Меры воздействия к аудиторским фирмам аудиторам. Аннулирование лицензий

Меры воздействия к аудиторским фирмам аудиторам. Аннулирование лицензий.

По заявлению заинтересованного экономического субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора Банк России может назначить проверку качества аудиторского заключения, производимую соответственно за счет средств заинтересованного экономического субъекта либо за счет средств федерального бюджета Российской Федерации.

Установление неквалифицированного проведения аудиторской проверки, поведшей к убыткам государства или экономического субъекта, является основанием для применения к аудиторской фирме аудиторумер ответственности, установленных Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года 2263 Об аудиторской деятельности в Российской Федерации. В соответствии с пунктом 24 Временных правил аудиторской деятельности в РФ, утвержденных Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года 2263, Банком России могут быть аннулированы лицензии в случаях n неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг n обнаружения после выдачи лицензии факта предоставления аудитором учредителем аудиторской фирмы недостоверных сведений n осуществления аудиторской фирмой аудитором аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ей лицензией n предоставления аудиторской фирмой аудитором полученных ею в ходе аудита сведений третьим лицам без разрешения участников или руководителя кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ и нормативными актами Банка России n вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансовохозяйственных отношений n умышленного сокрытия аудиторской фирмой аудитором обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки кредитной организации.

Для рассмотрения ЦАЛАК Банка России вопроса об аннулировании лицензии у аудиторской фирмы аудитора территориальное учреждение БР по месту регистрации аудиторской фирмы аудиторанаправляет в Департамент банковской и аудиторской деятельности Банка России ходатайство, содержащие исчерпывающую информацию о допущенных аудиторской фирмой аудиторомнарушений, а также об аттестованных аудиторах, проводивших аудит.

При этом аудиторская фирма аудиторписьменно уведомляются в трехдневный срок о направлении в Банк России ходатайства об аннулировании лицензии. Неоднократными считаются нарушения, допущенные два или более раз за период деятельности фирмы аудитора.

О неквалифицированном проведении аудиторской проверки может свидетельствовать установление фактов несоответствия заключения аудиторской фирмы аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и выводов о достоверности отчетности кредитной организации за тот же отчетный период, полученных в ходе инспекционных и других проверок Банка России, а также неполное выполнение требований законодательства РФ или нормативных актов Банка России к проведению аудиторской проверки и содержанию аудиторского заключения.

Решение об аннулировании лицензии принимается ЦАЛАК Банка России.

О принятом решении сообщается аудиторской фирме аудиторув недельный срок. Решение об аннулировании подлежит опубликованию в официальном издании Банка России Вестник Банка России. Аудиторская фирма аудиторвправе обжаловать решение об аннулировании лицензии в установленном порядке в суд или арбитражный суд. 3.1 Профессиональная этика аудиторов.

Аудиторское дело в России продолжает активно развиваться, как того требует рыночная экономика, а соответственно растет круг вопросов, нуждающихся в детальном уточнении.

И один из них - профессиональная этика аудиторов. Аудиторская деятельность направлена на удовлетворение общественной потребности в достоверной информации, необходимой для принятия обоснованных решений по управлению инвестиционной и кредитной деятельностью, а также для контроля за правильной организацией банковского дела и соблюдением законодательных и нормативных положений.

Нормы поведения, которым должен соответствовать аудитор, закреплены законодательно. Они изложены в кодексе профессиональной этики, одобренном Президиумом Аудиторской палаты России 3 октября 1996 года. Добровольное соблюдение аудиторами и аудиторскими фирмами норм профессиональной этики является высшим долгом каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы. Люди нечестные, нарушающие этические нормы профессионального поведения, позорят профессию аудитора, наносят ей моральный и материальный ущерб.

Их действия могут подрывать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора. Люди, принимающие решения, должны доверять заключению аудитора, высоко оценивать его профессиональное мастерство и моральные качества. Необходимо не только осуждать неэтичное поведение отдельных аудиторов и представителей аудиторских фирм, но и требовать их исключения из сообщества аудиторов, лишения лицензии на право проведения аудиторской деятельности.

Заслуживающий доверия аудитор - это прежде всего человек порядочный. Следовательно, главные ориентиры для него - это общечеловеческие моральные нормы и принципы. Каждый аудитор должен помнить, что на первый план ставятся интересы всех пользователей бухгалтерской отчетности достоверность которой свидетельствует аудитор, а не клиента, заказавшего аудиторские услуги. Объективной основой для выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный объем требуемой информации.

Не имеет морального оправдания аудитор, выдающий