Классификация методов и примов анализа

Классификация методов и примов анализа. Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

К характерным особенностям метода относятся использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы традиционные математические.

К первой группе относятся использование абсолютных, относительных и средних величин прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность примов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчтный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчтности горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный временный анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом. Вертикальный структурный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчтности на результат в целом. Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчтности с рядом предшествующих периодов и определение тренда.

С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ. Анализ относительных показателей коэффициентов - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей. Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов причин на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических примов исследования. Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне. В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и примы, ранее не используемые в нем. 4.4 Вертикальный анализ При вертикальном анализе рассматривают структуру актива и пассива баланса.

Его основная цель - расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценка его изменений. Проведем вертикальный анализ баланса ООО РиК. Таблица 3 Вертикальный анализ баланса ООО РиК за 1999, 2000 г Статьи баланса19992000Актив I. Внеоборотные активыОсновные средства76,769,3в т.ч. здания, сооружения, машины и оборудование52,151,4Незавершенное строительство0,82,1Долгосрочные финансовые вложения ИТОГО по разделу I77,571,4II. Оборотные активыЗапасы18,524,1НДС по приобретенным ценностям-0,2Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты3,94,0Денежные средства0,1-Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II22,528,6III. Убытки Баланс100100IV. Капитал и резервыУставной капитал Добавочный капитал67,376,6Фонды накопления0,91,1Фонд социальной сферы18,78,3Нераспределенная прибыль ИТОГО по разделу IV.86,986,0V. Долгосрочные пассивы0,91,0VI. Краткосрочные пассивыЗаемные средства0,60,3Кредиторская задолженность7,29,9Фонды потребления4,42,8ИТОГО по разделу VI12,213,0Баланс100100 Из таблицы видно, что доля основных средств снизилась, доля оборотных средств повысилась.

При этом увеличилась доля дебиторской задолженности и запасов при снижении стоимости продукции, что говорит об иммобилизации оборотных средств.

Рассматривая пассив баланса, следует отметить высокую долю капитала и резервов.

Отрицательным моментом является увеличение доли кредиторской задолженности. 4.5 Горизонтальный анализ При горизонтальном анализе абсолютные и относительные показатели и темпы их роста или снижения рассматриваются во времени. Проведем горизонтальный анализ баланса ООО РиК. Таблица 4 Горизонтальный анализ баланса ООО РиК тыс. руб Статьи баланса 19992000Актив I. Внеоборотные активыОсновные средства606401004663876,9в т.ч. здания, сооружения, машины и оборудование 41227 100 34636 84,0Незавершенное строительство6641001439216,7Долгосрочные финансовые вложения1610016100ИТОГО по разделу I613201004809378,4II. Оборотные активыЗапасы1461710016218110,9НДС по приобретенным ценностям151100Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты3011100274391,0Денежные средства831005869,8Прочие оборотные активы61007116,6ИТОГО по разделу II1771710019177108,2III. УбыткиБаланс790371006727085,1Пассив IV. Капитал и резервыУставной капитал1210012100Добавочный капитал532111005150096,7Фонды накопления689100689100Фонд социальной сферы146790100561537,9Нераспределенная прибыль52100ИТОГО по разделу IV687021005786884,2V. Долгосрочные пассивы715100715100VI. Краткосрочные пассивыЗаемные средства48010014430,0Кредиторская задолженность56421006617117,2Фонды потребления3498100192655,0ИТОГО по разделу VI9620100868790,3Баланс790371006727085,1 Из таблицы видно, что валюта баланса снизилась за год на 14,9 и составила на конец отчетного периода 67270 тыс. рублей, или на 11767 тыс. рублей ниже. При этом основные средства снизились на 14002 тыс. рублей, или на 23,1 . Из них снижение по зданиям, сооружениям, машинам и оборудованию составило 6591 тыс. рублей.

Стоимость незавершенного строительства увеличилась в 2,16 раза. Долгосрочные финансовые вложения представляют собой различного рода ценные бумаги в виде акций, облигаций, долевых взносов, а также займов, предоставленных другим предприятиям, финансовые вложения в их уставные фонды на срок более года. На данном предприятии долгосрочные финансовые вложения остались без изменения.

Всего же стоимость внеоборотных активов снизилась на 13227 тыс. руб или на 21,6 . Рассмотрим теперь пассив IV раздела, где отражается состав источников собственных средств.

Уставной капитал предприятия остался без изменений, в то время как добавочный капитал снизился на 3,3 . Добавочный капитал включает в себя сумму дополнительных источников средств в виде безвозмездно полученных ценностей, ассигнований из бюджета, пополнение собственных оборотных средств и др. Поэтому его снижение отрицательно сказывается на хозяйственной деятельности предприятия.

Для того чтобы перейти к рассмотрению следующей статьи, предварительно следует остановиться на методике распределения прибыли, характеризующей конечный финансовый результат деятельности предприятия и находящей отражение в пассиве данного раздела.

Ее сумма, остающаяся на предприятии после уплаты налогов и платежей в бюджет, распределяется на фонды накопления для расширения производства и потребления.

Поэтому по статье Фонды накопления показываются как переходящие от предыдущего года остатки средств этих фондов, так и отчисления от прибыли в отчетном году. Как видим, в данном случае сумма осталась неизменной. Следовательно, предприятие не имеет достаточно средств, чтобы пополнить фонд накопления, а, следовательно, расширить воспроизводство, что ведет к неблагоприятным последствиям.

Об этом же свидетельствует и снижение на 9175 тыс. руб фонда социальной сферы, и в целом капитал предприятия снизился на 15,8 . II раздел баланса начинается с запасов, которые представляют собой остатки стоимости основных и вспомогательных материалов в виде кормов, семян, посадочного материала, удобрения, средств защиты растений и животных и так далее. Постоянное пополнение этих запасов обеспечивает непрерывность процесса производства и, следовательно, кругооборот оборотного капитала.

В ООО РиК запасы на конец года составили 16218 тыс. рублей или возросли на 10,9 по сравнению с началом года. При этом необходимо рассмотреть насколько они обеспечивают непрерывность воспроизводства, так как рост оборотных активов в основном произошел из-за них. В VI разделе баланса отражены краткосрочные пассивы предприятия. Здесь на конец отчетного периода произошло снижение по заемным средствам на 336 тыс. руб или 70 , однако возросла кредиторская задолженность на 975 тыс. руб. Статья Фонды потребления отражает остаток средств специальных фондов или фондов экономического стимулирования, представляющих собой часть прибыли отчетного года. По данной статье произошло снижение на 1572 тыс. руб. Таким образом, с помощью горизонтального анализа выявляют изменения статей баланса за определенный период, выявляя слабые стороны предприятия. 5