыше 110 кВт до 147 кВт - свыше 200 до 250 л.с. свыше 147 кВт до 183,9 кВт - свыше 250 л.с. свыше 183,9 кВт 2 руб. 4 руб. 4 руб. 80 коп. 5 руб. 20 коп. 7 руб. 15 коп. 5. Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу кроме зерноуборочных и др. Специальных сельскохозяйственных комбайнов 2 руб. Налог с владельца транспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды. 4. Порядок исчисления и уплаты налога на приобретение автотранспортных средств. Плательщиками этого налога являются юридические лица предприятия, учреждения, организации, приобретающие автотранспортные средства путём купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставной капитал.

Налог исчисляется от продажной цены автомобиля без НДС, акциза по следующим ставкам грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили - по ставке двадцати процентов прицепы и полуприцепы - по ставке десяти прицепов.

Налог на приобретение автотранспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды. 4 Акцизы на отдельные группы и виды товаров.

Плательщиками акцизов являются а по подакцизным товарам, производимым на территории РФ за исключением производимых из давальческого сырья, производящие и реализующие их предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и др. Обособленные подразделения иностранных юридических лиц, созданные на территории РФ б по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья сырьё, материалы, продукция, передаваемые их владельцам без оплаты другим для переработки доработки, включая разлив на территории РФ производящие их организации.

Объектами налогообложения являются а для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, за исключением товаров из давальческого сырья б для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья.

Стоимость этих товаров определяется исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных цен с учётом акциза.

Ставки акцизов по подакцизным товарам производимым на территории РФ, являются едиными на всей территории РФ и установлены в следующих размерах табл. 1.3 Таблица 1.3. Ставки акцизов по подакцизным товарам, производимыми на территории РФ. Наименование товаров и продукции Размеры ставки акцизов в -ах к стоимости товаров по отпускным ценам с учётом акцизов 1. Спирт этиловый, вырабатываемый из всех видов сырья, за исключением пищевого сырья 60 2. Спирт этиловый, вырабатываемый из пищевого сырья 80 3. Спирт питьевой 90 4. Водка, спирт винный, ликероводочные изделия крепостью свыше 28 85 5. Ликероводочные изделия крепостью до 28 включительно 80 6. Коньяк бренди и др. Коньячные напитки 55 7.Шампанское вино игристое 45 8. Вино натуральное 20 9. Пиво 15 10. Табачные изделия сигареты, сигары, папиросы 20 11. Ювелирные изделия 30 12. Бензин автомобильный 20 13. Легковые автомобили 5 5 Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Плательщиками отчислений являются пользователи недр субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе юридические лица, если законодательством РФ и законодательством субъектов РФ они наделены правом заниматься соответствующим видом деятельности при пользовании недрами, осуществляющие добычу полезных ископаемых, разведанных за счёт государственных средств.

Налогооблагаемой базой по отчислениям является стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых.

Ставки отчислений установлены Федеральным законом от 30 декабря 1995 года табл. 1.4 6 Плата за право на пользование недрами.

Платежи за право на пользование недрами включают платежи за право на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку, разработку, за право на использование отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств, а так же платежи за право строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Таблица 1.4. Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы Виды и группы полезных ископаемых В процентах от стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых 1. Нефть, газы и конденсат 10,0 2. Уголь 5,0 3. Торф 3,0 4. Радиоактивное сырьё 3,0 5. Железные и хромовые руды 3,7 6. Цветные и редкие металлы 8,2 7. Благородные металлы 7,8 8. Алмазы, пьезооптическое, высокочистое кварцевое и камнесамоцветное сырьё 3,5 9.Апатиты и фосфориты 3,1 10. Калийные соли 1,7 11. Другие полезные ископаемые, включая подземные воды 5,0 Регулярные платежи определяются как доля от стоимости добытого минерального сырья с учётом погашаемых в недрах запасов полезных ископаемых и включается в себестоимость его добычи.

Количество погашенных в недрах запасов полезных ископаемых определяется как сумма добытых и потерянных в недрах, табл. 1.5 Таблица 1.5. Предельные уровни регулируемых платежей за право на добычу полезных ископаемых Наименование полезных ископаемых Уровни платежей в процентах от стоимости добытого минерального сырья 1. Нефть, конденсат и природный газ 6-16 2. Уголь, горючие сланцы и торф 3-6 3. Чёрные металлы железо, марганец, хром и ванадий 1-5 4. Цветные и редкие металлы медь, свинец, цинк, никель, титан и др. 2-6 5. Рассеянные элементы 4-6 6. Благородные металлы золото, платиноиды и серебро 4-10 7. Алмазы и драгоценные камни 4-8 8. Радиоактивное сырьё 2-6 9. Горно-химическое сырьё апатит, фосфорит, поваренная, калийные, борные и каменные соли, йод, бром, рассолы и др. 1-5 10. Подземные пресные воды 2-8 11. Нерудные строительные материалы цементное сырьё, гипс, мел, пески строительные, гравий и др. 2-4 К региональным налогам относятся 1 Налог на имущество предприятий.

Плательщики налога являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями считающиеся юридическими лицами филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений, организаций, имеющие отдельный баланс и расчётный счёт компании, фирмы, любые другие организации включая полные товарищества образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие имущество на территории РФ. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Ставки налога - предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать двух процентов от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий устанавливаются законодательными органами субъектов РФ. 2 Сбор на нужды образовательных учреждений.

Плательщиками сбора являются предприятия, учреждения и организации всех организационно-правовых форм, включая филиалы предприятий и организаций, осуществляющие свою деятельность на территории города, района.

Ставка сбора составляет один процент от дохода оплаты труда, начисленного по всем основаниям.

При исчислении сбора на нужды образовательных учреждений объектом налогообложения является фонд оплаты труда, включая все начисленные предприятием, организацией и учреждением сумму оплаты труда независимо от источников финансирования.

К местным налогам относятся 1 Налог на рекламу.

Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели - расположенные на территории города, организации, независимо от форм собственности, имеющие согласно законодательства РФ статус юридических лиц их филиалы и др. Аналогичные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчётный счёт или иной счёт. Объектом налогообложения является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции работ, услуг, включая работы, осуществляемые хозспособом. Ставка налога на рекламу составляет пять процентов от стоимости величины фактических затрат рекламных работ и услуг у рекламодателя. 2 Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Плательщики налога являются расположенные на территории города Орска предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является объём реализации работ, услуг. Под объёмом реализации продукции работ, услуг понимается выручка валовой доход от реализации продукции работ, услуг, определяемая исходя из отпускных цен без НДС налога на реализацию горюче-смазочных материалов и акцизов.

Ставка налога составляет одну целую пять десятых процентов от объёма реализации продукции работ, услуг, произведённой юридическими лицами. 3 Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями товарами, облагаемые акцизами. Субъектами лицензирования являются все действующие предприятия торговли, независимо от форм собственности, реализующие продовольственные и непродовольственные товары, предприятия торговли, изменившие форму собственности, но сохранившие специализацию предприятия общего питания и мелкорозничной торговой сети, включая развозную, разносную и лоточную торговлю.

Предприятия, организации обладающие статусом юридического лица, желающие организовать торговлю в нескольких оборудованных местах - приобретают лицензию на каждую точку магазин и т.д. за соответствующую установленную плату.

Размер платы за лицензию на торговлю товарами, облагаемые акцизами, установлена в размере одной второй процента от объявленных объёмов реализации, но не менее с юридических лиц пятидесяти установленных законом размеров минимальной оплаты труда в год. 4 Сбор за право торговли. Плательщиками налога являются предприятия общественного питания и производственные предприятия города, торгующие собственной продукцией, а также юридические лица торгующие на рынках. Администрация рынков уплачивает сбор за право торговли каждый месяц из расчёта пятнадцати процентов от валового сбора за оказанные услуги за прошедший месяц. 5 Целевой сбор на содержание милиции.

Плательщиками сбора являются расположенные на территории города Орска предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций. Ставка условного сбора в год на содержание милиции устанавливается в объёме одного процента от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Объектом налогообложения является годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда без уральского коэффициента и среднесписочной численности работников, занятых в основной деятельности кроме филиалов и подразделений, расположенных вне города Орска . 6 Сбор на уборку территории города.

Плательщиками сбора являются расположенные на территории города Орска предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также иностранные юридические лица, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций. Ставка этого сбора составляет две пятых установленной законодательством минимальной оплаты труда в месяц за каждого работника, занятого в основной деятельности.

Объектом налогообложения является годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда без уральского коэффициента и среднесписочной численности работников, занятых в основной деятельности. Можно отметить, что среди федеральных налогов основным по величине является НДС, налог на прибыль предприятий, акцизные сборы. Ощутимый вклад в государственный бюджет стал вносить налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Для формирования доходной части республиканских бюджетов субъектов федерации определяющее значение имеет налог на имущество предприятий. В совокупности местных налогов весомая роль принадлежит сбору за право торговли, целевым сборам с населения и предприятий на содержание милиции, на поддержание и развитие системы образования, на обустройство городов и населённых пунктов. Глава 2.