Аудит кассы и кассовых операций.
Большое место в аудите банков занимают ревизии кассы и кассовых операций. Главной особенностью проверки кассы является ее внезапность. Аудиторская служба обязана произвести проверку наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе, в присутствии главного бухгалтера и кассира.
Полный пересчет денег обязателен. После пересчета денег составляется акт о сумме наличных и их соответствии кассовому журналу, а также бухгалтерскому учету. Проверяется полнота оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка при этом сравниваются суммы, отраженные в ведомости аналитического учета по дебету счета Касса, с данными журнала ордера 2 и по кредиту счета 51 Расчетный счет. В кассовых документах не допускается никаких подчисток.
Кассовые операции по списанию денег в расход проверяются по документам, приложенным к кассовым отчетам. При проверке используются следующие документы кассовый ордер 1 Приходный кассовый ордер кассовый ордер 3-а - журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов документы без ордерного оформления приема и выдачи денег учетные регистры по счету 50 Касса Главная книга балансы на соответствующую дату. Аудитор также должен удостовериться в следующем n обслуживается ли клиентура одним кассиром или несколькими n работает ли кассир только в проверяемом банке или совмещает свои обязанности с другими n имеется ли обязательство кассира материальной ответственности и ознакомлен ли он с правилами ведения кассовых операций n имеется ли его расписка об этом. К сожалению, не во всех банках кассовые помещения изолированы, некоторые банки редко не имеют сигнализации.
Наличные деньги и другие денежные документы должны хоронится в несгораемом шкафу.
В помещении для пересчета денег клиентами обязательно должен находится представитель банка. Аудиторам необходимо проконтролировать, проводились ли внезапные проверки кассы, производилась ли ежедневная сдача в бухгалтерию кассовых документов кассирами и есть ли на них расписка главного бухгалтера или его заместителя, имелись ли случаи подписки руководителем или главным бухгалтером незаполненных чеков и выдача их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. Обращается внимание на наличие журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, а также кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью, а все листы - заверены подписями руководителя и главного бухгалтера. Следует иметь в виду, что в кассовой работе не может быть неточностей и ошибок.
Даже мелкий просчет в кассе приносит помимо материальных потерь страдания лицам, их допустившим. К большому сожалению, аудиторами выявляются многочисленные нарушения в кассовой работе хранение денег в неисправных шкафах, которые по окончании работы не опечатываются, отсутствие охранной сигнализации, дубликатов к ключам от сейфов, всевозможные подчистки в кассовых книгах. Нередко в помещениях для пересчета денег клиентами - нет представителя банка.
Выявленные факты, когда к работе с ценностями в банках допускались лица, находящиеся в родственных отношениях. Руководители таких банков мотивировали подобное положение тем, что изданная инструкция 23 по эмисионно-кассовой работе этого не оговаривает.
Однако следует заметить, что эта инструкция не отменяла указаний инструкции 42, где четко оговорен запрет на работу с ценностями лиц, находящихся в родственных отношениях. 2.1