рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Основные виды лизинга

Основные виды лизинга - раздел Экономика, Бухгалтерский учет: лизинговые операции Основные Виды Лизинга. Современный Рынок Лизинговых Услуг Характеризуе...

Основные виды лизинга.

Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции. Существующие формы лизинга можно объединить в два основных вида оперативный и финансовый лизинги. Оперативный лизинг предусматривает сдачу технических средств многоразового пользования в аренду на период, значительно меньший, чем полный срок амортизации обычно - до 3-5 лет. В этом случае арендные платежи в течение срока действия договора лишь частично компенсируют первоначальную стоимость арендуемого имущества, которое после завершения срока лизинга повторно сдается в аренду.

Для данного вида лизинга существенно также то, что все обязанности по страхованию, обслуживанию и ремонту технических средств обычно берет на себя арендодатель это так называемый полный лизинг для арендатора же одним из преимуществ такой разновидности лизинга является возможность после истечения срока аренды сравнительно непродолжительного, либо даже раньше в случае досрочного разрыва лизингового контракта и досрочной выплаты общей суммы обязательств по платежам, что может быть предусмотрено в его условиях переключиться на более совершенное оборудование.

Финансовый лизинг характеризуется сравнительно длительными сроками контракта до 10-15 лет, сравнимыми со сроками амортизации арендуемых средств.

Обычно применяется по группе инвестиционных товаров длительного использования, причем суммарные лизинговые платежи примерно эквивалентны несколько больше их первоначальной стоимости. При данном виде лизинга обязанности по страхованию, обслуживанию и ремонту арендуемых технических средств, а также по предотвращению риска их случайной гибели обычно лежат на арендаторе чистый лизинг. По объектам сделок лизинг подразделяется на лизинг движимого и недвижимого имущества. При лизинге недвижимости арендодатель строит или покупает недвижимость по поручению арендатора и предоставляет ему использование в коммерческих и производственных целях. Так же, как и в сделках с движимым имуществом, контракт заключается обычно на срок меньший или равный амортизационному периоду объекта арендатор несет все риски, расходы и налоги во время действия контракта.

В основе приведенной классификации лизинга лежат его сроки и, естественно, различный характер использования арендуемого имущества.

Кроме этого, лизинг подразделяется еще и по национальной принадлежности его участников внутренний и международный. В последнем случае в сделке принимают участие стороны, представляющие разные страны здесь также возможны варианты - экспортный лизинг - когда производитель оборудования и лизингодатель находятся в одной стране, а лизингополучатель из другой в этом случае лизинг стимулирует экспорт ценностей из первой страны, а для страны получателя является эффективным способом привлечения ресурсов в иностранной валюте - импортный лизинг - когда лизингодатель и лизингополучатель находятся в одной стране, а поставщик - из другой в этом случае лизинг выполняет функцию стимулирования импорта - транзитный лизинг - все участники сделки находятся в разных странах.

Исходя из особенностей организации отношений между заемщиком и сдающим в наем, выделяется прямой лизинг, когда изготовитель или владелец имущества выступает в качестве лица, сдающего его в аренду, и косвенный, при котором сдача в аренду ведется через третье лицо. По методу финансирования различается срочный лизинг, при котором осуществляется одноразовая аренда, и возобновляемый револьверный, при котором договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта.

На практике применяются и другие виды лизинга. 1.3. Организация и техника лизинговых операций. 1.Подписание лизингового контракта. Осуществлению лизинговой сделки предшествует получение заявки от предприятия научной организации на какое-либо оборудование см. Приложение.

Обычно потенциальный будущий арендатор обращается с этой заявкой к своему банку, а последний уже предлагает осуществить договор специализированной компании в то же время, конечно, не исключено и обращение арендатора напрямую к лизинговой компании с предложением заключить лизинговый контракт см. Приложение. При положительном ответе данный контракт заключается между лизингодателем в зависимости от конкретной ситуации - банком или лизинговой фирмой и лизингополучателем о содержании контракта речь пойдет ниже практически одновременно с оформлением приобретения товара лизингодателем у поставщика. 2. Приобретение товара.

Приобретение машин, приборов, оборудования и других материальных ценностей, являющихся предметом лизингового контракта, производится по поручению клиента лизингодателем посредством заключения контракта купли-продажи. В соответствии с заключенными контрактами владельцем лизингового товара, сохраняющим право собственности и учитывающим его на своем балансе, является лизингодатель получателем же товара по сделке является лизингополучатель, который собственником не является, но практически принимает на себя многие его обязанности. 3. Поставка товара. Поставка товара осуществляется продавцом поставщиком в соответствии с условиями договора с предварительным предупреждением арендатора о предстоящей поставке. 4. Приемка товара.

Осуществляется подписанием протокола приемки, в котором обязательно принимает участие поставщик и лизингополучатель см. Приложение.

Поставщик этим документом подтверждает выполнение своих обязательств перед лизингодателем по договору купли-продажи и может претендовать на оплату поставленного товара. В случае обнаружения отдельных недостатков, не вызывающих, однако, существенного нарушения функционирования товара объекта сделки, поставщик обязуется устранить указанные недостатки в согласованный с лизингополучателем срок. При ненадлежащей поставке поставщик несет ответственность непосредственно перед лизингополучателем, освобождая лизингодателя от претензий последнего.

Лизингополучатель удостоверяет протоколом приемки надлежащую поставку объекта сделки, подтверждает достижение оговоренных показателей в эксплуатации, а также признает действительность всех договоренностей, указанных в контракте по лизингу, и обязуется произвести в установленное время первый лизинговый взнос см. Приложение. В случае отсутствия представителя лизингодателя лизингополучатель в протоколе о приемке заявляет о принятии на себя прав и обязанностей лизингодателя в отношении поставщика, включая проверку состояния объекта, обязанность рекламации, отказываясь от их предъявления непосредственно лизингодателю. Вместе с тем возможно и присутствие лизингодателя покупателя товара по сделке при его приемке это может быть желательно, если лизинговый товар не является новым.

В этом случае лизингодатель принимает все документы и, подписывая протокол приемки, берет на себя право собственности на объект лизинговой сделки. 5.Кредитование банком операции приобретения лизинговой компанией товара при необходимости.

Обычно лизинговая фирма получает кредит у банка, принимающего самое активное участие в ее создании и имеющего солидный пакет ее акций вплоть до контрольного. 6. Оплата поставки. Основанием для расчетов между поставщиком и лизингодателем является получение последним комплекта документов, оформляемых и подписываемых в процессе приемки товара. Оплата может производиться следующими способами - 100 оплата по подписании протокола приемки - первоначальный аванс предоплата в определенном размере от покупной цены, выплачиваемый после получения от продавца подтверждения согласия на сделку, и окончательный расчет после ее исполнения.

При этом покупатель лизингодатель может оформить банковскую гарантию возврата аванса, застраховавшись на случай срыва сделки. 7.Выплата лизинговых платежей. Платежи в пользу лизингодателя являются основой возвратности полученного материального кредита в них заложено погашение стоимости взятого в аренду оборудования и оплата процентов, а также некоторые другие расходы.

При этом возможен вариант, когда в качестве оплаты осуществляется поставка продукции, произведенной с помощью арендуемых средств компенсационный лизинг. 8.Возврат кредита с уплатой процентов по нему. В банковской практике лизинговые фирмы, как правило, считаются надежными плательщиками и имеют льготные условия кредитования. По окончании срока контракта арендуемое имущество может быть возвращено лизинговой компании, либо выкуплено по остаточной возможно - символической стоимости, либо контракт может быть продлен на новый срок. Из сказанного очевидна специфика лизинга, заключающаяся в его двойственной природе с одной стороны, он сохраняет черты кредита срочность, возвратность, платность, но с другой стороны является своеобразной инвестицией капитала, поскольку объект ссуды выступает в форме материального имущества.

Глава II. Учет лизинговых операций и его законодательная основа. Экономические отношения, вытекающие из договора лизинга финансовой аренды, являются разновидностью арендных отношений и регулируются, прежде всего, гражданским кодексом РФ ч. 11, ст. 665 670, а также Постановлением Правительства РФ О развитии лизинга в инвестиционной деятельности 663 от 29.06.95 с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правительства РФ 528 от 23.04.96 и 752 от 27.06.96, утвердившими Временное положение о лизинге.

Статья 660 ГК РФ устанавливает, что объектами лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Временное положение о лизинге конкретизирует определение объекта лизинга, как любого движимого и недвижимого имущества, относящегося по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке. Исходя из того, что лизинговое имущество является объектом основных средств, методология его учета на балансе экономического субъекта соответствует основополагающим принципам учета основных средств.

Однако в связи с наличием особенностей лизинговых операций их отражение в бухгалтерском учете субъектов лизингового договора имеет свою специфику. Порядок бухгалтерского учета лизинговых операций изложен в приказе Министерства финансов РФ 15 от 17.02.97 Об отражении и бухгалтерском учете операций по договору лизинга.

В соответствии с принципами бухгалтерского учета, имущество учитывается на балансе его собственника. Действующая нормативная база бухгалтерского учета предписывает экономическому субъекту вести на балансе учет имущества, принадлежащего ему на праве собственности хозяйственного ведения, оперативного управления Исключение составляли лишь организации, которые должны были учитывать долгосрочно арендуемые основные средства с правом выкупа на своем балансе счет 03 Долгосрочно арендуемые основные средства. Во всех остальных случаях, включая лизинг, учет арендованного имущества осуществлялся на балансе собственника, т. е. арендодателя, а арендатор должен был учитывать его за балансом забалансовый счет 001. Необходимо отметить, что вопрос о том, кто должен учитывать лизинговое имущество на своем балансе, чрезвычайно важен, так как от его решения зависит проведение комплекса мероприятий осуществление амортизационных отчислений, начисление и уплата налога на имущество, переоценка лизингового имущества и т. п. До недавнего времени этот вопрос решался однозначно лизинговое имущество учитывалось на протяжении срока договора лизинга на балансе лизингодателя.

Однако Постановление Правительства РФ 752 от 27.06.90 О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ внесло принципиальные изменения во Временное положение о лизинге, регулирующие вопрос постановки на баланс лизингового имущества.

Лизингодателю и лизингополучателю дано право решать этот вопрос по согласованию сторон в соответствии с условиями договора лизинга.

То есть в настоящее время лизинговое имущество может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Важно лишь зафиксировать оговоренное сторонами решение данного вопроса в лизинговом договоре. В связи с этим Министерство финансов РФ внесло существенные изменения в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцию по его применению. Так, к счету 01 Основные средства вводятся субсчета Собственные основные средства и Арендованное имущество, что связано с организацией учета лизингового имущества на балансе лизингополучателя.

Таким образом, впервые в балансе организации и в составе основных средств на счете 01 возможен учет имущества, ей не принадлежащего за исключением долгосрочно арендуемых с правом выкупа основных средств, учитываемых ранее на балансе арендатора на отдельном счете 03. Аналогично изменяется и структура счета 02 Износ основных средств к нему открываются субсчета для износа собственного и лизингового имущества.

Кроме того, меняется существо и значение счета 03 вследствие изменения учетных процедур. Теперь он называется Доходные вложения в материальные ценности и применяется в части учета лизинговых операций для обобщения информации и наличии и движении вложений в имущество организации, предоставляемое по договору лизинга за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода. То есть счет 03 в новой редакции предназначен для учета лизингового имущества лизингодателем, который ранее учитывал вышеуказанное имущество на отдельном субсчете к счету 01 Основные средства.

Отметим, что арендным предприятиям, заключившим с арендодателем договор аренды с правом выкупа, разрешается применять счет 03 в старой редакции под названием Долгосрочно арендуемые основные средства. В развитие новой методологии учета лизинговых операций также введен новый забалансовый счет 021 Основные сродства, сданные в аренду, рекомендованный к использованию лизингодателем в случае, если по договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Учетная политика лизингодателя и лизингополучателя должна раскрывать выбор условий постановки лизингового имущества на баланс и лизинговые платежи в последующем отчетном периоде и до конца действия договора лизинга. Временное положение о лизинге устанавливает состав лизинговых платежей. В них включаются суммы возмещающие стоимость лизингового имущества выплачиваемые лизингодателю за кредитные ресурсы, использованные для приобретения лизингового имущества выплачиваемые за страхование лизингового имущества, если оно было застраховано лизингодателем комиссионного вознаграждения лизингодателю иных затрат лизингодателя, предусмотренных договором лизинга.

Лизинговые платежи полностью включаются в себестоимость лизингополучателя, а доходом лизингодателя является разница между суммой лизинговых платежей, получаемых от лизингополучателя, и суммой, возмещающей стоимость лизингового имущества.

Кроме того, по соглашению сторон в договоре лизинга может быть предусмотрена ускоренная амортизация лизингового имущества с коэффициентом ускорения не выше 3, что является специфической особенностью лизинга, так как ускоренная амортизация, применяемая к любым другим видам основных средств, возможна по законодательству РФ с коэффициентом ускорения не выше 2. Решение о применении механизма ускоренной амортизации лизингового имущества должно быть зафиксировано в учетной политике организации с уведомлением об этом налоговых органов.

Договор лизинга может предусматривать выкуп лизингового имущества по истечении или до истечения срока договора. В случае выкупа до истечения срока договора сумма досрочно начисленных лизинговых платежей не может быть сразу отнесена лизингополучателем на себестоимость, а отражается на счете 31 Расходы будущих периодов, и до истечения срока договора лизинга списывается на себестоимость частями в соответствии с механизмом отнесения на себестоимость лизинговых платежей в порядке, который был предусмотрен для выкупа по истечении срока договора лизинга.

Лизингополучатель может принять также решении об отнесении досрочно начисленных платежей на собственные средства организации счет 81 Использование прибыли или счет 88 Нераспределенная прибыль. Переоценку лизингового имущества и отражение ее результатов в бухгалтерском учете осуществляют в общеустановленном для основных фондов порядке, утвержденном Госкомстатом РФ, Минэкономикой РФ и Минфином РФ в феврале 1997 г. во исполнение Постановления Правительства РФ О переоценке основных фондов 1442 от 7 декабря 1996 г. То есть это возложено на собственника лизингового имущества. На наш взгляд, это должен делать тот экономический субъект, на балансе которого учитывается такое имущество.

Соответствующие изменения целесообразно внести в нормативные документы, регламентирующие переоценку основных фондов. Глава III. Отражение в бухгалтерском учете операций по договору лизинга. 3.1.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Бухгалтерский учет: лизинговые операции

Основными направлениями экономических реформ в России стали приватизация переход государственного имущества в частные руки, либерализация цен,… На основе этого возникли тесные связи между производителем и потребителем… Очевидно, существует определенный потенциал и для экспорта российской продукции на лизинговых условиях -…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Основные виды лизинга

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

История развития и понятие лизинга
История развития и понятие лизинга. Идея лизинга не нова. По мнению историков и экономистов лизинговые сделки заключались еще задолго до новой эры в древнем государстве Шумер. Историки утверждают,

Бухгалтерский учет у лизингодателя
Бухгалтерский учет у лизингодателя. учитывающего лизинговое имущество на своем балансе Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются з

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги