Учет расчетов с бюджетом. В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложение предприятий предполагает определение размера объекта налогообложения расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки как правило, процентной осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции товаров, услуг и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ п. 64 отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами и внебюджетными государственными фондами должны быть согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами социальными, дорожными, экологическими и др. занимают особое место.
Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие см. Приложение. Для учета этих операций используется счет 68 Расчеты с бюджетом, к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо дебетовое и кредитовое по налоговым платежам.
При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса стр. 246 , а кредитовый - в пассиве стр. 626 . Не допускается свертывать сальдо. Так, если, в Главной книге по дебету кредиту счета 68 отражено сальдо 5000 тыс. руб. 85000 тыс. руб то в активе баланса должно быть отражено 5000 тыс. руб а в пассиве - 85000 тыс. руб. Грубейшей ошибкой будет отражение в пассиве баланса свернутого сальдо по счету 68 - 80000 тыс. руб. 85000- 5000 . При этом следует помнить, что в балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговым органом, для чего необходимо выверить взаимные расчеты. Общие требования к расчетам с бюджетам по налогам и сборам.
В зависимости от источников, за счет которых предприятия уплачивают налоги дебет счета 68, кредит счетов 51, 52 , различают налоги и сборы уплачиваемые потребителями продукции, работ, услуг дебет счета 46, кредит счета 68 - НДС и акцизы. включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг дебет счетов 08, 20. 23, 25, 26, 29, 31, 43, кредит счета 68 - транспортный налог, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду уплачиваемые за счет балансовой прибыли дебет счета 80, кредит счета 68 до ее налогообложения - налог на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу, сбор за парковку автомашин уплачиваемые из балансовой прибыли дебет счета 81 кредит счета 68 - налог на прибыль уплачиваемые за счет чистой прибыли дебет счета 81, кредит счета 68 - сбор за право торговли, за право винно-водочной торговли, сбор со сделок купли-продажи иностранной валюты, за использование наименований Россия , Российская федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний, сбор за использование местной символики, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели. 1. Налог на добавленную стоимость 1.